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GUIA DE AUDITORIA No.

3
METODOLOGIA DE LA AUDITORIA INTERNA
INDICE

INTRODUCCION
DEFINICION
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
CARTA CONVENIO
PERFIL DE LA ENTIDAD
ANALISIS DE RIESGO GENERAL
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR CICLO
INFORMACION FINANCIERA
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
PLANEACION DE LA AUDITORIA
METODOS PARA LA EVALUACION DE LAS FUNCIONES A AUDITAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PAPELES DE TRABAJO
GUIA DE AUDITORIA No. 3
METODOLOGIA DE LA AUDITORIA INTERNA
INTRODUCCION
Para el ejercicio profesional de Auditora Interna se ha utilizado una serie de procedimientos
y prcticas. Estos procedimientos y prcticas se aplican segn la experiencia y criterio del
Contador Pblico y Auditor con el objeto de obtener un resultado razonable del trabajo a
realizar.
La comisin de Auditora Interna del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y
Auditores, evalu algunos procedimientos utilizados comnmente y consider que la
metodologa ms adecuada para realizar el trabajo de auditora interna. es la siguiente.
METODOLOGIA DE LA AUDITORIA INTERNA
DEFINICION
La metodologa es la sistematizacin de todos los pasos de una revisin, de manera que permita
la formulacin de conclusiones validas en el menor tiempo posible.
En la realizacin de una Auditora Interna la metodologa de trabajo debe incluir como mnimo
los siguientes pasos:
Conocimiento de la entidad

Debe tener un conocimiento pleno de la entidad, sus principales actividades, las caractersticas
especiales de la rama econmica en la cual se desenvuelve, la infraestructura existente, la
estructura administrativa y contable y las principales leyes y reglamentaciones que inciden en
la misma.
Familiarizacin con los ciclos y/o funciones a auditar. Esta etapa debe incluir entrevistas con
el personal de la empresa que tienen a su cargo las funciones que se van a auditar, as como la
recoleccin de los principales documentos, formas y el conocimiento de los sistemas
involucrados en dichos ciclos y/o funciones.
Para desarrollar este paso deben utilizarse los siguientes mtodos o una combinacin de los
mismos:
Narrativa
Cuestionarios
Flujogramas
Verificacin del cumplimiento
El objetivo de este paso es analizar la informacin obtenida y examinar la documentacin
correspondiente, para evaluar la eficiencia y efectividad del ciclo y/o funcin a auditar.
La principal herramienta en la realizacin de este paso son las pruebas de cumplimiento; pero
tambin podrn utilizarse pruebas sustantivas y/o de doble propsito.
Es importante indicar que el auditor interno no se debe limitar nicamente al anlisis de lal
informacin obtenida dentro de la empresa, sino que en aquellos casos que lo amerite debe
apoyar su trabajo con informacin proporcionada por entidades externas, tales como: Cmaras,
asociaciones econmicas, bancos, proveedores, clientes, as como econmicos gubernamentales.
Resumen de deficiencias.
Este paso debe incluir la descripcin del problema y los riesgos derivados del mismo, los
comentarios del personal involucrado en el problema y una recomendacin especfica.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO
La responsabilidad del Auditor Interno consiste en informar sobre los problemas detectados y
sugerir posibles soluciones.
Es importante que el Auditor Interno efecte el trabajo con diligencia profesional, tal como lo
establecen las guas para la practica profesional de la Auditora Interna.
Debe realizar un adecuado seguimiento a las soluciones planteadas a efecto de verificar su
cumplimiento.

PROCEDIMIENTOS INICIALES
Al actuar como Auditor Interno, prestando servicios en forma independiente, los
procedimientos iniciales ms importantes son:
Propuesta de servicios profesionales de Auditora Interna
Carta de convenio
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
El Auditor debe presentar una propuesta de servicios profesionales, para la cual previamente
se debe concertar una entrevista personal con los representantes ejecutivos de la entidad, con
el propsito de determinar la naturaleza y alcance del trabajo a realizar y el informe a
entregar. Asimismo, contar con los elementos de juicio necesarios para estimar el tiempo
requerido en la realizacin del trabajo.
Realizada la entrevista con los representantes o ejecutivos de la entidad y teniendo claros los
aspectos descritos en el prrafo anterior, el Auditor debe manifestarlo por escrito, por medio
de una propuesta de servicios profesionales que adems incluir conocimiento de los aspectos
siguientes:
a. Nombre de la entidad a auditar.
b. Referencia a la entrevista inicial.
c.

reas a examinar.

d. Alcance y perodo.
e.

