UPN PPT Tipos de Registros

I UNIDAD
LA CONTABILIDAD Y EL PROCESO CONTABLE
Mg. JORGE LUIS VIGO TERRONES
CAMPUS CAJAMARCA
❖ TIPOS DE REGISTROS
➢ Definición
➢ Registro por el número de cuentas que intervienen
▪ Asientos simples, compuestos y mixto
ÍNDICE ➢ Registro por la naturaleza y destino de sus resultados
▪ Asientos por naturaleza y por destino
• ¿Qué son Provisiones?. Casos prácticos
➢ Registro por la función que desempeñan
▪ Asientos de apertura, operación, centralización,
ajustes, regularización y cierre.
LOGRO DE APRENDIZAJE
Al término de la sesión el estudiante desarrolla casos

prácticos propuestos en Excel de asientos contables de
diferentes transacciones comerciales, identificando el tipo
de registros realizado, con precisión y exactitud en el
cálculo.
¿QUÉ ES UN REGISTRO O ASIENTO CONTABLE?
Registro contable es
cuando se anota, registra o
asienta en los libros
contables de manera
numérica todas las
transacciones mercantiles,
quedando asentado las
actividades económicas de
la empresa.
TIPOS DE REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES
Por la naturaleza y Por la función que

Por el número de destino de sus desempeñan
cuentas que resultados
intervienen 1.Asientos de
1.Asientos por
apertura
1.Asientos simples Naturaleza
2.Asientos de
2.Asientos 2.Asientos por
Operación
compuestos Destino
3.Asientos de
3.Asientos mixtos
Centralización
4.Asientos de Ajuste
5.Asientos de
regularización
6.Asientos de cierre
7.Asientos de
Reapertura
8.A. de corrección
REGISTROS POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN
I. ASIENTOS SIMPLES
Son registros que tienen una cuenta Deudoras y una cuenta Acreedora. Corresponde a
la fórmula «TAL A TAL».
Ejemplo:
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

GLOSA O OPERACIÓN
NUMERO FECHA DESCRIPCIÓN DE LA NÚMERO DEL
OPERACIÓN NºFOLIO
CÓD. DOCUMENTO CÓD. DENOMINACÓN DEBE HABER
MAYOR
SUSTENTATORIO
1 07-oct Por la cancelación en 42 Cuentas por pagar
efectivo de la F/001-474 comerciales - terceros
mercadería 421 Facturas por Pagar 1500
10 Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
101 Caja 1500
TOTALES 1500 1500
II. ASIENTOS COMPUESTOS

Son registros que tienen dos o más cuentas Deudoras contra do o más cuentas Acreedoras.
Corresponde a la fórmula «VARIOS A VARIOS». Ejemplo:
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA MOVIMIENTO

GLOSA O OPERACIÓN
OPERACIÓN NºFOLIO
MAYOR
SUSTENTATORIO
1 30-sep Por la contabilización Gastos de personal y
de la planilla de 62 directores
salarios. 621 Remuneraciones 1000.00
627 Seguridad, previsión social y
otras contribuciones 90.00
6271 Régimen de Prestaciones de
salud 90,00
64 Gastos por Tributos
644 Otros gastos por tributos 7.50
6441 Contribución al SENATI 7,50
Tributos contraprestaciones
y aportes al Sist. Público de
40 Pens. y de salud por pagar
403 Instituciones Públicas 227.50
4031 ESSALUD 90,00
4032 ONP 130,00
4033 SENATI 7,50
Remuneraciones y
41 Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por pagar 870.00
TOTALES 1097.50 1097.50
III. ASIENTOS MIXTOS

Son registros que tienen una cuenta Deudora contra do o más cuentas Acreedoras o viceversa.
Corresponde a la fórmula «VARIOS A TAL O TAL A VARIOS».
Ejemplo:
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
GLOSA O OPERACIÓN
NºFOLIO
OPERACIÓN CÓD. DOCUMENTO CÓD. DENOMINACÓN DEBE HABER
MAYOR
SUSTENTATORIO
1 30-sep Por la contabilización Gastos de Servicios
del Recibo de 63 prestados por terceros
teléfono, mes de 636 Servicios básicos 300
Setiembre. 6364 Teléfono 300
Tributos contraprestaciones
y aportes al Sist. Público de
40 Pens. Y de salud por pagar
401 Gobierno Central 54
4011 IGV 54
Cuentas por pagar
42 comerciales - terceros
Facturas, Boletas y otros
421 comprobantes por pagar 354
TOTALES 354 354
TIPOS DE REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES

