SIMULACRO DE EXAMEN IRPF.

D. Carlo Mastrocinque.

Trabaja para el restaurante desde 2011.

Qué tenga domicilio en Málaga es importante por si aparecen dietas.

Sueldos percibidos desde 1/1 a 31/7.

Sueldos y salarios (17.1.a) = 1980 x 7 (mensualidades)

Aparece S.Social y es un gastos deducibles (9.2.a) : 2.210 euros.

Aparece un vehículo calcularemos renta en especie y prorrateamos (porque se utiliza durante

unos meses determinados).

Vehículo (43.1.1º.b LIRPF) : 20% x 19.500 = 3.900.

Sólo el uso particular genera gasto en especie: hacemos el 30%. 30% x 3.900 = 1170 x 7/12 (por
los 7 meses) = 682’5 euros.

Indemnización por despido (mirar si hay alguna parte de la indemnización o toda que sea
exenta, por tanto, mirar art.17)

Indemnización = 56.200 euros. La parte que se abona en aplicación del Estatuto (7.e LIRPF)
está exenta, por tanto, 48.400 euros exentos. El resto, RTP = 56.200 – 48.400 = 7.800 euros. Es
un rendimiento irregular porque el periodo en el que se aplica es superior a dos años (remisión
artículo). Se hace el 30%, 7.800 x 30% (más tarde lo haremos).

(ACLARACIÓN.

NOTORIAMENTE: ART.12 RIRPF. SI NO ES NOTORIO MIRAR EL PERÍODO PARA VER SI ES

IRREGULAR.

IRREGULAR: MIRAR PERIODO DE GENERACIÓN.)

Prestación por desempleo (art) = 442,20 euros x 5 = 2211 euros.

Hay 2 meses que pasa en Italia, esos dos meses son ausencia esporádica que computa como
permanencia y evidentemente no va a traer certificado fiscal de Italia (no se la van a dar en dos
meses). Por tanto, art.9.1.a) LIRPF, este hombre es contribuyente en España porque reside
habitualmente. (RESPUESTA A LA PREGUNTA 1).
Hereda 228.000 euros es una obtención de rentas que está sujeta al impuesto de donaciones
y, por tanto, no está sujeta a IRPF (art). Nos olvidamos de esta cantidad.

CUANTIFICACIÓN.

1. RIPT = 13.860 + 682,5 + 7.800 + 2211 = 24.553’5 euros.

2. Aplicar reducciones (sólo tenemos una).

RITP red1 = 24.553’5 – (30% x 7.800) = 22.213’5 euros.

3. Restamos gastos deducibles.

RNTPred1 = 22.213’5 – 2210 – 2.000 (gasto deducible fijo) = 18.003’5 euros.

4. No resulta aplicable la reducción 2 .

Durante el ejercicio fiscal 2019 el Sr. Mastrocinque es propietario de los bienes inmuebles
que se detallan a continuación:

1. Piso adquirido en Madrid en 2013 y alquilado como oficina por 1.850 euros mensuales
más IVA, presentando los siguientes datos:
- CA: 130.000 euros.
- Valor catastral actual: (valor del suelo 40%) 115.000 euros.
- Gastos de comunidad anuales: 1.800 euros.
- Impuesto sobre bienes inmuebles: 550 euros.
- Gastos por obras justificados: 2.800 euros, 8.700 euros.

Es un local alquilado y genera RCI.

1. RICI = 1850 X 12 (El IVA se excluye art.22 LIRPF) = 22.200 euros.

2. RNCI = 22.200 euros – gastos deducibles.

Los gastos deducibles son:

- Comunidad (gasto necesario para obtención del rendimiento) = 1800 euros.

 - Gastos reparación (solo deducibles los de mejora no los de ampliación) = 2.800
euros. Como el aire no es una mejora (se instala nuevo), no se considera gasto
deducible.
- IBI (art.13.b RIRPF) = 550 euros.
*Revisar si los intereses de préstamo hipotecario más los gastos de mejora y
reparación no superan la cantidad del RI (aquí no lo supera).*
- AMORTIZACIÓN: la voy a calcular:

VCt – Vcsuelo = VCEdificación.

Cedif = 130.000 + 8.700 = 138.700 euros.

Si el VCsuel es el 40%, el Vcedif es el 60%.

Amortización (solo se amortiza la construcción) = 3% x (60% x 138.700 ) = 2496’6 euros.

TOTAL GASTOS DEDUCIBLES = 7646’6 euros.

RNCI = RICI – GD = 22.200 EUROS – 7.646’6 = 14.553’4

Esto es igual a RNCIred.final porque no hay rendimientos irregulares ni el inmueble se destina

a vivienda.

2. Piso adquirido en Toledo en 2010 inicialmente constituyó su vivienda habitual. Desde

2017 lo tiene arrendado a su hermano por 350 euros mensuales.

RICI = 350 euros x 12 = 4.200 euros.

RNCI = 4.200 euros – GD.

Gastos deducibles:

- Comunidad = 780 euros.

- Amort. E intereses préstamo hipotecario (sólo deducibles los intereses art.13.b
RIRPF, 23.1.a.1º LIRPF) =4.000 euros
- Revoco = 2.000 euros

Explicar que por estos dos anteriores conceptos se puede deducir 4.200 euros del
total porque es lo que permite la ley. El resto (6.000 – 4.200) debe deducirse hasta
en los 4 ejercicios siguientes.

- IBI = 300 euros.

 - Prima seguro hogar (13.f) = 200 euros.

VCT =95.00 euros.

VCsuel = 32.000 euros.

VC edif = 63.000 euros.

Comparo VcT y Cadquisición total. Me quedo con el coste total que es mayor 185.000 euros.
Buscamos qué parte de 185.000 corresponde a la construcción

Cedif = 185.000 euros.

95.000 ---------- 63.000

185.000 --------------- X = 122.684’21 euros.

AMORTIZ = 3% x 122.684’21 = 3680’53 euros.

TOTAL GASTOS DEDUCIBLES = 9160’53 euros.

RNCI = 4.200 – GD = 4.200 – 9160’53 = - 4960’53 EUROS.

Cómo mínimo el RN a declarar será el resultable a la aplicación de la fórmula del art.85.

RNCI mínimo = 1,1% x 95.000 euros (VCT) = 1045 euros. Esto es lo mínimo que hay que
declarar. Por tanto, nos quedamos con esta cifra que es mayor(la nuestra era negativa).

3. Apartamento adquirido en Roquetas de Mar.

Imputación de renta inmobiliaria. No sé deduce nada de las Imputaciones de renta porque no

lo permite la ley.

IRI = 1’1 % x 75.000 euros = 825 euros.

Ha obtenido los siguientes beneficios durante el ejercicio fiscal 2019:

- Paquete de acciones (provienen los beneficios de la participación en una

persona jurídica y es un RCM).

Art.25.1.a) LIRPF.

RICM = 35000 euros.

RNCM = 3.500 – 85 euros (GD) = 3415 euros.

- Vende un apartamento (PP/GP).

G.patrimonial = Vadquisición – Vtransmision. (art.35).

VA = 86.500 euros. Cuando el inmueble se vende iniciado el año, hay que ver esos meses en
qué condición ha estado el inmueble. Por tanto, hay también una imputación de renta
inmobiliaria.

IRI = 1’1% x 96.000 = 1.056 x 1/12 = 88 euros.

VT = 135.000 euros – 852 euros (restan los gastos) = 134.148 euros.

VA = 135.000 + 7.159’86 euros = 93.659’86 euros.

VT – VA= 40.488’14 euros.

Lo que hay que imputar aquí es la ganancia patrimonial que ha habido.

Podemos seguir la regla general (14.1c) todas las ganancias al periodo en el que vendo. O se
imputan a medida que vencen los plazos. Es decir, 40.488’14 / 2 =

La mitad a 2019 y la otra mitad a 2020.

Todo va a RG excepto los RCM y la G.patrimonial. no hay que sumarlo ni nada.