TEMA 4: GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE TRIBUTOS QUE

GRAVAN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

IRPF
Tramos IRPF.

En primer lugar, hay que aclarar que el cálculo del IRPF es una operación muy
compleja con muchos pasos y particularidades que se ven en la asignatura de manera
teórica.

El supuesto que se realiza en la PAC de desarrollo es una operación simplificada para,

simplemente, entender el concepto de cómo funcionan los tramos del IRPF.

Hay que tener en cuenta que en la realidad hay que hacer varios cálculos previos y
posteriores a este pero por simplificación en la PAC de desarrollo no se realizan. Por
ejemplo, los contribuyentes por IRPF deben ser conscientes de que el porcentaje final
que se paga se divide, en realidad, en dos tramos: el estatal, que va a parar al
Gobierno, y el autonómico, que reciben las comunidades autónomas.

Dicho lo cual, paso a esbozar en qué consisten los tramos del IRPF:

El IRPF es un impuesto progresivo que funciona por tramos; es decir, va aumentando

según crecen los ingresos. Para calcular qué cantidad debemos pagar a Hacienda,
existen tramos del IRPF en los que aplicaremos un porcentaje distinto, teniendo en
cuenta las rentas que se integran en la base general del IRPF.

Al ser un impuesto progresivo, se van incrementando los tipos -porcentajes- en

función de la base liquidable:

• Primer tramo hasta 12.450 € en el que se paga un 19%.

• Segundo tramo de 12.450 € a 20.200 € con tipo del 24%.
• Tercer tramo de 20.200 € a 35.200 € con un tipo del 30%.
• Cuarto tramo de 35.200 € a 60.000 € con un tipo del 37%.
• Quinto tramo de 60.000 € a 300.00 € con un 45%.
• Sexto tramo a partir de 300.000 euros de 47%.
Supuesto práctico

El sueldo bruto de Mario es de 18.000 €. Calcula qué cantidad pagará Mario en

concepto de IRPF.
Tramo Tipo Base a la que se le aplica el tipo Cuota

De 0 a 12.450€ 19% 12.450 € 2.365,00 €

De 12.450€ a 20.200€ 24% 5.550 € (18.000 - 12.450) 1.332,00 €

Total IRPF a pagar 3.697,00 €

El total a pagar de IRPF que debe pagar* este trabajador sería 3.697,00 €.

Para hallar cada cuota debemos multiplicar el tipo impositivo para cada tramo por la
base de cada tramo y luego, finalmente, sumar todas las cuotas.

Para el segundo tramo, podéis ver que la base son 5.500 €, puesto que el tramo
comienza en 12.450 € y termina en 18.000 € que es su sueldo. Si cobrara más de esta
cantidad se le irían aplicando más tramos.

*Recordad, que este es un supuesto simplificado. A la hora de hacer la declaración, al

contribuyente se le podrán aplicar reducciones previamente a este cálculo, se le debe
restar el mínimo personal, se le tendrán que gravar los tramos autonómicos (en este
supuesto se hace conjuntamente) y verá disminuida esta cantidad por las
deducciones y retenciones.