1.Asientos por
1.Asientos simples apertura
Naturaleza
2.Asientos 2.Asientos de
2.Asientos por
compuestos Operación
Destino
3.Asientos mixtos 3.Asientos de
Centralización
5.Asientos de
regularización
7.Asientos de
Reapertura
8.A. de corrección
REGISTROS POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES
I. ASIENTOS POR NATURALEZA

Son registros de todas las transacciones comerciales de compras, gastos y provisiones
generados durante el ejercicio económico, las cuales tiene que ver con las cuentas del elemento
6 del Plan Contable General Empresarial.
En los asientos contables se registran cargando en las cuentas de :

60 Compras
62 Gastos de Personal y Directores
63 Gastos de servicios prestados por Terceros.
64 Gastos por Tributos
65 Otros Gastos de Gestión
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones.
¿QUÉ SON LOS DESTINOS CONTABLES?
Son transferencias que realiza la

empresa para:
El Almacén o
El gasto.
Intervienen las cuentas del Elemento 6
del Plan Contable General Empresarial,
que agrupa las cuentas que
representan compras, gastos incurridos
y provisiones que se incrementan
durante el ejercicio contable.
REGISTROS POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES
II. ASIENTOS POR DESTINO

Son registros de todas las operaciones derivadas de las compras, gastos y
provisiones que se reflejan en las cuentas de existencias (cuentas del elemento 2) y
en las cuentas de la contabilidad analítica de explotación (cuentas del elemento 9),
de acuerdo al origen de las cargas con abono a:
61 Variación de Inventarios
71 Variación de la Producción almacenada
72 Producción de Activo inmovilizado
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
Cuenta Compras 60 1, 2, 3, 4 Ó 9
Como se puede observar, las existencias guardan relación con las copras, en la que se incluye
bienes que deben ser comercializados, consumido o destinados a la producción, los cuales son
registrados en las sub cuenta 601, 602, 603 y 604. En la sub cuenta 609 Gastos vinculados con
las compras que son los gastos adicionales como fletes, seguros, comisiones derechos
aduaneros, etc. los cuales forman parte del costo de los bienes adquiridos. :
SUB DENOMINACIÓN DESTINOS
CUENTA
601 Mercaderías 20 611
602 Materias Primas 24 612
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 25 613
604 Envases y Embalajes 26 614

609 Costos vinculados con las compras 20 611
24 612
25 613
26 614
RESUMIENDO REGISTROS POR NATURALEZA Y DESTINO DE LA
CUENTA 60 COMPRAS
Registro por Naturaleza Registro por Naturaleza Registro por Naturaleza Registro por Naturaleza
Registro por Destino Registro por Destino Registro por Destino Registro por Destino
REGISTROS POR NATURALEZA Y POR DESTINO
1. Se compra mercaderías por S/1 000 en efectivo más IGV. Según

Factura Nº001-472.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
A LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
NUMERO FECHA NÚMERO DEL
DE LA NºFOLIO
MAYOR
SUSTENTATORIO
1 07-sep Por la compra F/001-472 60 Compras
de mercadería 601 Mercaderías 1000
según Factura 40 Tributos
Nº001-472. contraprestaciones y
aportes al Sist. Público
De Pens. y de salud por
pagar
4011 IGV 180
42 Cuentas por pagar
comerciales - terceros
421 Facturas, Boletas y otros
comprobantes por Pagar 1180
TOTALES 1180 1180
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
MAYOR
SUSTENTATORIO
2 07-sep Por el destino F/001-472
20 Mercadería
de la
201 Mercaderías 1000
mercadería
comprada 61 Variación de Inventarios
según Fact. 611 Mercaderías 1000
TOTALES 1000 1000
NOTA: Para el registro del asiento de destino se toma en cuenta el costo de la
mercadería no el IGV porque éste no forma parte del costo.
2. Con fecha 07/09 se recepciona recibo de luz Nº0134 por S/500 más
IGV.
GLOSA O REFERENCIA DE LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
DESCRIPCIÓN NÚMERO DEL
NUMERO FECHA NºFOLIO
DE LA CÓD. DOCUMENTO CÓD. DENOMINACÓN DEBE HABER
MAYOR
OPERACIÓN SUSTENTATORIO
1 07-sep Por la R/0134 63 Gastos de Servicios
contabilización prestados por terceros
del Recibo de 636 Servicios básicos 500
luz Nº0134 6361 Enería eléctrica 500
40 Tributos
contraprestaciones y
aportes al Sist. Público
de Pens. y de salud por
pagar
4011 IGV 90
42 Cuentas por pagar
comerciales - terceros
421 Facturas, Boletas y otros
comprobantes por Pagar 590
TOTALES 590 590

LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
2 07-sep Por el destino R/0134 94 Gastos Administrativos
del servicio de 941 Energía eléctrica 500
luz 79 Cargas Imputables a
Cuentas de Costos y
Gastos
792 Cargas imputables a
Ctas. De costos y Gastos 500
TOTALES 500 500
NOTA: En el asiento por Destino se toma en cuenta el gasto por el servicio eléctrico
más no el IGV porque éste no forma parta del gasto. Asimismo se debe tener en
cuenta que el saldo de la cuenta 79 será igual al saldo de las cuentas del elemento
9.
¿QUÉ ES UNA
PROVISIÓN?
Es aquel monto registrado en libros que tiene por

objeto, hacer frente a determinadas contingencias que
aún cuando no se hayan determinado de manera
efectiva, se espera que se realicen en un momento no
muy lejano. En otras palabras, es un pasivo sobre el
que existe incertidumbre acerca de su cuantía o
vencimiento.
La Cuenta 48 Provisiones agrupa las subcuentas que

expresan los valores estimados por obligaciones de
monto y oportunidad inciertos
Provisiones
Las normas contables prevén que una

provisión sólo se debe reconocer en los
Libros cuando se cumpla cada una de las 3
siguientes condiciones:
a) La entidad tiene una obligación presente
como resultado de un suceso pasado.
b) Es probable que la entidad tenga que
desprenderse de recursos que involucren
beneficios económicos, para pagar la
obligación; y,
c) Puede estimarse de manera fiable el
importe de la obligación.
Provisión
Provisiones
La Cuenta 48 Provisiones agrupa las subcuentas que expresan los

valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
Nomenclatura:
481 Provisión para litigios
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social
486 Provisión para garantías
489 Otras provisiones
Provisiones
481 Provisión para litigios: Comprende la estimación de la provisión en casos de litigios en curso.
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado: Es el importe estimado de los costos de
desmantelamiento o retiro del activo inmovilizado, así como la rehabilitación del lugar donde se encuentra. La obligación se
reconoce paralelamente con el activo.
483 Provisión para reestructuraciones: Incluye la estimación de los costos que surgen de una reestructuración, como por ejemplo
en la venta o liquidación de una línea de actividad, la clausura de emplazamiento de la entidad en un país o región, o los cambios
en la estructura gerencial. En este caso, la obligación implícita sólo se presenta si la empresa tiene un plan formal y detallado para
proceder y se ha producido una expectativa válida entre los afectados.
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente: Comprende las obligaciones legales, contractuales o implícitas
de la empresa o compromisos adquiridos para prevenir o reparar daños sobre el medio ambiente, salvo las que tengan origen en
el desmantelamiento, retiro o rehabilitación del activo inmovilizado.
485 Provisión para gastos de responsabilidad social: Comprende las obligaciones por los gastos en los que la empresa estima
incurrir en la atención de aspectos de responsabilidad social.
486 Provisión para garantías: Incluye la estimación de gastos a incurrir por la reparación o reposición de activos vendidos.
489 Otras provisiones: Comprende cualquier otra provisión no incluida en las subcuentas precedentes.
Ejemplo: Cao de Provisión para garantías
Al momento de la venta, “FABRICACIONES METÁLICAS” S.A.C. otorga una garantía a los

compradores de sus productos, a través de la cual se compromete a poner en buenas
condiciones, mediante reparación o reemplazo, los defectos de fabricación que aparezcan
dentro de tres años, plazo que es contado a partir de la fecha de venta. De acuerdo a la
experiencia pasada, es probable (más probable que improbable) que se producirán algunos
reclamos relacionados con la garantía ofrecida, estimándose que éstas podrían llegar a S/.
10,000 por año. Sobre el particular, el contador de la empresa nos consulta si se debe proceder
a reconocer una provisión para cubrir los desembolsos por la garantía otorgada?
SOLUCIÓN:
A efecto de poder determinar si en el caso expuesto por la empresa
““FABRICACIONES METÁLICAS” S.A.C. se debe o no reconocer una provisión
por los desembolsos que se podrían generar durante el plazo de garantía, es
preciso analizar si se cumplen con los requerimientos para el reconocimiento
de una provisión. Así veamos lo siguiente:
ANÁLISIS PARA RECONOCER COMO PROVISIÓN
REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER ANÁLISIS

