EJERCICIOS DE REPASO DE IVA

1. Muebles Crispol, S.L. con NIF B-30150150 y domicilio en Avenida de Alicante número 45, 30001 de
Murcia se dedica al comercio al por mayor de muebles. Tributa en régimen general de IVA. Durante
el primer trimestre de 201_ ha realizado las siguientes operaciones (sin incluir el IVA):
a. Compra muebles a un proveedor español por 96.000 euros.
b. Compra muebles a un fabricante ubicado en Italia por 60.000 euros.
c. Recibe servicios de una asesoría por 450 euros.
d. Paga por alquiler trimestral de la nave 9.000 euros.
e. Compra muebles a un fabricante ubicado en Marruecos por 15.000 euros.
f. Vende muebles a un cliente español por 24.000 euros.
g. Vende muebles a un cliente ubicado en Francia por 12.000 euros.
h. Vende muebles a un cliente ubicado en Turquía por 51.000 euros.
i. Vende muebles a un cliente español acogido al régimen de recargo de equivalencia por
18.000 euros.
Cumplimenta el modelo 303 correspondiente al primer trimestre de 2022

Solución:

IVA DEVENGADO:
Ventas interiores: (24.000 + 18.000) · 21% = 8.820 €
Recargo de equivalencia: 18.000 · 5.20% = 936 €
Adquisición intracomunitaria: 60.000 · 21% = 12.600 €
TOTAL CUOTA DEVENGADA: 22.356 €

IVA DEDUCIBLE:
Cuotas soportadas en operaciones interiores:
Compras interiores: 96.000 · 21% = 20.160,00 €
Servicios recibidos: (450 + 9.000) · 21% = 1.984,50 €
Cuotas soportadas en importaciones: 15.000 · 21% = 3.150,00 €
Adquisición intracomunitaria: 60.000 · 21% = 12.600,00 €
TOTAL A DEDUCIR: 37.894,50 €

DIFERENCIA: 22.356 € - 37.894,50 € = -15.538,5 € (a compensar con las siguientes liquidaciones)

1
 EJERCICIOS DE REPASO DE IVA

2. Realiza la declaración-liquidación del cuarto trimestre de 2022 de la empresa ASVIL S.A., (acogida al
régimen general) sabiendo que en dicho trimestre ha realizado las siguientes operaciones:

 Venta de televisores por 30.000 € X 0,21 = 6.300

 Venta de radios por 2.400 € X 0,21 = 504
 Compra carcasas de televisión por 4.800 € X 0,21 = 1.008
 Compra componentes de radio por 600 € X 0,21 = 126
 Ha pagado el recibo del agua de la fábrica por 481 € X 0,10 = 48,1
 Ha pagado el recibo de la luz por 962 € X 0,21 = 202,02
 Ha pagado 3.000 € por el alquiler del local comercial X 0,21 = 630
 Ha exportado por valor de 11.000 € EXENTA
 Ha pagado 730 € en concepto de intereses de un préstamo EXENTA
 Ha pagado los sueldos y salarios de los empleados por importe de 10.000 € EXENTA
 Ha realizado importaciones por valor de 1.000 € X 0,21 = 210
 En el trimestre anterior salió a devolver 700 €, que no se cobraron, sino que se dejaron a
compensar

IVA DEVENGADO:
 Venta de televisores por 30.000 € X 0,21 = 6.300
 Venta de radios por 2.400 € X 0,21 = 504
32.400 6.804

IVA DEDUCIBLE:
 Compra carcasas de televisión por 4.800 € X 0,21 = 1.008
 Compra componentes de radio por 600 € X 0,21 = 126
 Ha pagado el recibo del agua de la fábrica por 481 € X 0,10 = 48,1
 Ha pagado el recibo de la luz por 962 € X 0,21 = 202,02
 Ha pagado por el alquiler del local comercial 3.000 € X 0,21 = 630
 Ha realizado importaciones por valor de 1.000 € X 0,21 = 210
10.843 2.224,12
LIQUIDACIÓN: 6.804 – 2.224,12 = 4.579,88
COMPENSACIÓN DEL TRIMESTRE ANTERIOR: 4.579,88 – 700 = 3.879,88 A INGRESAR

3. Cumplimenta la declaración del último trimestre del 2022 que realizará la empresa ODX S.L,
(acogida al régimen general), con los siguientes datos:
 Ventas realizadas: (IVA sin incluir):
o Tipo 4%: 213.520 €, de las cuales 81.000 fueron realizadas a minoristas acogidos al
régimen especial del recargo de equivalencia:
 213.520 X 0,04 = 8.540,8
 81.000 X 0.005= 405
o Tipo 10%: 356.200 €, de las cuales 131.000 fueron realizadas a minoristas acogidos al
régimen especial del recargo de equivalencia:
 356.200 X 0,10 = 35.620
 131.000 x 0,047 = 6.157
o Tipo 21%: 460.902 €, de las cuales 291.000 fueron realizadas a minoristas acogidos al
régimen especial del recargo de equivalencia:
 460.902 X 0,21 = 96.789,42
 291.000 x 0.052 = 15.132

TOTAL IVA DEVENGADO: 162.644,22

2
 EJERCICIOS DE REPASO DE IVA

 Compras y gastos (IVA sin incluir):

o Compra de mercaderías: 387.300 € X 0,21 = 81.333
o Alquiler del local comercial: 4.100 € X 0,21 = 861
o Cursos hechos por los empleados: EXENTO
o Furgoneta: 11.000 € X 0,21 = 2.310
o Sueldos y salarios: 300.250 € EXENTA
o Seguridad Social: 63.100 € EXENTA
o Luz y teléfono: 5.600 € X 0,21 = 1.176
o Gastos de transporte: 3.000 € X 0,21 = 630
o Seguros: 1.700 € EXENTO
o Material de oficina: 2.400 € X 0,21 = 504
o Importaciones: 8.000 € X 0,21 = 1.680

TOTAL IVA DEDUCIBLE: 88.494

Además, se sabe que la declaración del trimestre anterior salió a devolver 1.300 €, que no se cobraron,
sino que se dejaron a compensar.
LIQUIDACIÓN: 162.644,22 - 88.494 = 74.150,22
COMPENSACIÓN TRIMESTRE ANTERIOR: 1.300
74.150,22 - 1.300 = 72.850,22 A INGRESAR

4. Pedro Pozo Guzmán es propietario de una carpintería y está acogido al régimen simplificado del
IVA. Tiene contratado a un trabajador por tiempo indefinido y a jornada completa. Tiene un
vehículo con 10 CV
 El 1 de noviembre adquiere una nueva máquina por 30.000 € más IVA.
 Las cuotas de IVA soportadas a lo largo del año han ascendido a 7.500 €.
 Con estos datos, calcula las cuotas de IVA que tendrá que ingresar en cada uno de los
cuatro trimestres.

Actividad: Carpintería y Cuota devengada anual

cerrajería. Módulo Definición Unidad por unidad (euros)
Epígrafe IAE: 505.5 1 Personal empleado Persona 2.906,81 X 2 = 5.813,62
2 Potencia fiscal vehículo CVF 14,67 X 10 = 146,7
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota
devengada por operaciones corrientes
Cuota trimestral: 5%

TOTAL DEVENGADO: 5.813,62 + 146,7 = 5.960,32

CUOTA TRIMESTRAL: 5.960,32 * 0,05 = 298,02 X 3 TRIMESTRES = 894,06 EN TOTAL