Prorrata de IVA 3

Ejercicio 1

Muebles Rapid, S.L. es una empresa dedicada a la venta de muebles. Dado el

novedoso sistema de embalaje/empaquetamiento que utilizan, las empresas del
polígono donde se encuentran quieren aprender el mismo por lo que, en las
instalaciones de Muebles Rapid, S.L. se llevan a cabo cursos de formación. Nos
facilitan los datos de este último ejercicio:

 Ingresos venta muebles (sin IVA): 25.000 euros.

 Ingresos formación: 6.500 euros.
 Cuotas de IVA soportadas por la actividad de venta: 4.800 euros.
 Cuotas de IVA soportadas por actividad de formación: 1.010 euros.
 Cuotas de IVA soportadas por bienes y servicios comunes: 1.590 euros.

La empresa aplica la prorrata general, pero, a la vista de los datos facilitados, por
normativa, ¿Estaría obligada a aplicar la prorrata especial?  Estaría obligado a
aplicar la prorrata especial, puesto que, aplicando la prorrata general la deducción excede en
un 10%

BASE IMPONIBLE

Ingresos venta muebles= 25000€ (Sin IVA) IVA = 5250€

C. Formación = 6500€

PRORRATA = 25000/ (25000 + 6500) = 0,7936 = 79,36% 80%

CUOTA

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE = 4800€

IVA SOPORTADO NO DEDUCIBLE = 1010€

IVA PARA PRORRATEAR = 1590€

PRORRATA ESPECIAL

1590 x 0,8 = 1272€

4800 + 1272 = 6072 a deducir

Prorrata Especial = 5250 – 6072= (822)€

PRORRATA GENERAL

1010 + 1590 = 2600 x 0,8 = 2080€

Prorrata General = 5250 – (4800 + 2080) = (1630)

Ejercicio 2

El empresario Rubén García Fernández, se dedica al arrendamiento de inmuebles,

tanto para uso como locales de negocio, así como vivienda (exentas de IVA). Al
tener dos actividades y por recomendación de su asesor, ha optado por aplicar la
prorrata general. El importe de las actividades realizadas en el ejercicio le han
reportado los siguientes ingresos, (sin IVA):

 Alquiler de viviendas (sin derecho a deducción): 130.000 euros

 Alquiler de locales (con derecho a deducción): 90.000 euros

El IVA soportado este año, según el destino de los bienes y servicios, ha sido:

 IVA soportado en la actividad de alquiler de locales: 4.400 euros

 IVA soportado en la actividad de alquiler de viviendas: 8.300 euros
 IVA soportado en bienes y servicios utilizados en ambas actividades: 2.250
euros

Al estar acogido a la prorrata general, con los resultados obtenidos, ¿resulta

obligatorio aplicar la prorrata especial?  la especial porque quita menos gastos

Ingresos sujetos a la prorrata:

Alquiler de locales 90000 € x 0,21: 18900 dev

Deducible

4400  21% (924)

8300 no deducible

2250 – prorrata (90000/90000+130000=41%) = 922,5.21; 21% de 922,5=193,73€

Rég especial = 921+193,73= 1114,73

General = 8300+2250= 10550//0,41x10550= 4325,5

Ejercicio 3

El empresario Carlos García López, con DNI nº 51120421-T, arquitecto de

profesión, a su vez da cursos de perfeccionamiento de técnicas constructivas
(actividad exenta de IVA). Al acercarse por nuestro despacho nos facilita los
siguientes datos para calcular su prorrata del presente año (los datos facilitados
son bases imponibles a las que se aplica el 21% de IVA):

Año Año actual 2016

anterior
2015 1º 2º 3º 4º Total
(Total) Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre año

Arquitectura 37.500 12.000 15.000 18.000 11.000 56.000

Ingresos
Formación 49.200 12.000 13.000 14.000 22.500 61.500
(bases)
Total 86.700 24.000 28.000 32.000 33.500 117.500

Gastos (bases) 51.200 16.000 18.200 14.400 25.800 74.400

Realizar las liquidaciones correspondientes al año actual teniendo en cuenta que

aplica la regla de la prorrata general.

Primer Trimestre:

Devengado 12000 x 21%=2520€

Soportado deducible 16000 x 21%=3360€

2520-3360= 840€ A Compensar

Segundo Trimestre:

Devengado 15000 x 21%=3150€

Soportado deducible 18200 x 21%=3822€

3150-3822= 672€ A compensar

Tercer Trimestre:

Devengado 18000 x 21%=3780€

Soportado deducible 14400 x 21%=3024€

3780-3024= 756€ A pagar con la compensación Trimestre Anterior

Prorrata Definitiva= 5000/56000+61500=0,4766x100=48

Cuarto Trimestre:

Devengado 11000 x 21%=2310€

Soportado deducible 25800 x 21%= 5418 x 48%= 2600€

2310-2600,64= 290€ A Devolver

Cuotas pendientes de la deducción: a devolver

Primer Trimestre 27% x 3360= 907.2€

Segundo Trimestre 27% x 3822= 1031.94€

Tercer Trimestre 27% x 3024= 816.48€

Cuarto Trimestre 27% x 2600=702€