UNA PROVISIÓN
Obligación actual resultante de un hecho En este caso el hecho obligante es la venta del
pasado obligante. producto con una garantía, la cual da lugar a una
obligación actual.
Flujo de salida de recursos que involucra En este caso hay un flujo probable para liquidar las
beneficios económicos para liquidar la garantías en su conjunto.
obligación.
Estimación confiable de la obligación. De la experiencia pasada, se estima que los gastos
podrían llegar a un monto determinado
confiablemente.
Del análisis efectuado, podemos concluir que la empresa “FABRICACIONES
METÁLICAS” S.A.C. debe reconocer una provisión, en base a la mejor estimación,
de los desembolsos que se requieran para poner en buenas condiciones los
productos garantizados, vendidos antes de la fecha de los Estados Financieros. En
ese caso, el registro contable a realizar sería el siguiente:

LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
Por el 68 Valuación y deterioro de
reconocimiento Activos y Provisiones
de la provisión 689 Provisiones 30000
sobre ventas. 6896 Provisión para Garantías
48 Provisiones
486 Provisiones para
garantías 30000
TOTALES 30000 30000

LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
Por el destino 95 Gastos de Ventas 30000
de la provisión 79 Cargas Imputables a
de ventas. Cuentas de Costos y
Gastos
791 Cargas Imputables a
Cuentas de Costos y
Gastos 30000
TOTALES 30000 30000
TIÓS DE REGISTROS CONTABLES
1.Asientos por
1.Asientos simples apertura
Naturaleza
2.Asientos 2.Asientos de
2.Asientos por
compuestos Operación
Destino
3.Asientos mixtos 3.Asientos de
Centralización
5.Asientos de
regularización
7.Asientos de
Reapertura
8.A. de corrección
REGISTROS POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN
I. ASIENTOS DE APERTURA
Conocido también como asiento inicial, es el primer asiento que se registra en el Libro Diario, cuando
se constituye la empresa o al inicio de un nuevo ejercicio económico al 01 de Enero de cada año.
Está representado por el Balance de Inventario del Libro de Inventarios y Balances, el cual es transcrito
al primer asiento contable.
LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
1 01-ene Por el Activo, Efectivo y Equivalentes
Pasivo y 10 de Efectivo
Patrimonio del 101 Caja 3000
presente Cuentas Corrientes en
Ejercicio 104 Instituciones Financieras 15000
Económico. Cuentas por Cobrar
12 Comerciales - Terceros
123 Letras por cobrar 5000
20 Mercaderías
201 Mercaderías 10000
Propiedades, planta y
33 equipo
335 Muebles y Enseres 6000
Depreciación y
39 amortización acumulados
Depreciación acumulada
de propiedad, planta y
391 equipo. 600
Cuentas por Pagar
42 Comerciales - Terceros
423 Letras por Pagar 10000
50 Capital
501 Capital Social 28400
TOTALES 39000 39000
II. ASIENTOS DE OPERACIONES

Son los asientos que se realizan diariamente, producto de las transacciones
comerciales que se realizan día a día.

GLOSA O LA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
27 01-abr Por la 42 Cuentas por Pagar
cancelación de Comerciales - Terceros
la Fact.Nº01- 421 Facturas, Boletas y otros
257 de la comprobantes por Pagar 1500
Empresa "XYZ". 10 Efectivo y Equivalentes
de Efectivo
101 Caja 1500
TOTALES 1500 1500
III. ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN

Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares al Libro Diario, centralizándose los resultados
finales de dichos registros auxiliares.
Con fecha 01 ABR 19 se vende mercaderías por S/ 7 000 más IGV al cliente Decocenter S.A., según
Fact.Nº 01-357.
Con fecha 02 ABR 19 se vende mercaderías por S/ 1 000 más IGV al cliente Cabrera, según Fact.Nº 01-
358.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE VALOR BASE IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN OTROS TRIBUTOS IMPORTE
CORRELATIVO EMISIÓN DEL DE O DOCUMENTO FACTURADO IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA Y CARGOS QUE TOTAL
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO N° SERIE O DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA DE LA ISC IGV Y/O IPM NO FORMAN PARTE DEL
CÓDIGO UNICO DE PAGO Y/O PAGO TIPO N° DE SERIE DE LA NÚMERO TIPO NÚMERO DENOMINACIÓN EXPORTACIÓN OPERACIÓN EXONERADA INAFECTA DE LA COMPROBANTE
DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO (TABLA 10) MAQUINA REGISTRADORA (TABLA 2) O RAZÓN SOCIAL GRAVADA BASE IMPONIBLE DE PAGO
AD0201-01 01/04/2019 1 1 357 6 20158478953 Decocenter S.A. 7,000.00 1,260.00 8,260.00
AD0201-02 02/04/2019 1 1 358 6 10845762184 Cabrera Reyes Alex 1,000.00 1,000.00
TOTALES 7,000.00 1,000.00 1,260.00 - 9,260.00

DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
01-abr Por la 12 Cuentas por Cobrar
centralización Comerciales Terceros
del Registro de 121 Facturas, Boletas y otros
Ventas del mes comprobantes por Cobrar
de Abril. 9,260.00
40 Tributos,
aportes al sistema
público de pensiones y de
salud por pagar.
401 Gobierno nacional
4011 IGV 1,260.00
70 Ventas
701 Mercaderías 8,000.00
9,260.00 9,260.00
IV. ASIENTOS DE AJUSTE CONTABLE
En el transcurso de la operatividad de la empresa existen cuentas que no reflejan el verdadero movimiento,

es por ello que se debe realizar asientos contables denominados “Asientos de Ajustes” para que al final del
ejercicio económico se refleje de manera real el saldo de las diferentes cuentas de la empresa.
Objetivo de los asientos de ajustes:
Regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros, a fin
de que éstos reflejen de manera razonable y con alto grado de confiabilidad los resultados del ciclo
económico.
Clases de ajustes:
a) Ajuste por depreciación
b) Ajuste por costo de ventas
c) Ajuste por cuentas de cobranza dudosa
d) Ajuste por desvalorización de existencias
e) Ajuste por fluctuación de valores
f) Ajuste por pagos anticipados
g) Ajuste por amortizaciones
h) Ajuste por Beneficios Sociales
La Depreciación es la pérdida de valor (%)

Bienes Vida Útil
económico del Activo Fijo como resultado del Depreciación
uso o acción de otras fuerzas físicas y que Ganado de trabajo y 25% 4 años
tributariamente debe ser compensado
reproducción.
mediante una deducción en su costo (Art.38.
Vehículos de transporte 20% 5 años
D.774).
Maquinaria y equipo 20% 5 años
NOTA: La Depreciación no representa
desembolsos de efectivo y protege a la Equipos de procesamiento de 25% 4 años
empresa de los impuestos ya que rebaja sus datos.
utilidades gravables. Otros activos 10% 10 años
Según el Art. 22 del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta establece la siguiente tabla
para depreciación de activos. Asimismo, según
el Art. 39 de la Ley indica que la depreciación
de los edificios y otras construcciones sólo será
mediante el método de línea recta a razón de
5% anual.
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA

Consiste en dividir el valor del Acrivo entre el número de años de vida útil.
Método más aceptado por la empresa privada y la SUNAT.
DEPRECIACIÓN ANUAL = COSTO O VALOR DEL ACTIVO

VIDA ÚTIL
CASO PRÁCTICO:
El 30 de Octubre se compra un vehículo en S/ 30 000. Su uso se realiza a partir del 01 de Noviembre.
Se calcula una vida útil de 5 años, es decir una depreciación de 20% anual. Al cierre del ejercicio
contable, 31 de Diciembre, la Depreciación por los 2 meses de vida útil, Noviembre y Diciembre sería:
30000
DEPRECIACIÓN ANUAL = = 6000
5
OTRA FORMA:
20% DE 30 000 = S/ 6 000
Por lo tanto; La depreciación de Noviembre y Diciembre será:

6000 / 12 X 2 meses = S/ 1 000
De acuerdo a este resultado, el nuevo valor en libros del vehículo, al 31 de Diciembre será:
Valor del Activo Fijo 30,000.00

