Licenciatura en línea

OnL

PRESENTACIÓN TEMÁTICA

Semana 3
Profesor: Mtro. Carlos Rivas Infante
OnL 01

Contenido
Lunes 15/02/2020

01 Presentación del tema / Introducción

02 El proceso Contable
OnL El proceso contable 02
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

La Contabilidad informa cuál es el estado o situación en la que se encuentra una empresa y permite que las personas que
utilizan la información contable puedan sacar conclusiones sobre la empresa que está siendo analizada. n Como podemos
ver el objeto de análisis es una empresa, no la contabilidad en sí, por lo que lo importante es la empresa vista desde el
punto de vista contable.

Una empresa los recursos están siempre asociados a fuentes de recursos. En Contabilidad esto se conoce como: Principio
de Doble Partida n Esto quiere decir que la contabilidad de una empresa refleja cuales son los recursos que la empresa
posee, pero también como financiamiento.

En la práctica esto se refleja en los Estados Financieros de una empresa, más específicamente, en el Balance General
el cual muestra siempre que los recursos (Activos) de una empresa y sus Fuentes de Recursos (Pasivos y Patrimonio)
son iguales.

Los Estados Financieros reflejan la condición actual de una empresa y son el resultado de registrar todos los eventos
que la han afectado en un período de tiempo determinado. Contablemente, los eventos que afectan financieramente a
una empresa se conoce como transacciones y son eventos que producen una variación en los recursos y/o fuentes de
recursos de una empresa. El registro de transacciones constituye la forma esencial de medición de la actividad de una
empresa y es la base de la Contabilidad.
OnL El proceso contable 03
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CONCEPTOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE TRANSACCIONES

Transacción
Todo evento que repercute sobre la situación financiera de la empresa y que se pueda medir en términos monetarios. Toda
transacción se debe registrar, a través de un proceso establecido previamente, en los libros contables.

Principio de Doble Partida

Como consecuencia de las definiciones anteriores, y para que se cumpla en todo momento la ecuación contable, todo
aumento de activo debe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o de un aumento de Pasivo/Patrimonio (o
viceversa). Simplificando: Una transacción siempre afecta dos o más cuentas (partidas contables). Estos cambios deben
mantener en equilibrio la ecuación contable.

Cuentas y Nomenclatura Contable

Hemos visto que una transacción puede afectar múltiples áreas de la empresa y estar financiada por orígenes muy
diversos. Para mantener claridad respecto de información tan diversa, se ha convenido clasificarla en sub-cuentas
llamados Cuentas. Habrá tantas Cuentas, como sub-ítems financiero-administrativos se deseen crear en una empresa.

El Proceso Contable consiste en diversas etapas necesarias (exigidas legalmente) para el desarrollo de la información
contable:
1. Recolectar la Información en Asientos (libro Diario)
2. Agruparla en Cuentas (Libro Mayor)
3. Resumirla en Estados Financieros Básicos
4. En algunos casos se exigen Libros Auxiliares
OnL El proceso contable 04
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

FORMAS DE REGISTRO Y EL PROCESO CONTABLE

OnL El proceso contable 06
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CUENTAS T / DEBE HABER /CARGO ABONO

Definición de cuenta
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA,
CLIENTES, BANCOS, etc., La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes estructuras:

Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que
estamos haciendo un ABONO.

Una cuenta convencional tiene la forma de la letra T, es por esta razón que generalmente se les conoce como cuentas T. Y como la misma letra
T nos indica, consta de tres partes:

El título de la cuenta: el cual se coloca en la parte superior de la T.

Un lado izquierdo (o de débito).
Un lado derecho (o de crédito).
OnL El proceso contable 07
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CUENTAS T / DEBE HABER /CARGO ABONO

¿Cómo se utiliza una cuenta T?
La cuenta T se utiliza especialmente cuando necesitas explicar transacciones contables un poco más complicadas y sus efectos en todos los
componentes de los estados financieros. Por lo tanto, cuando utilizamos este recurso para explicar transacciones a lo mejor se necesite más de
una cuenta T para hacerlo. Esto porque una transacción puede involucrar más de una cuenta debido al principio de partida doble que permite
ese equilibrio de las cuentas en la contabilidad.

