ACTIVIDAD INTERMEDIA 3.

CASO 1.

El sujeto pasivo Z es propietario de una asesoría, con domicilio fiscal en Cuenca realiza
operaciones sujetas y operaciones exentas en el IVA.

En el año 2022 la distribución de sus ingresos fue:

- Ingresos por prestaciones de servicios sujetos a IVA: 100.000 euros (IVA no incluido)
- Ingresos por prestaciones de servicios exentos de IVA: 30.000 euros
- Total, ingresos: 130.000 euros (IVA no incluido)

La distribución de sus gastos e ingresos en el año 2023 es la siguiente:

1º TRIM 2º TRIM 3º TRIM 4º TRIM TOTAL

Adquisiciones 11.000 13.000 12.000 15.000 51.000
de bienes y
servicios
IVA 2.310 2.730 2.520 3.150 10.710
soportado
(todo
deducible)
Ingresos por 19.000 27.000 11.000 22.500 79.500
operaciones
sujetas
IVA 3.990 5.670 2.310 4.725 16.695
repercutido
Ingresos por 4.000 6.000 7.000 13.000 30.000
operaciones
exentas
INGRESOS 23.000 33.000 18.000 35.500 109.500
TOTALES

Sabemos que no tiene obligación de aplicar la prorrata especial, ni tampoco el sujeto pasivo
ha ejercitado dicha opción.

SE PIDE:

Realizar las 3 declaraciones- liquidaciones del año 2023 y la del 4º trimestre, con la
regulación correspondiente.

Como proceder:

1. Con los datos proporcionados del ejercicio 2022 se obtiene el porcentaje de prorrata
provisional del año 2023, aplicable en los tres primeros trimestres.
2. Al final el ejercicio 2023 se obtiene el porcentaje de prorrata definitivo para ese
ejercicio.
3. En este momento ya disponéis de toda la información necesaria para regularizar y
presentar el 4º trimestre.

Prorrata general:
% de prorrata= operaciones con derecho a deducción/total operaciones

El % obtenido se aplica al IVA soportado deducible, y su resultado será el IVA deducible.

El total de prorrata en este caso será de:

% prorrata= 51000/109500=46.6%.

La liquidación del IVA está realizada en el modelo 303 que hemos ajuntado.

A modo de resumen al final del periodo 2023 nos habrán devuelto 10.974 euros, que es la que
he adjuntado.

En el primer trimestre nos devuelven 1680 euros

En el segundo trimestre nos devuelven 2940 euros

En el tercer trimestre ingresa a Hacienda 210 euros

Y en el cuarto trimestre nos devuelven 1575 euros