ESCUELA DE POSGRADO – HUÁNUCO

MAESTRIA EN CONTABILIDAD, MENCION EN AUDITORIA

TEMA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE: GUILLERMO, AREVALO RIOS
CURSO: LEGISLACIÓN DE AUDITORIA
INTEGRANTES
 ROSAS GOBIA SONIA
 RODRIGUEZ SOTO RITA
 QUISPE ACEVEDO PAOLA MARIA
 SANTIAGO PEREZ THALIA VENUS
 DEFINICIÓN DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo,
independiente, sistemático, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestión de los recursos
públicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la información financiera y
presupuestal para el informe de auditoría de
la Cuenta General de la República.
 CARACTERISTICAS DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es objetiva

Es sistemática
y profesional
Concluye con la
emisión de un
informe escrito
TIPOS DE AUDITORÍA SEGÚN EL
SUJETO QUE LA REALIZA
Externa Interna
Es externa cuando es realizada Es interna cuando es
directamente por la contraloría ejercido por los
general, por los órganos de órganos de auditoria
auditoria interna en otras interno de las propias
entidades del sistema y por las entidades sujetas al
sociedades de auditoria SNC.
debidamente autorizados y
designados.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
 Opinar sobre si los estados financieros de las
entidades públicas presentan razonablemente
la situación financiera y los resultados de sus
operaciones de conformidad con principios
de contabilidad
 Determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
referidas a la gestión y uso de los recursos
públicos.
 Establecer si los objetivos y metas o
beneficios previstos se están logrando.
 Precisar si el sector público adquiere y
protege sus recursos.
 Establecer si la información financiera es
correcta y confiable y oportuna.
 Establecer si la entidad ha establecido un
sistema adecuado de evaluación para medir
el rendimiento, elaborar informes y
monitorear su ejecución.
 CLASES DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
 Auditoría financiera gubernamental: Es
la auditoria a los estados financieros y su objetivo
es si presentan razonablemente de acuerdo a los
PCGA y es efectuada por sociedades auditoras
designados por la contraloría.

 Auditoría de Gestión: su objetivo es evaluar

el grado de economía , eficacia y eficiencia en el
manejo de recursos públicos así como el
desempeño de servidores y funcionarios respecto
al cumplimiento de las metas programadas.
 Auditoría de Gestión: su propicito es:
- Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea
sus recursos de manera económica y eficiente.
- Evaluar si los objetivos de un programa son
apropiados , suficientes o pertinentes que produce
resultados deseados.
Generalmente el auditor no expresa una opinión sobre
el nivel integral de dicha gestión o desempeño de los
funcionarios , sin embargo el auditor presenta en su
informe , hallazgos y conclusiones respecto a la
magnitud y recomendar las medidas correctivas
apropiadas.
 TIPOS DE INFORMES DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
 Opinión limpia o sin salvedades.

 Opinión adversa o negativa.

 Opinión con salvedades.

 Abstención u opinión denegada.

 NORMAS PARA LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
2.10 Planificación general

2.20 Planificación específica

2.30 Programas de auditoría

2.40 Archivo permanente

 NORMAS PARA EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

3.10 Estudio y evaluación del control interno.

3.20 Evaluación del cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias
3.30 Supervisión del trabajo de auditoría
3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante.
3.50 Papeles de trabajo
3.60 Comunicación de hallazgos de auditoría
3.70 Carta de representación
 EL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
Según las normas generales NAGU , cada auditor Gubernamental
debe tener como objetivo ser el mejor en su profesión y proponer a su
desarrollo profesional permanente, sus atribuciones del auditor:

1. Entrenamiento técnico y capacidad

profesional
2. Independencia
3. Cuidado y esmero profesional
4. Confidencialidad
5. Participación de profesionales y/o
especialistas
6. Control de Calidad
 CONSTITUCIÓN Y
REGISTRO DE SOCIEDADES
AUDITORAS
 Constitución de una
Sociedad Auditora
Según Resolución de Asamblea N°016-2020-
JDCCPP/AG, reglamento para inscribirse en el
registro de auditoría independiente El presente
documento regula el registro de la Auditoría
Independiente de los Contadores Públicos
Colegiados inscritos o que se inscriban en el
“Registro de Sociedades de Auditoría y del
Auditor Independiente” del Colegio de
Contadores Públicos a nivel Nacional.
 OBLIGACIONES Y
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