Las cuentas T pueden ser usadas para:

• El título de la cuenta: el cual se coloca en la parte superior de la T.
• Un lado izquierdo (o de débito).
• Un lado derecho (o de crédito).
• Determinar saldos.
• Diferenciar entre débitos y créditos.
• Determinar los montos necesarios en un débito o crédito para llegar a un saldo deseado.
• Determinar un ajuste a una cuenta.
• Explicar transacciones complicadas.
• Visualizar los efectos de una transacción en los diferentes componentes de los estados financieros.
OnL El proceso contable 08
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción
Ejemplo #1 Tenemos los siguientes
datos:

Saldos iniciales
La cuenta de bancos tiene un saldo de
$ 205.000.
El inventario presenta un saldo de
apertura de $67.500.
La empresa XYZ tenía al principio de
año un saldo por pagar a proveedores
de $100.000.

Movimientos
Durante el año, realizó un pago a sus
proveedores con cheque por $55.000.
La empresa a su vez compró
inventario por $ 15.000 quedando en
deuda esa cantidad a uno de sus
proveedores.
El registro de las transacciones en las
cuentas quedaría de la siguiente
forma:
OnL El proceso contable 09
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CONCEPTOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE TRANSACCIONES

Asientos
Es una forma de notación de las transacciones, que permite conocer el orden cronológico de todos los eventos en forma
independiente. Primero se determina cuales son las cuentas afectadas, luego se determina si se deben cargar o abonar y por
último, se calcula el monto que involucra para cada cuenta la transacción. Puede haber más de una cuenta abonada y más de una
cargada; el número de unas no necesariamente es igual al de las otras. Se aplica el Principio de Doble Partida, es decir, cada
Asiento debe Cargar lo mismo que Abona.

Ejemplo: El 1 de Enero de 2004 se compran maquinarias por $200, 25% con cheque al día y el resto a crédito de 30 días.
OnL El proceso contable 10
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CONCEPTOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE TRANSACCIONES

Ejemplo: El 20 de Enero de 2004 se venden productos por $400, 66.66% (2/3) al contado y el resto a
crédito de 90 días.

Ejemplo: En la transacción anterior se produce un costo de venta (producto y administración) de $250.

.
OnL El proceso contable 11
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

FORMAS DE REGISTRO Y EL PROCESO CONTABLE

Libro Diario (o Diario General)

• Es el libro en el cual se registran todas las transacciones en orden cronológico.

• Las anotaciones son en forma de Asientos.
• Todos los Asientos tienen un número correlativo y una fecha.
• Se les agrega una glosa (referencia) que resume la transacción registrada.

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario
simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.
OnL El proceso contable 12
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

Cuentas T
OnL El proceso contable 13
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CONCEPTOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE TRANSACCIONES

Cuentas T
Una vez que las transacciones han sido registradas cronológicamente, nos interesa conocer que sucede con cada ítem o
cuenta del balance durante el período. Para este efecto se utilizan las Cuentas T (cuyo nombre proviene de su forma de
representación gráfica), una forma de notación de las transacciones que permite conocer todo movimiento que afecta cierto
ítem o cuenta en particular.

Agrupa todos los cargos y abonos de una cuenta en un mismo período contable. Permite, además, conocer el saldo de
este ítem o cuenta en todo minuto. § El saldo final de un período, es el saldo inicial del próximo.
OnL El proceso contable 14
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

CONCEPTOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE TRANSACCIONES

Cuentas T
En general, las cuentas de Activo tienen saldo deudor, mientras que las de Pasivo o Patrimonio tienen saldo acreedor
OnL El proceso contable 15
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

Cuentas T – Ejemplo Activos

Cuentas T – Ejemplo Pasivos

Desventajas Asociadas al uso de Cuentas T:

Se pierde el orden cronológico de los eventos.
No se conoce el nexo de un cargo o abono con el
resto de la transacción y cuáles cuentas se han
visto afectadas.
OnL El proceso contable 16
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

Libro Mayor (o Mayor General)

