EJERCICIOS DE IVA

Ejercicio – 7: El 1 - 01 -03, adquirimos un edificio valorado en 1.000.000 de euros más el 7 % de IVA, el

pago lo realizaremos el 50 % al contado y el resto a pagar en 8 meses.

La prorrata surgida de las operaciones del año 2002 fue el 70 %

En el año 2003, se realizan las siguientes operaciones:

- Operaciones con derecho a deducción 500.000 euros

- Sin derecho a deducción: 400.000
- Calculamos la PG definitiva para 2003 = (500.000 / 900.000) * 100 = 56 % (con la que
compararé a partir del primer año después de la adquisición)

En los años siguientes las prorratas definitivas son:

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Calculamos
Conocida (500.000/900.000)*100 80 68 52 63 90 72 68 57 93
70 % = % % % % % % % % %
56 %

Ejercicio – 8: La sociedad anónima BETA realiza en el ejercicio económico 2008 las siguientes
operaciones:

Trimestre Compras IVA SOPORTADO Total ventas no exentas Total ventas exentas
1º 7000 1120 12000 1700
2º 8000 1280 14000 1600
3º 13000 2080 9000 600
4º 9000 1440 16000 2000
TOTALES 37000 5920 51000 5900

La prorrata del año anterior ha sido del 80 %

Tipo de IVA aplicado: 16 %

Contabilizar la liquidación correspondiente a los cuatro trimestres

Ejercicio – 9 La sociedad anónima FONTABLÁS, se dedica a la explotación de agua mineral
como actividad principal en el año 2008. Ha realizado las siguientes operaciones.

Trimestre Compras IVA Soportado Total ventas no exentas Total ventas exentas
1º 22000 1540 30000 720
2º 20000 1400 15000 300
3º 19000 1330 42000 1200
4º 26000 1820 55000 -----------
TOTALES 87000 6090 142000 2220

A todas las operaciones se le ha aplicado un 7 % de IVA.

La prorrata provisional para el año 2008 es del 66 % y se pide:

a) Realizar las liquidaciones correspondientes de IVA

b) Contabilizar todas las operaciones del ejercicio

EJERCICIO – 10 (108)

Una empresa ejerce dos actividades: enseñanza y asesoramiento jurídico. Tiene alquilados dos
locales, pagando 250 euros mensuales por el que está destinado a asesoría y 1750 euros
mensuales por el que tiene destinado a enseñanza. Sólo hay un contador de luz para ambos
locales.

1. Calcular la prorrata provisional para el año 02 teniendo en cuenta que, durante el año
01, se facturaron 3000 euros por asesoramiento y 27000 euros por cuotas de
enseñanza.
2. Contabilizar las siguientes operaciones, correspondientes al año 02, aplicando prorrata
general:

a) Se pagan 250 euros más IVA por el alquiler del local destinado a
asesoría y 1750 € más IVA por el alquiler del local destinado a enseñanza
b) Se pagan 200 € más IVA por limpieza de los locales
c) Se pagan 300 € más IVA por el recibo de la luz
d) A principio del año 02 se compra un ordenador para la gestión
administrativa de ambas actividades. El precio de coste ha sido 10000 € más IV,
pagando con cheque bancario
3. Contabilizar los mismos supuestos anteriores aplicando prorrata especial en aquellos
que sea posible, teniendo en cuenta que el recibo de limpieza incluye elementos
comunes a ambos locales y, por lo tanto, no está desglosado por actividades el
importe que se paga
4. Al cerrar el ejercicio del año 02, la facturación por la asesoría durante dicho año
resultó ser de 4500 €, y los ingresos por cuotas de enseñanza fueron 25500 €. Calcular
la prorrata definitiva y correspondiente al año 02.
5. ¿Qué asiento de regularización corresponderá hacer, al 31 – 12- 02, partiendo del
supuesto número 2, es decir, suponiendo que se había aplicado prorrata general?
6. ¿Qué asiento de regularización corresponderá hacer, al 31 – 12 – 02, partiendo del
supuesto número 3, es decir, suponiendo que había aplicado prorrata especial?
 7. Supongamos que, al cerrar el ejercicio del año 02, la facturación de la asesoría durante
dicho año hubiese sido de 2340 € y los ingresos por cuotas de enseñanza hubiesen sido
27600 €. Calcular la prorrata definitiva correspondiente al año 02.
8. Partiendo de la prorrata calculada en el supuesto anterior, ¿qué asiento de
regularización habría que realizar, al 31 – 12- 02, suponiendo que se estaba aplicando
prorrata general?
9. ¿Y si se estaba aplicando prorrata especial?
10. ¿Habrá que seguir regularizando en los años sucesivos el IVA deducido en las
operaciones de circulante?
11. Si tomamos como prorrata definitiva del año 02 la que resultó en el supuesto número
4, contabilizar los asientos de regularización que correspondan, con respecto al IVA
deducido en las operaciones de inversión fija, suponiendo que las prorratas definitivas
de los años siguientes fuesen: 4 % en el año 03, 5 % en el año 04, 25 % en el año 05, 28
% en el año 06, 30 % en e año 07….