Fecha de inicio del trabajo.

f.

Que el trabajo se realizar de acuerdo con las guas para la practica profesional de la
Auditora Interna.

g.

Que el trabajo incluir las pruebas a los registros de contabilidad y los procedimientos
de auditora que se consideren necesarios de acuerdo con las circunstancias y con los
requisitos del cliente.

h. Tiempo estimado de la realizacin del trabajo de campo y la entrega del informe.


i.

Monto de los honorarios y forma de facturacin de los mismos.

j.

Nombre y firma del Auditor.

CARTA CONVENIO

La carta convenio no es ms que un entendimiento claro y por escrito con el cliente acerca del
trabajo a realizar por el Auditor, derivado de lo ofrecido en la propuesta de servicios
profesionales; por consiguiente, debe incluir los mismos requisitos mnimos que esta ltima.
Cuando el Auditor lo estime conveniente, la propuesta de servicios profesionales puede
sustituir la carta convenio siempre que evidencie la aceptacin del cliente.

CARTA DE AUTORIZACION DE LA ADMINISTRACION


Cuando el Auditor acte en forma dependiente, debe contar con una carta de autorizacin de
la administracin para efectuar su examen.
ESTUDIO DE LA ORGANIZACION AUDITADA
El Auditor Interno debe formarse una idea de la estructura y organizacin de la entidad a
auditar, de sus actividades econmicas, principales polticas, de la existencia de manuales de
procedimientos, as como de la situacin financiera de la misma.
La informacin que el Auditor Interno obtenga de la entidad es confidencial y la misma forma
parte de sus papeles de trabajo, la cual ser utilizada y clasificada de la siguiente forma:
Perfil de la entidad
Anlisis de Riesgo General
PERFIL DE LA ENTIDAD
Debe contener los datos ms importantes de la entidad, los cuales servirn al Auditor Interno
para conocer mejor su estructura y organizacin, as como sus principales polticas y
procedimientos.
Como mnimo debe contener la informacin que se detalla a continuacin:
a.

Resumen de las escrituras de constitucin y sus modificaciones.

b. Actividad de la empresa y ubicacin geogrfica.


c.

Planes de corto, mediano y largo plazo.

d. Existencia de polticas escritas, manuales de procedimientos y descripcin de puestos.


e.

Organigrama general de la empresa.

f.

Personal clave y administrativo

g.

Principales clientes.

h. Principales proveedores.
i.

Informacin procesada por medio de equipos de computacin.

j.

Distribucin de la informacin financiera.

k.

Entes fiscalizadores.

l.

Reparos fiscales.

ANALISIS DE RIESGO GENERAL


El Auditor Interno por medio de los estados financieros debe analizar la situacin financiera,
determinando las reas de mayor riesgo de la entidad; as como describir en forma general el
trabajo a realizar y el alcance del mismo.
El anlisis de riesgo general debe contener como mnimo los siguientes aspectos.
Descripcin general del trabajo y alcance.
Descripcin de los principales rubros a examinar.
Anlisis financiero.
a. Balance general comparativo.
b. Estado de resultados comparativo.
c. Estado de flujo de efectivo.
d. Anlisis de variaciones.
e. Resumen de razones financieras.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR CICLO
De acuerdo a las diferentes funciones de una entidad, la clasificacin ms adecuada de las
cuentas por ciclo es la siguiente:
CICLO DE TESORERIA
El ciclo de tesorera incluye los siguientes rubros:
a.
b.

Caja general.
Fondos fijos y cajas chicas.

c.

Depsitos bancarios.

d.

Fondos en trnsito.

e.

Inversiones.

f.

Anticipos y cuentas por cobrar a accionistas.

g.

Prstamos.

h.

Dividendos y cuentas por pagar a accionistas.

i.

Capital y reservas.