• El auditor deberá ejercer un juicio profesional y mantendrá el

escepticismo profesional a lo largo de la planeación y ejecución de
auditoría.
• El Auditor deberá identificar y evaluar los riesgos y desviaciones
materiales de los estados financieros que, derivan de fraude o error,
diseñando y aplicando procedimientos de auditoría que responden a esos
riesgos.
• El auditor deberá evaluar lo apropiado de las políticas contables
utilizadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y sus
revelaciones correspondientes realizadas por la administración de la
organización.
• El auditor deberá obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada
referente a la información financiera de las operaciones y actividades.
• El auditor es responsable de la dirección, supervisión y desempeño de la
auditoría, del desarrollo y aplicación de los, procedimientos, pruebas y
técnicas de auditoría durante el trabajo desarrollo,
 Características
• Examinan selectivamente los montos, respaldos y
antecedentes que conforman la contabilidad y los estados
financieros de una sociedad.
• Evalúan los principios de contabilidad utilizados y la
consistencia de su aplicación con los estándares relevantes,
así como las estimaciones significativas hechas por la
administración.
• Emiten sus conclusiones respecto de la presentación general
de la contabilidad y los estados financieros, indicando con un
razonable grado de seguridad, si ellos están exentos de
errores significativos y cumplen con los estándares
relevantes en forma cabal, consistente y confiable.
• Emiten recomendaciones.
 REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL
REGISTRO DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
De conformidad con el alcance de estas
Normas, el Contador Público Colegiado que
desee ejercer la Auditoría Independiente
individualmente o asociado en la forma que
señala el Estatuto del Colegio y este
Reglamento, deberán encontrarse hábiles
para el ejercicio profesional y cumplir con
acreditar los requisitos.
 Requisitos
REGISTRO DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE Y DE LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA
• Deberá contar con un mínimo cinco (5) años de experiencia profesional
colegiado debidamente acreditada. Adicionalmente deberán aprobar un
examen de competencia profesional, el cual será tomado en forma
escrita u oral. Asimismo, deberán acreditar la aprobación de los cursos
de especialización en Auditoría que se dictan en los Colegios de
Contadores Públicos del Perú los cuales no deben ser menores a 200
horas académicas, pudiendo ser acumuladas en varios cursos.
• El Colegio de Contadores Públicos, otorgará un Diploma, la Resolución
y Carnet a los Contadores Públicos Colegiados de haber cumplido con
los requisitos para auditor independiente, para el efecto, mantendrá los
registros siguientes:
a) Registro de Sociedades de Auditoría.
b) Registro de Auditores Independientes.
 Requisitos de las
sociedades de auditoría
Los miembros de la Orden que se constituyan en Sociedades de Auditoría, para inscribirse en el
Registro de Sociedades de Auditoría, deberán presentar a la Secretaría del Colegio de Contadores
Públicos, la documentación siguiente:
a) Copia simple de la Escritura de Constitución inscrita en los Registros Públicos, previa
aprobación por el Colegio de la minuta correspondiente.
b) Solicitud dirigida al Decano, indicando la Constitución de Sociedad (Hecha por el Socio
Principal).
c) Currículum Vitae de cada uno de los Socios.
d) Declaración Jurada de dedicación prioritaria de los socios que integran la Sociedad y del
compromiso que tendrán el debido cuidado profesional, además de su sometimiento al Código
de Ética del Contador Público.
e) Constancia de pago de los derechos respectivos.
f) 03 fotografías de cada uno de los Socios, tamaño pasaporte en fondo blanco. Adicionalmente
presentar en medio magnético.
g) Cláusula expresa: en que conste la responsabilidad personal y solidaria de los Socios, respecto
a los actos y hechos de la Sociedad que se constituye.
h) Un file para la documentación. Asimismo, presentar toda la información en medio magnético.
i) Constancia de Habilitación de cada Socio.
j) Declaración Jurada del local donde va a funcionar la Sociedad.
k) Constancia de los socios de estar inscritos en el Registro de auditores independientes.
 FORMACION DEL EQUIPO DE AUDITORIA