Ejercicio – 11 (109)

Los siguientes supuestos se refieren exclusivamente a la regularización de la prorrata en bienes

de inversión. Contabilizar las siguientes operaciones aplicando el 16 % de IVA

1. 1 – 7 – 01, una empresa compra un camión valorado en 100000 €, con pagos aplazados
a 60 días. la prorrata provisional con la que opera en dicho año es del 73 %.
2. Asiento de amortización correspondiente al año 01, suponiendo que la vida útil del
camión se estima en cinco años y que se le aplica amortización lineal.
3. Regularización a 31 – 12 – 01 del IVA deducido, teniendo en cuenta que la prorrata
definitiva correspondiente al año 01 ha resultado ser 80 %
4. ¿Habrá que rectificar la dotación para amortización que se ha aplicado?.
5. Contabilizar los asientos de regularización que correspondan con respecto al IVA
deducido, suponiendo que las prorratas definitivas de los años siguientes han sido : 68
% en el año 02, 65 % en el año 03, 92 % en el año 04, 75 % en el año 05, 90 % en el año
06.
6. Si, en lugar de tratarse de un vehículo, se hubiese tratado de un terreno o edificio
¿cuál habría sido el ajuste correspondiente al año 02?
Ejercicio – 12 (105)

1. Se adquieren géneros por 1.000 €, a 30 días, con un descuento del 10 % por campaña
de promoción.
2. ¿Cómo sería el asiento del supuesto anterior si la empresa adquiriente no fuese sujeto
pasivo del IVA?
3. ¿Cómo sería el asiento del supuesto anterior si la empresa adquiriente fuese un
empresario minorista sujeto al recargo de equivalencia?
4. Se adquieren géneros por 1000 €, a 30 días, con un descuento del 10 % por pronto
pago, incluido en factura.
5. Al efectuar el pedido de un suministro de mercaderías por valor de 4000 €, se entrega
un anticipo del 25 % en efectivo
6. Se recibe la mercancía del pedido anterior, con factura a 30 días.
7. Al cerrar el ejercicio del año 01, está pendiente de recibirse y pagar la factura del
alquiler de diciembre de los locales que ocupamos, cuyo importe asciende a 4000 €
mensuales.
8. Al principio del año 02 se paga con cheque bancario el alquiler de diciembre anterior.
9. Se adquiere un ordenador valorado en 8000 €, pagando el 30 % al contado con cheque
bancario y quedando el resto aplazado a un año.
10. Se habían comprado mercancías por 1000 € con un tipo reducido del 7% de IVA.
Posteriormente se descubre que el tipo que correspondía a dicha operación era el 16
% ¿Qué asiento efectuaremos al recibir del proveedor el justificante de la rectificación
del impuesto y pagar la diferencia en efectivo?
11. Se devuelven géneros cuyo precio de adquisición fue 2000 €
12. Un proveedor nos devuelve 58 € en efectivo correspondientes a un anticipo a cuenta,
por haberse anulado la operación
13. Se compran mercancías por 5000 €, a 30 días, con envases con facultad de devolución
por valor de 400 €
14. Se devuelve la cuarta parte de los envases anteriores, quedándonos en firme con el
resto.
15. Para obsequiar a nuestros clientes, compramos bolígrafos pro valor de 3000 €
16. El nominal de la factura pendiente de pago con un proveedor es de 5750 €. Se paga en
efectivo antes del vencimiento, obteniendo por este motivo un descuento del 5%
sobre el precio de adquisición
17. Como consecuencia del volumen de compras realizadas durante el año, se recibe de
un proveedores un descuento de 2000 €
Ejercicio – 13(106)

Los supuestos planteados en este ejercicio se refieren al IVA repercutido. Contabilizar en el

Diario las siguientes operaciones aplicando el 16 % de IVA:

1. Al solicitarnos un pedido de géneros por 3000 €, exigimos del cliente un anticipo a

cuenta del 20 %, que nos entrega en efectivo.
2. Entregamos la mercancía del pedido anterior, quedando el cobro pendiente a 30 días.
3. Tratándose de una asesoría fiscal, ¿qué asiento contabilizará al facturar 300 € por un
servicio de asesoramiento?
4. Facturamos géneros a 30 días por 6000 €, incluyendo en la factura un descuento del 10
% por pronto pago.
5. Facturamos géneros a 30 días por 20000 €, incluyendo en factura un descuento del 5 %
por volumen del pedido.
6. Se venden géneros por 3000 €, a 30 días, incluyendo además en la factura 100 € de
envases con facultad de devolución.
7. Al vencer el plazo para la devolución de los envases del supuesto anterior, el cliente
nos devuelve sólo envases por 20 €, considerándose el resto como una venta en firme
8. Un cliente nos devuelve géneros por valor de 1000 €
9. A principio del ejercicio se vende al contado, por 4000 €, una máquina del taller cuyo
precio de coste fue 10000 € y que estaba amortizada en un 80 %.
10. Un comerciante minorista, en régimen de recargo de equivalencia, vende géneros por
4000 €, extendiendo, a petición del cliente, factura completa (con IVA)

Los supuestos que planteamos en este ejercicio se refieren a las compensaciones y

devoluciones en la liquidación del IVA (ARTS. 99.5 Y 115 A 119 L IVA)

A lo largo del ejercicio económico, una empresa ha tenido los siguientes saldos en las cuentas
472 – HP, IVA soportado y 477 – HP IVA, repercutido:

Trimestres IVA IVA Rdº - Sdº

Soportado Repercutido
1º 13.000 10.000 - 3000
2º 14.000 16.000 2000
3º 18.000 24.000 2400
4º 20.000 18.000 -2000

1. Contabilizar los asientos que correspondan a cada una de las liquidaciones

trimestrales, efectuándose éstas a través del banco y compensándose, en la cuantía
máxima que se pueda, los saldos deudores de las liquidaciones de los períodos
anteriores.
2. ¿Podrían compensarse entre sí las liquidaciones efectuadas en diferentes
Administraciones tributarias (Hª Estatal Central, Diputaciones Forales Vascas Y
Diputación Foral Navarra)? no
3. ¿Cuál es el plazo máximo para poder deducir las declaraciones-liquidaciones que
resulten deudoras, es decir, crédito contra la Administración Pública?.