Cada rubro esta integrado por varias funciones, dentro de las mas comunes de este ciclo se
encuentran las siguientes:
a.
b.

Manejo del efectivo e inversiones;


Manejo de las obligaciones de deuda;

c.

Venta de accionistas comunes;

d.

Acumulacin y pago de intereses y dividendos;

e.

Custodia fsica del efectivo y valores incluso la conciliacin de saldos de las cuentas.

CICLO DE INGRESOS
El ciclo de ingresos incluye:
a.
b.

Cuentas y documentos por cobrar.


Anticipo de clientes.

c.

Cheques rechazados.

d.

Ventas y devoluciones sobre ventas.

e.

Costo de ventas.

f.

Gastos de ventas, excepto sueldos, prestaciones y depreciaciones.

g.

Otros productos y gastos.

Cada rubro esta integrado por varias funciones, dentro de las mas comunes de este ciclo se
encuentran las siguientes:
a. Entrada de pedidos.
b. Embarque o expedicin.
c. Facturacin.

d. Cobranza de efectivo.
e. Ajustes a las cuentas de clientes.
f.

Administracin y concesin de crditos.

CICLO DE EGRESOS
El ciclo de egresos incluye:
a.
b.

Depsito en garanta.
Impuestos por cobrar.

c.

Pedidos en trnsito.

d.

Gastos pagados por anticipado.

e.

Otros activos.

f.

Proveedores.

g.

Impuestos por pagar.

h.

Cuentas por pagar.

i.

Gastos de administracin, excepto sueldos, prestaciones y depreciaciones.

j.

Otros gastos.

Cada rubro esta integrado por varias funciones, dentro de las mas comunes de este ciclo se
encuentran las siguientes:
a. Seleccin del vendedor.
b. Solicitud de compra.
c. Compra.
d. Recepcin.
e. Control de calidad.
f.

Cuentas a pagar.

g. Desembolso de efectivo.
CICLO DE CONVERSION

El ciclo de conversin incluye:


a.
b.

Inventarios.
Inventarios en consignacin.

c.

Terrenos y activos fijos.

d.

Prdidas de capital.

e.

Costo de produccin.

Muchos de los recursos adquiridos por una entidad entran en "una combinacin de recursos" en
las cuales ellos se mantienen, convierten, procesan, ensamblan o se usan de otro modo. Las
funciones del Ciclo de Conversin manejan dichas "combinaciones de recursos" tales como
inventarios y propiedad y equipo depreciable. Mediante el proceso de manufactura, que utiliza
la planta y equipo de la compaa, los inventarios son "convertidos" en productos terminados
que luego sern vendidos a los clientes de la compaa.
CICLO DE NOMINAS
El ciclo de nminas incluye:
a.
b.

Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados.


Cuentas por pagar a funcionarios y empleados.

c.

Provisiones laborales.

d.

Sueldos y prestaciones incluidos en el costo de produccin, gastos de venta y gastos de


administracin.

e.

Liquidacin de Personal.

Cada rubro esta integrado por varias funciones, dentro de las mas comunes de este ciclo se
encuentran las siguientes:
a. Seleccin de personal.
b. Informe de la asistencia.
c. Contabilidad de la nmina.
d. Desembolsos de la nmina.
INFORMACION FINANCIERA
El Ciclo de Informacin Financiera de una entidad no procesa transacciones. Ms bien, obtiene
informacin de contabilidad y operaciones de otros ciclos. Entonces analiza, evala, resume,

concilia, ajusta y reclasifica esa informacin de modo que pueda ser informada a la gerencia y a
otros. Adems, la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros ocurre
dentro de este ciclo. Son funciones tpicas:
a. La anotacin o posteo en le Mayor General.
b. La recopilacin de datos suplementarios para exposicin.
c. La preparacin de asientos de diarios "Si no se efectan en otros ciclos".
d. La contabilidad de impuestos a las ganancias o a sociedades.
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
Los procedimientos bsicos que se deben observar en la realizacin de una Auditora Interna.
a.
b.

Planeacin.
Mtodos para la evaluacin de las funciones a auditar.

c.

Programas de trabajo.

d.

Pruebas de cumplimiento.

e.