Las cuentas individuales (Cuentas T) se registran en el Libro Mayor. Es donde se agrupan por cuenta las distintas
transacciones (sólo la parte correspondiente a la cuenta) registradas en el Libro Diario. Permite obtener en todo momento
los saldos de una cuenta. Los Saldos Finales resumen cada cuenta, permitiendo la elaboración de los Estados Financieros
Básicos. El Libro Mayor es una Cuenta T, a la que se le ha agregado: Fecha; Asiento; Información Detallada de la
transacción (descripción evento, factura, contrato, etc.); Saldo Instantáneo.
OnL El proceso contable 17
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

Libro Balance
Este libro muestra los recursos, las obligaciones y el patrimonio que cada empresa tiene al comienzo y fin de cada período.

Registra el Balance General, es decir, los saldos finales de las cuentas para un determinado período (31 de Diciembre de cada
año).

Libros Auxiliares
Son libros usados como apoyo para la elaboración de Estados Financieros o para poder revisar con mayor facilidad, orden y
detalle las transacciones. Pueden estar regulados en su uso por distintas leyes o códigos (Código de Comercio, Ley de IVA,
Código del Trabajo, etc.), Pueden auxiliar al Libro Diario o Mayor. Algunos de estos son: De Compras; De Ventas; De
Remuneraciones; De Clientes; De Proveedores
OnL El proceso contable 18
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

BALANZA DE COMPROBACIÓN
La balanza de comprobación es un estado contable que se formula periódicamente (por lo general cada mes), para
comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos realizados en los libros, durante cierto
período de tiempo.
Este documento contable se elabora para verificar la partida doble en los asientos de diario y en su pase al mayor. En la
actualidad, con el uso de los sistemas informáticos, la captura del diario y todos los pases, tanto los mayores como sus
registros auxiliares, se realiza de manera automática

La Balanza se puede construir a partir de movimientos, tanto deudor como acreedor o bien solamente con saldo deudor y
acreedor, si todo está bien, la suma de ambas columnas deberá ser igual. Se debe hacer en el momento que sea
necesario; se acostumbra a formularla a fin de cada mes, con el objeto de facilitar la preparación del balance general que
se presenta a fin de año.

Elementos que conforman la Balanza de comprobación

• Nombre de la entidad (negocio).
• Nombre del documento (Balanza de comprobación).
• Período de formulación.
• Folio del Mayor de cada cuenta o número de catálogo.
• Nombre de las cuentas.
• Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
• Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
• Sumas iguales.
OnL El proceso contable 19
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción
OnL El proceso contable 20
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción

BALANZA DE COMPROBACIÓN
Por tanto, la balanza de comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del mayor, ya que
únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde
luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos
de todas las cuentas.

Los motivos que originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan con la realidad son:
a) Operaciones no reportadas.
b) Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la empresa.
c) Activos en malas condiciones, no incluidos en los inventarios.
d) Créditos de cobro dudoso.
e) Depreciación y revaluación del activo fijo.
f) Amortización y consumo del activo diferido.
g) Acumulación de activo y pasivo pendiente de registrar.

A continuación, estarás conociendo los detalles y diseños de la balanza de comprobación. La clasificación se da de

acuerdo a la necesidad del tipo de información que la empresa requiera en su momento, es decir, si sólo se quiere
conocer la sumatoria total de las columnas debe y/o haber, o la sumatoria total de los saldos que arrojan las cuentas o si
requiere ambas informaciones a la vez, su clasificación es la siguiente:

* Balance de comprobación de sumas.

* Balance de comprobación de saldos.
* Balance de comprobación de sumas y saldos.
OnL El proceso contable 21
Contabilidad Financiera

Tema 1
Introducción
Registro de mercancías bajo el sistema de inventarios periódicos
Uno de los gastos más importantes que tienen las empresas es el costo de la mercancía vendida o costo de ventas. Su
determinación se relaciona directamente con el valor de los inventarios de mercancías que se vendieron. Un sistema de inventarios
está formado por una serie de pasos orientados a determinar las existencias de mercancías en el inventario,
así como de las compras y ventas de la misma, efectuadas durante el periodo. