“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de renta correspondiente al año

Patrimonio bruto 50793000

Deudas 62119000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado 90906000
Honorarios, comisiones y servicios 9417000
Intereses y rendimientos financieros 224000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta 10547000
Ingresos no constitutivos de renta 171000
Total, ingresos netos 100376000
Deducciones por dependientes económicos 9061000
Otros costos y deducciones 26200000
Total, costos y deducciones 35261000
Renta líquida ordinaria del ejercicio 65115000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones 3725000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales 20131000
Total, rentas exentas 23856000
Renta líquida gravable 41259000
Impuesto sobre la renta líquida gravable 1677000
Retenciones año gravable 2018 440000
Saldo para pagar por Impuesto 1237000
Total, saldo por pagar 1237000

El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y complementarios – personas
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto de renta por el a
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018, liquidándose la sa
Tenga en cuenta que:
1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sa
2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuest
3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de ret
4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad consagrados en el arti
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es necesario. Si al mo
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – decla
Con base en esta información, haga lo siguiente:
1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e identifique las irregularidades y los e
2.       Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las declaraciones de renta y complem

3.       Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su totalidad.
 enta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta declaración son los siguientes:

do de la DIAN:

omplementarios – personas naturales año gravable 2018.

l impuesto de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el día 2019/08/07, cu
able 2018, liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

berán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del total del impuesto a carg
ento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
ión de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el per
ilidad consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 5
aso, si es necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor haga caso omiso al pre

de extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable 2016.

ue las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios del contribuyente por los cuales fue intervenido.
raciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando los cálculos correspondientes, de acuerdo con la norm
ón son los siguientes:

resentada el día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la correspon

%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el c

bidos por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dicho
raneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima contemplada en el articulo 639 del mismo Estatu
por favor haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones de la DIAN.

cuales fue intervenido.

dientes, de acuerdo con la normatividad vigente.
6, sin que liquidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.

mpuesto o retención, según el caso.

r el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo
el articulo 639 del mismo Estatuto.
alaciones de la DIAN.
0 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Patrimonio bruto $ 50,793,000
Deudas $ 62,119,000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90,906,000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9,417,000
Intereses y rendimientos financieros $ 224,000 $ 100,547,000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10,547,000 $ 171,000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171,000
Total, ingresos netos $ 100,376,000 $ 100,323,000
Deducciones por dependientes económicos $ 9,061,000 ($ 53,000)
Otros costos y deducciones $ 26,200,000
Total, costos y deducciones $ 35,261,000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65,115,000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3,725,000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20,131,000
Total, rentas exentas $ 23,856,000 $ 3,725,000
Renta líquida gravable $ 41,259,000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1,677,000
Retenciones año gravable 2018 $ 440,000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1,237,000
Total, saldo por pagar $ 1,237,000

ERRORES

1. El ingreso no constituido de renta de los rendimientos financieros es de $141.000 y no de $171.000 como fue asignado en la

2. La deducción por dependiente económico es de $10.032.000 y no de 9.061.000 como esta en la declaración.

3. Las rentas exentas del 25% de los pagos laborales son de $21.641.000 y no de 20.131.000 como esta en la declaración

4. .la renta líquida gravable no es de $41.259.000 si no de $65.008.000 por consiguiente el impuesto aumento.

5. La sanción por corrección es de $569.000 ya que se toma la diferencia entre el

impuesto a pagar en la corrección inicial y el de la declaración inicial.

6. El ajuste a la sanción de extemporaneidad es de 5% de la diferencia del impuesto a pagar de la corrección y de la declaració

7. Los intereses moratorios hasta el 10 de febrero de 2020 fueron de $595.000

Calculo intereses:
Valor del impuesto de pago 5.687.000

Días de mora 156: del 06/09/2019 al 09/02/2020

Tasa de interés es 0.0666027%

El señor MARCOS DE LAS CASAS PINTO con cedula N 79.490.357 tenía la obligación de presentar la declaración de renta del añ

Para aplicar la sanción de extemporaneidad tomamos el impuesto sobre la renta liquida 1.237.000 lo multiplicamos por 1 mes

• ¿Por qué es importante realizar una planeación tributaria?

Al tener una correcta planeación tributaria se cumplen con todas las obligaciones fiscales, obteniendo de esta manera los ben
decisiones, programación del cumplimiento a las fechas de pago, el impacto de tributario en los proyectos de inversión.

• ¿Qué es el calendario tributario?

Son unos documentos que expiden las entidades encargadas, en donde se establece la fecha en la cual se deben pagar los trib

¿Cuáles son los errores más frecuentes al momento de hacer las declaraciones tributarias?

No declarar porque no saben que deben hacerlo. • No declarar a tiempo.

• Diligenciar de mal los formularios.

No presentar toda la documentación requerida.

Omitir activos.

• Confundir el número de verificación de la web de la DIAN.

No realizar el pago. No aprovechar la rete-fuente.

Confundirse con la normatividad.

• No entender el monotributo.

• ¿Cuál es su comportamiento ético para evitar ser sancionado?