Pruebas sustantivas.

f.

Pruebas de doble propsito.

Sin embargo, los procedimientos indicados anteriormente no son limitativos y en la realizacin


del trabajo, el Auditor Interno podr aplicar cualquier otro procedimiento que considere
necesario de acuerdo a las circunstancias.
PLANEACION DE LA AUDITORIA
La planeacin de una Auditora Interna consiste en el desarrollo de una estrategia general para
la conduccin del trabajo y la determinacin de la oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora a aplicar, tal como quedo establecido en el numeral 10 de la gua No. 2.
Otros procedimientos que el Auditor puede considerar al planear una Auditora Interna son los
siguientes:
a. Discusin de asuntos que puedan afectar el examen con los auxiliares de auditora.
b. Coordinacin de la ayuda del personal de la entidad en la preparacin de la informacin.
c.

Determinacin del grado de participacin de especialistas en el caso que sea necesario.

d. Establecimiento de las fechas claves del trabajo de auditora.

OBJETIVO
El objetivo de la planeacin es administrar adecuadamente la ejecucin de la auditora a
realizar, as como determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora.
ESTIMACION DE TIEMPO
Consiste en estimar el tiempo en horas hombre que ser necesario para la realizacin del
trabajo de campo y gabinete, desde la planeacin hasta la entrega del informe.
El factor ms importante a considerar al efectuar la estimacin es la fecha de entrega del
informe. Si derivado de los procedimientos de auditora aplicados, surgiera alguna
circunstancia que ocasione la modificacin del estimado de tiempo, el mismo debe ajustarse de
acuerdo a dicha circunstancia, comunicndole esta situacin a la administracin de la entidad
cuando se considere necesario.
Al final de la auditora debe efectuarse una comparacin con el tiempo real, con el propsito de
explicar en los papeles de trabajo las razones de las variaciones importantes.
ASIGNACION DEL PERSONAL
Consiste en asignar las personas que participarn en el desarrollo de la auditora, considerando
los siguientes aspectos:
a.
b.

Alcance del trabajo a realizar


Experiencia del personal

DISTRIBUCION DEL TRABAJO


Consiste en asignar a cada persona los procedimientos de auditora a realizar, de acuerdo a su
nivel de experiencia.
SUPERVISION
La supervisin consiste en dirigir el trabajo de los auxiliares para lograr los objetivos del
examen y determinar si se logran los mismos.
La supervisin debe incluir como mnimo los siguientes aspectos:

b.

Dar instrucciones a los auxiliares acerca de sus responsabilidades y de los objetivos de


los procedimientos a aplicar.
Mantenerse informado de los problemas importantes que se detecten.

c.

Revisar el trabajo hecho y dejar evidencia de dicha revisin.

d.

Manejar las diferencias de opinin entre los auxiliares.

a.

El grado de supervisin apropiado en una situacin determinada depende de muchos factores,


incluyendo la complejidad del asunto particular y la capacidad de las personas que hacen el
trabajo.
METODOS PARA LA EVALUACION DE LAS FUNCIONES A AUDITAR
DEFINICION
Son los mtodos que en forma individual o combinada deben utilizarse, para tener conocimiento
del funcionamiento de la estructura de control interno de una entidad e identificar las
deficiencias de la misma.

Estos mtodos son los siguientes:


a.
b.

Narrativa
Cuestionario

c.

Flujograma

NARRATIVA
En el mtodo mediante el cual el Auditor Interno describe una o varias funciones de la
estructura de control interno de una entidad.
CUESTIONARIO
Es el mtodo mediante el cual el Auditor Interno por medio de cuestionarios preestablecidos,
entrevista al personal responsable de la realizacin de una o varias funciones.
FLUJOGRAMA
Es el mtodo mediante el cual el Auditor Interno describe grficamente el origen, desarrollo y
fin de una o varias funciones.
Al realizar estos mtodos de evaluacin preliminar el Auditor Interno asume que los controles
operan como han sido descritos, durante el perodo sujeto a examen, posteriormente los
probar por medio de pruebas de cumplimiento.
Independencia del mtodo utilizado, durante esta etapa el Auditor Interno debe identificar
las tcnicas de control utilizadas, as como aquellas que no estn en prctica y que en su opinin
son necesarias.
PROGRAMA DE TRABAJO