(-) Depreciación 1,000.00
Valor en Libros al 31/12/… 29,000.00

DESCRIPCIÓN NÚMERO DEL
NUMERO FECHA
DE LA NºFOLIO
OPERACIÓN MAYOR
SUSTENTATORIO
1 31-dic Por la 68 Valuación y deterioro de
depreciación Activos y Provisiones
del presente 684 Depreciación de
Ejercicio propiedad, planta y
Económico. equipo
6841 Depreciación de
propiedad, planta y
equipo - costo
68413 Unidades de transporte 1,000.00
39 Depreciación y
amortización acumulados
395 Depreciación acumulada
equipo
3952 Depreciación acumulada
equipo - costo
39525 Unidades de transporte 1,000.00
TOTALES 1,000.00 1,000.00
V. ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
Son los asientos del Libro diario donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en
base a las cuentas denominadas “Saldos Intermediarios de Gestión”, se registran después del
Balance de Comprobación, tomando como referencia las cuentas del elemento 8 del Plan Contable
General Empresarial.
Las empresas comerciales, de servicios e industriales para su regularización determinarán:

• El Margen Comercial
• El Valor Agregado
• El Excedente Bruto de Explotación
• Resultado antes de participaciones e impuestos
• Resultado del Ejercicio
• La Transferencia del resultado neto a la cuenta 59 “Resultados Acumulados”
VI. ASIENTO DE CIERRE
Es el último asiento que se registra en todo Ejercicio contable, donde las

cuentas del Balance de Comprobación deben quedar saldadas y cerradas.
En el asiento de cierre cargamos las cuentas de inventario que tienen saldo

acreedor y abonamos las cuentas que tienen saldo deudor.
Como resultado final, la cuenta 59 “Resultados Acumulados” formará parte

del Activo (si es pérdida) o formará parte del Pasivo (si es ganancia).

Asiento de NUMERO FECHA
GLOSA O
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
DE LA NÚMERO DEL
Cierre OPERACIÓN CÓD.
NºFOLIO
MAYOR
DOCUMENTO CÓD.
SUSTENTATORIO
DENOMINACÓN DEBE HABER
1 31-dic Cuentas del 39 Depreciación y

inventario al amortización acumulados 1,000.00
cierre del Tributos,
Ejercicio contraprestaciones y
Económico aportes al sistema público
2018. de pensiones y de salud
40 por pagar. 800.00
Cuentas por pagar
42 comerciales - terceros 4000
Cuentas por pagar
46 diversas - terceros 2,000.00
50 Capital 5,000.00
59 Resultados acumulados 1,000.00
Efectivo y Equivalentes de
10 Efectivo 2000
Cuentas por cobrar
12 comerciales - terceros 1,800.00
20 Mercaderías 3,000.00
Propiedades, planta y
33 equipo 6000
34 Intangibles 1,000.00
TOTALES 13,800.00 13,800.00
VII. ASIENTO DE REAPERTURA
Es el registro que se realiza en el Libro Diario al reiniciar las

operaciones mercantiles de un negocio. Se reinvierte el
asiento de cierre, las cuentas cargadas deben ser abonadas
y las cuentas abonadas deben ser cargadas. Este asiento
tiene el mismo tratamiento técnico que el asiento de
apertura o inicial.

Asiento de NUMERO FECHA

GLOSA O
DESCRIPCIÓN
DE LA NºFOLIO
NÚMERO DEL
LA OPERACIÓN

Reapertura 1
OPERACIÓN
31-dic Por el activo,

MAYOR
SUSTENTATORIO
Efectivo y Equivalentes de
pasivo y 10 Efectivo 2000
patrimonio al Cuentas por cobrar
inicio del 12 comerciales - terceros 1,800.00
presente 20 Mercaderías 3,000.00
ejercicio Propiedades, planta y
económico. 33 equipo 6000
34 Intangibles 1,000.00
Depreciación y
39 amortización acumulados 1,000.00
Tributos,
40 aportes al sistema público 800.00
Cuentas por pagar
42 comerciales - terceros 4000
Cuentas por pagar
46 diversas - terceros 2,000.00
50 Capital 5,000.00
59 Resultados acumulados 1,000.00

TOTALES 13,800.00 13,800.00
Referencias:
Asesor empresarial (18 de agosto de 2011). Cuenta 48 Provisiones.
Recuperado de
https://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=194&id_
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MEF (2019) Plan Contable General Empresarial. Recuperado de

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PC
GE_2019.pdf
Zeballos, E. (2014). “ Contabilidad General”. Arequipa, Perú: Juve.

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