1.Gerente Socio (Principios contables)

2.Supervisor de auditoria (NIA, elabora el memorándum de planeamiento)
3.Auditor jefe de equipo (NIIF, NIC, elabora el programa de auditoria)
4.Auditor financiero (Elabora los papeles de trabajo de cuentas contables)
5.Auditor administrativo (Elabora los diagramas de flujos)
6.Auditor ingeniero civil (Elabora los papeles de trabajo de obras)
7.Auditor abogado (Elabora los papeles de trabajo de asuntos jurídicos)
8.Auditor de control interno (Elabora los papeles de trabajo del ambiente
de control interno)
9.Asistente de auditoria Esta a cargo de los archivos permanentes y
corrientes y realiza actividades complementarias
 CONTRATOS DEL SERVICIO: HONORARIOS POR EL
SERVICIO Y EL PLAN DE AUDITORIA

PROCESO DE CONTRATACION DE SERVICIOS DE SOCIEDADES AUDITORES PARA EL

CONTROL GUBERNAMENTAL

 Según el artículo 14 de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control
y de la Contraloría General de la República, y modificatorias, señala que el ejercicio del
control gubernamental se efectúa bajo la autoridad normativa y funcional de la
Contraloría General de la República, la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimiento técnicos correspondientes a su proceso.
 De acuerdo al artículo 20 de la citada Ley, las Sociedades de Auditoría son las
personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control
posterior externo, que son designadas previo concurso público de méritos, y
contratadas por la Contraloría General de la República para examinar las actividades y
operaciones de las entidades.
 Directiva N° 012-2020-CG/GAD “Gestión de Sociedades de Auditoría”, aprobada
mediante Resolución de Contraloría N° 303-2020-CG, y modificada por RC N° 336-
2020-CG, establece el marco normativo de los procesos de gestión de Sociedades de
Auditoría que comprenden el registro, designación y contratación, a fin de desarrollar
las atribuciones de la Contraloría General de la República en el marco de la Ley N°
27785, que permita contribuir oportunamente con la eficiencia, economía y legalidad
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
Proceso de Registro e inscripción de
Sociedades Auditoras

1. En el RESOA se registra las SOA y su información actualizada,

sus sanciones, penalidades y solo la inscripción vigente en el
RESOA pueden participar en ele proceso de designación y
contratación.

2. La SOA presenta en el INFOSOA su solicitud de inscripción en el

RESOA cumpliendo como mínimo los requisitos.

Información de datos generales del SOA

Declaración Jurada del SOA
Información de mínimo 03 expertos de los socios.
 Proceso de designación de
las Sociedades de Auditoria
• El proceso de designación de las SOA para efectuar la
Auditoria financiera gubernamental es administrado por la
GAD.
• El CPM se convoca que las entidades efectúan transferencia
financiera a a la CGR para la contratación de las SOA
conforme a lo establecido en la Ley N° 27785.
• La GAD Elabora el tarifario considerando las auditorias
anteriores, la complejidad y el presupuesto de la entidad.
INFORMACIÓN Y DOCUMENTOS QUE DEBE
PRESENTAR EL COORDINADOR DE LA ENTIDAD PARA
ELABORAR LAS BASES