DEFINICION
El programa es la representacin escrita de los objetivos de auditora que se persiguen y de los
procedimientos de auditora que deben aplicarse segn las circunstancias especficas de la
entidad a auditar. En resumen, el programa define lo que debe hacerse, como y porque hacerlo.
RESPONSABILIDAD
Los programas deben ser el resultado del proceso de planeacin de la auditora y se dividen en
generales y especficos. Los programas generales deben ser preparados por el Auditor
Interno, sin embargo, pueden ser preparados por el personal que este a cargo directamente
del trabajo de campo y deben ser aprobados por el Auditor Interno.
El programa general de cada trabajo debe prepararse de conformidad con la planeacin y los
requerimientos de la entidad. Este programa incluir procedimientos de carcter general y
procedimientos especficos que se consideren bsicos, segn la naturaleza del trabajo.
Los programas especficos deben prepararse en base al programa general, con el propsito de
cubrir reas especficas en el trabajo de auditora, tales como las pruebas de cumplimiento.
OBJETIVOS
Los objetivos de los programas de trabajo son:
a. Coordinar y controlar el desarrollo del trabajo.
b. Indicar los procedimientos de auditora a efectuar.
c. Tener un registro escrito en los papeles de trabajo, de que el mismo se cumpli segn
lo estipulado en la planeacin, incluyendo las razones de las modificaciones si las
hubieran.
FORMA Y CONTENIDO
Los programas de trabajo deben ser suficientemente detallados para evitar confusiones.
Dichos programas no pueden anticipar los problemas que se presentarn en el desarrollo del
trabajo de campo, ser realizados por la persona a cargo del trabajo de campo y con el visto
bueno del Auditor Interno.
Los programas de auditora, generales y especficos deben incluir como mnimo lo siguiente:
a. Objetivos.
b. Procedimientos a aplicar.
c. Nombre de quien realiza el trabajo.

d. Fecha de realizacin.
e. Referencia a papeles de trabajo.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
OBJETIVO
Verificar la existencia y efectividad de las polticas y procedimientos que tiene establecidos la
administracin de una entidad.
OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
El Auditor Interno no necesariamente debe probar todas las polticas y procedimientos de
control identificados, pues el alcance con que se realicen las pruebas de cumplimiento
depender de factores tales como:

b.

La materialidad de los saldos mostrados en los estados financieros, o en cualquier otra


fuente de informacin.
La importancia de la funcin que se esta analizando.

c.

El riesgo mximo que habra si no se evala una funcin o saldo.

a.

El Auditor Interno debe tomar en cuenta que la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de
cumplimiento estn relacionadas entre si; adicionalmente es conveniente que las pruebas de
cumplimiento se efecten antes de iniciar las pruebas sustantivas.
PROGRAMAS DE TRABAJO PARA LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Los programas de trabajo de las pruebas de cumplimiento pueden elaborarse por la persona
encargada de la ejecucin del trabajo de campo, sin embargo, podrn elaborarse por los
auxiliares, en ambos casos debe de contarse con el visto bueno del Auditor Interno.
Los programas deben contener la siguiente informacin mnima:
a.
b.

Nombre de la funcin a examinar.


Objetivos de la prueba.

c.

Procedimientos especficos de auditora a utilizar, indicando la naturaleza, oportunidad


y alcance de la prueba.

Los programas de trabajo de las pruebas de cumplimiento se efectan tomando como base las
tcnicas de control identificadas en las narrativas, cuestionarios o flujogramas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

OBJETIVO
Verificar la validez, exactitud e integridad de los saldos y transacciones que componen los
estados financieros, para garantizar que la informacin utilizada por la administracin es
confiable.
OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
El Auditor Interno no necesariamente debe probar todos los saldos y transacciones de los
estados financieros, ya que el alcance con que se realicen las pruebas depender de factores
tales como:
a. La materialidad de los saldos mostrados en los estados financieros.
b. La naturaleza del saldo o transaccin.
El Auditor Interno al realizar pruebas sustantivas, determinar la oportunidad de las mismas
en base a la naturaleza del saldo o las transacciones a examinar.