Yo creo que realizar una buena planeación y conocer detalladamente las normas teniendo cuidado al momento de diligenciar

Los contadores públicos debemos estar muy actualizados de los cambios que hace la administración con referencia a la liquida
 DECLARACIÓN DE RENTA 2018

CONTRIBUYEN MARCOS DE LAS CASAS PINTO

CC: 79,490,357

LIQUIDACIÓN SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD

IMPUESTO A $ 4,343,436
5% $ 217,172

71.000 como fue asignado en la declaración de renta.

n la declaración.

mo esta en la declaración

uesto aumento.

la corrección y de la declaración es este caso $284.000 por una sanción a pagar de $853.000
ar la declaración de renta del año gravable 2018 el día 06 de septiembre del 2019; este presento la obligación el día 7 de septiembre de 20

000 lo multiplicamos por 1 mes o fracción de retraso y lo multiplicamos por 5% dando un valor de 61.850 entonces debo pagar la sanción

niendo de esta manera los beneficios que otorga el Gobierno para de esta manera no hacer un pago excesivo de impuestos. De igual man
s proyectos de inversión.

n la cual se deben pagar los tributos por parte de los contribuyentes sin que se tenga ningún tipo de sanción.

ado al momento de diligenciar los formularios o estados financieros, para no certificar de manera errónea o informar las fechas que no co

ación con referencia a la liquidación de impuestos, considero que es una de las fallas mas relevantes que se cometen a la hora de presenta
ón el día 7 de septiembre de 2019 declarando un día después del plazo máximo impuesto por la DIAN por tanto debe corregir la declaraci

entonces debo pagar la sanción mínima del año 2019 por valor de 343.000 pesos. Cuando genere el recibo de pago correspondiente adicio

ivo de impuestos. De igual manera es una herramienta que puede ser usada por la administración para la toma de

o informar las fechas que no correspondan para realizar los pagos.

e cometen a la hora de presentar las declaraciones, es la desinformación por parte del profesional lo cual hace que se cometan errores qu
tanto debe corregir la declaración de Renta por sanción de extemporaneidad correspondiente a un día y liquidar los intereses moratorios

de pago correspondiente adicionalmente debo liquidar los intereses moratorios correspondientes a cada día calendario de retardo por el

hace que se cometan errores que generan sanciones para los contribuyentes. Con una buena planeación tributaria hecha a tiempo se logra
quidar los intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.

día calendario de retardo por el valor que deje de cancelar a la declaración presentada por extemporaneidad.

ibutaria hecha a tiempo se logra que la presentación de las diferentes obligaciones quede bien reportada y en un futuro no tengamos prob
y en un futuro no tengamos problemas tributarios con la Dian ni con ninguna entidad territorial.
CASILLA CONCEPTO VALOR
29 PATRIMONIO BRUTO $ 50,793,000
30 PASIVO $ 62,119,000
31 PATRIMONIO LIQUIDO $ -
32 INGRESOS RENTAS DE TRA $ 100,323,000
33 RENTA DE CAPITAL $ 224,000
34 RENTAS NO LABORALES $ -
35 TOTAL INGRESOS BRUTOS $ 100,547,000
36 INGRESOS NO CONSTITUTI $ 3,896,000
37 DEVOLUCIONES Y DESCUE $ -
38 TOTAL INGRESOS NETOS C $ 96,651,000
39 COSTOS Y GASTOS PROCE $ -
40 RENTA LIQUIDA ORDINARI $ 96,651,000
44 RENTAS EXCENTAS Y DEDU $ 53,782,525
DEDUCCIONES
DEPENDIENTE $ 9,642,700
OTROS $ 26,200,000
TOTAL DEDUCCIONES $ 35,842,700
EXENCIONES $ -
OTROS $ 3,725,000
BASE CALCULO 25% RENTA $ 56,859,300
CALCULO 25% RENTA EXE $ 14,214,825
TOTAL RENTAS EXENTAS $ 17,939,825
45 RENTAS EXENTAS Y DEDUC $ 38,481,200
46 RENTA LIQUIDA DEL EJERC $ 58,169,800
50 RENTA LIQUIDA GRAVABLE $ 58,169,800
51 INGRESOS BRUTOS RENTAS$ -
52 INGRESOS NO CONSTITUTI $ -
53 RENTA DE PENSIONES $ -
54 RENTA EXENTA $ -
55 RENTA LIQUIDA CEDULAR $ -
64 RENTA PRESUNTIVA $ -
65 INGRESO POR GANANCIA $ -
66 COSTO POR GANANCIAS O $ -
67 RENTA EXENTA $ -
68 GANANCIAS OCASIONALES $ -
69 IMPUESTOS SOBRE LA REN $ 1,754
$ 4,343,436
73 TOTAL IMPUESTO RENTA L $ 4,343,436
74 IMPUESTO RENTA PRESUNT$ -
75 TOTAL IMPUESTO SOBRE L $ 4,343,436
80 IMPUESTO NETA DE RENT $ 4,343,436
81 IMPUESTO DE GANANCIAS $ -
82 IMPUESTOS DEL EXTERIOR $ -
83 TOTAL IMPUESTO A CARG $ 4,343,436
84 ANTICIPO DE RENTA DEL $ -
85 SALDO A FAVOR DE RENTA $ -
86 RETENCIONES AÑO GRAVAB$ 440,000
87 ANTICIPO DE RENTA AÑO $ 645,859
88 SALDO A PAGAR POR EL I $ 4,549,295
89 SANCION $ 217,172
90 TOTAL SALDO A PAGAR $ 4,766,467
91 TOTAL SALDO A FAVOR $ -
$ (4,766,467)