• Declaración Jurada y no tener pendiente de pago con las SOA por

servicio de auditoria.
• Los datos generales del coordinador de la entidad.
• Número de factura de pago de derecho de designación
• Documento que acredita la transferencia financiera a la CGR del
recurso presupuestal.
• Autorización de las comunicaciones y notificación durante el
proceso de designación y contratación.
Elaboración y aprobación de
las bases del CPM
• La GSOA elabora y aprueba las bases del CPM,
considerando el nivel presupuestal remitida por el titular
de la entidad y las bases contine los siguientes termino
de referencia.
1.Aspectos generales
2.Características del trabajo por cada periodo auditado
3.Aspectos económicos
4.Presentación, evaluación y calificación de las propuestas
 ELABORACIÓN DEL CONTRATO
• La contratación de la SOA, así como las modificaciones contractuales son
efectuadas por la GAD y la SOA a través del INFOSOA.
• Objeto del contrato
• Conformación de la comisión auditora
• Inicio de la auditoria y entrega de la información por la entidad a la SOA
• Entrega de informes de auditoria
• Retribución económica
• Reserva absoluta de la información y documentación obtenida
• Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA
• Las modificaciones del contrato a través del INFOSOA
• Las causales de resolución de contrato
• Solución de controversias.
PROGRAMA DE AUDITORIA Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ANEXO 1
CRONOGRAMA DE AUDITORIA
CRONOGRAMACION
ACTIVIDADES TOTAL
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Planeamiento
1. Planeamiento de gabinete 2 DIAS
2. Planeamiento de campo 2 DIAS
3. Formulacion del memorandum de
2 DIAS
planificacion
4. Formulacion de los procedimientos
4 DIAS
minimos de auditoria
5. emision del memorandum de
1 DIAS
planificacion

CRONOGRAMACION
ACTIVIDADES TOTAL
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Trabajo de campo
1. Presentación y acreditacion de la
1 DIA
comision de auditoria
2 DIAS
2. Instalacion de la comision de auditoria
3. Requerimiento de la documentacion 3DIAS
4. Evaluacion del control interno
12 DIAS
financiero y contable
5. Comunicación de las debilidades del
1 DIA
control interno
6. Comunicación de las debilidades del
2 DIAS
control interno
1 DIA
7. Emision de la carta de representacion.
8. Comunicación de los hllazgos de
2 DIAS
auditor

CRONOGRAMACION
ACTIVIDADES TOTAL
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Informe
1. Evaluacion y analisis de los descargos
2 DIAS
de Auditoria
2. Preparacion del borrador del informe
3 DIAS
de auditoria
3. Consustanciacion de los hallazgos de
2 DIAS
auditoria con los papeles de trabajo
4. Redaccion del informe de auditoria 2 DIAS
5. Supervicion del informe de auditoria 1 DIA
6. Aprobacion y suscripcion del informe
1 DIA
de auditoria
7. Organización foliacion y
referenciacion de los papeles de 6 DIAS
auditoria
 CARGA DE PERSONAL OTROS
ACTIVIDADES: TOTAL TOTAL
R.M S.C 9% Subtotal Otros Factor Diario N°de dias Cantidad
Personal de Auditoria
Auditor supervisor 6,000.00 540 6,540.00 1,500.00 8,040.00 268 9 Dias 1 2412
Jefe de equipo 5500 495 5,995.00 1375 7,370.00 236 34 Dias 1 8024
Auditores Senior 4500 405 4,905.00 1125 6,030.00 201 15 Dias 3 3015
Auditores Asistentes 3500 315 3,815.00 875 4,690.00 156 15 Dias 6 2340
Auditores Especialistas 4000 360 4,360.00 1000 5,360.00 179 8 Dias 1 1432
-ING CIVIL -
SUB TOTAL 23500 2115 25615 5875 31490 1040 81 0 12 17223
Mobilidad
Auditor supervisor 20 15 Dias 1 300
Jefe de equipo 20 15 Dias 1 300
Auditores Senior 20 15 Dias 3 900
Auditores Asistentes 20 18 Dias 6 2160
Auditores Especialistas 20 15 Dias 1 300
ING Civil
SUB TOTAL 100 78 12 3960
Biaticos
Auditor supervisor 160 15 Dias 1 2400
Jefe de equipo 145 15 Dias 1 2175
Auditores Senior 130 15 Dias 3 5850
Auditores Asistentes 110 18 Dias 6 11880
Auditores Especialistas 125 15 Dias 1 1875
ING Civil
SUB TOTAL 670 78 12 24180
Mate riale s de e scritorio 26 10 Dias 1 260
Mate riale s de impre sión 10 9 Dias 2 180
Otros 36 19 Dias 3 2052
SUB TOTAL 72 38 0 6 2492
TOTAL 23500 2115 25615 5875 31490 1882 275 0 42 47855
 CARO PRACTICO

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

INFORME DE AUDITORIA EN LA UGEL DE HUAMALIES