PROGRAMAS DE TRABAJO PARA LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS


Ser necesario elaborar programas especficos de trabajo para las pruebas sustantivas, en los
casos en que se estime conveniente.
PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO
Son aquellas que se han planeado especficamente para proveer informacin directa sobre
aspectos tanto de cumplimiento como sustantivos.
PAPELES DE TRABAJO
DEFINICION
Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor sobre los procedimientos
seguidos, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones a que ha llegado
durante el desarrollo de su examen, de acuerdo con las guas para la practica profesional de la
Auditora Interna.
Los papeles de trabajo son similares en cualquier tipo de auditora y nicamente vara el
enfoque de los mismos, segn los objetivos que se persigan.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo tienen como objetivo:

Proporcionar evidencia del trabajo realizado, constituyendo el soporte del informe del
auditor interno.
Servir de gua y fuente de informacin en exmenes subsecuentes.
CLASIFICACION
Al efectuar su revisin el Auditor Interno prepara una serie de papeles de trabajo los cuales
se clasifican as:
Archivo permanente.
Archivo continuo.
ARCHIVO PERMANENTE
Contiene informacin que se requiere para tener un conocimiento permanente sobre las
actividades y operaciones de la entidad examinada. Este archivo puede ser utilizado en
trabajos subsecuentes.

ARCHIVO CONTINUO
Este compuesto por todos aquellos papeles que elabora el Auditor Interno derivado de su
examen y que respaldan su informe.
CONTENIDO
Los papeles de trabajo varan de acuerdo con las circunstancias especficas de cada auditora,
sin embargo, generalmente deben incluir lo siguiente:
Archivo permanente

Escritura constitutiva de la entidad y modificaciones.

Contratos de arrendamiento.

Organigrama.

Polticas escritas.

Puntos de actas.

Otros contratos.

Escritura de prstamos otorgados.

Archivo continuo
Legajo de administracin del trabajo y evaluacin de riesgos

ndice.

Anlisis de Riesgo General ARG.

Perfil de la entidad.

Asignacin del equipo de auditora.

Estimado y control de tiempos.

Hojas de revisin del trabajo.

Propuesta de servicios.

Informe de auditora.

Ampliaciones o modificaciones al programa.

Correspondencia.

Programa general de trabajo.

Legajo de evaluacin de control interno

ndice.

Anexos o formas utilizadas en los procedimientos de la entidad.

Tcnicas de control (como, por ejemplo: seguridad en bases de datos, listados


autorizados, procedimientos de cobros, mximos y mnimos de existencias, etc.)

Narrativas, cuestionarios o flujogramas, tomados en la valuacin de control interno.

Legajo de pruebas de cumplimiento

ndice.

Memorndum de variaciones al programa especfico.

Programas generales y especficos para cada prueba de cumplimiento a realizar.

Cdulas analticas.

Cdula de excepciones y recomendaciones.

Cdula de marcas utilizadas, si se considera necesario.

Legajo de anlisis de cifras.

ndice.

Estado de Resultados.

Estado de Flujo de Efectivo.

Estado de Costo de Produccin.

Estados Financieros presupuestados.

Consolidacin de Estados financieros.

Ajustes y reclasificaciones.

Cdulas analticas de integracin de cuentas.

Cdulas analticas de investigacin de saldos.

Cdula analtica de marcas utilizadas, si se considera necesario.

Cdula de excepciones y recomendaciones.

Balance General.

REQUISITOS MINIMOS
Los papeles de trabajo deben contener como mnimo lo siguiente:

Nombre de la entidad.

Ttulo descriptivo (contenido de la cdula).

Fecha de la auditora.

Fecha de preparacin.

Ciclo y/o funcin a examinar.

Firma de hecho.

Firma de revisado.

Adecuado sistema de referencias (ndice).

CUSTODIA Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO


Los papeles de trabajo deben estar protegidos tanto durante como despus de finalizada la
auditora, los mismos deben ser custodiados por el Auditor Interno.
Los papeles de trabajo son propiedad de la entidad y deben mantenerse en el archivo
permanente durante el tiempo que la administracin lo considere necesario.