UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

Maestría en estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría

Normas Internacionales de Auditoria II
Sección E, Grupo No. 4

Caso práctico No. 1:

Se realizó la auditoría de estados financieros de Inversiones La Costa, S.A. al 31 de diciembre de
2020 y concluyó que no existen situaciones que lo lleven a modificar su dictamen de auditoría, sin
embargo, entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría se ha
producido un incendio en la fábrica dejando la capacidad instalada en un 60%. Esta situación ha sido
revelada en las notas a los estados financieros como un hecho posterior al cierre.
 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Dictamen sobre los Estados Financieros

Señores (as) Accionistas

Inversiones La Costa, S.A.
Presente

Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Inversiones La Costa, Sociedad
Anónima, que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre del 2020, el
estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la situación de la entidad al 31 de diciembre del 2020, así como sus
resultados y flujos de efectivos correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección de Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los
estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de
conformidad con el “Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores” (“Código de Ética del IESBA”) junto con
los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoria de estados financieros de
Guatemala “Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de
Guatemala”, y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con
esos requerimientos y con el código de ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de
auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión con salvedad.

Párrafo de Énfasis
Llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros, que describen los efectos
de un incendio en las instalaciones de producción de la sociedad. Nuestra opinión no ha sido
modificada en relación con esta cuestión.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en

relación con los estados financieros.
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros
adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorreción material,
debida a fraude o error.

En la preparación de estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la

capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento, y utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de
liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso
de información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los estados financieros.

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estén libres de incorreción material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte
una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error
y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose
en los estados financieros.

C.P.A. Vilma E. Ramirez Aguirre

Ciudad de Guatemala, Guatemala
17 de febrero del 2021
Caso práctico No. 2

Se está realizando la auditoria a la empresa Lubricantes y Accesorios, S. A. para el periodo terminado

al 31 de diciembre de 2020, para lo cual le fueron proporcionados todos los documentos que
soportan los estados financieros; sin embargo, en la revisión de las cuentas por cobrar se percató
que la documentación se encontraba incompleta por lo que se realizó procedimientos de indagación
y recopiló la siguiente información:

i. El contador le comento qué, debido a las lluvias del mes de septiembre, se inundó la bodega
donde se guardan los documentos contables por lo que le presento un acta notarial donde
consta el hecho y que debido a la carga laboral no ha podido obtener copias de la
documentación relacionada con los clientes (contratos, recibos de caja, facturas, facturas
cambiarias, entre otros).
ii. Se solicito realizar confirmación de saldos de 10 clientes (los más importantes respecto al
saldo de las cuentas por cobrar), teniendo únicamente respuesta de 5.
iii. Debido a la misma falta de información, no fue posible realizar procedimientos de cobros
posteriores por lo que no fue posible obtener evidencia de un monto de Q135,000.
iv. La materialidad determinada para los estados financieros en su conjunto asciende a un
monto de Q100,000.
v. Respecto al control interno, se percató que no existen manuales para una buena
segregación de funciones respecto a las cuentas por cobrar.
vi. Los estados financieros del periodo anterior (2019) fueron auditados por otro auditor quien
emitió una opinión no calificada el 25 de febrero de 2020.
 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Dictamen sobre los Estados Financieros

Señores (as) Accionistas

Lubricantes y Accesorios S.A.
Presente

Opinión con Salvedades

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Lubricantes y Accesorios, Sociedad
Anónima, que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre del 2020, el
estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
significativas.
En nuestra opinión excepto por los posibles efectos de la cuestión descrita en la sección
Fundamento en la opinión con salvedad de nuestro informe, los estados financieros adjuntos
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales la situación financiera de la Sociedad
al 31 de diciembre del 2020, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
Fundamento de la opinión con salvedades
Se estableció que la documentación del rubro de cuenta por cobrar se encontraba incompleta
debido a una inundación en las bodegas donde se encontraba dicha documentación, se
establecieron procedimientos de indagación obteniendo así un resultado que solo el 50% de
los clientes mas importantes respecto al saldo confirmaron y por falta de la misma
información no hemos podido obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre el
importe registrado de la cuenta por cobrar. Por consiguiente, no hemos podido determinar si
estos importes deben de ser ajustados.
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección de Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los
estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de
conformidad con el “Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores” (“Código de Ética del IESBA”) junto con
los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoria de estados financieros de
Guatemala “Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores Públicos y Auditores de
Guatemala”, y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con
esos requerimientos y con el código de ética del IESBA. Consideramos que la evidencia de
auditoria que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión con salvedad.
Otras Cuestiones (asuntos)
Los estados financieros de Sociedad Lubricantes y Accesorios, Sociedad Anónima al y por
el año terminado el 31 de diciembre del 2020, fueron auditados por otro auditor quien expreso
una opinión no calificada sobre dichos estados financieros el 25 de febrero del año 2020.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en

relación con los estados financieros.
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros
adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorreción material,
debida a fraude o error.
En la preparación de estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la
capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento, y utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de
liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso
de información financiera de la Sociedad.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoria de los estados financieros.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estén libres de incorreción material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad,
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte
una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error
y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose
en los estados financieros.

C.P.A. Vilma E. Ramirez Aguirre

17 de febrero del 2021
Ciudad de Guatemala, Guatemala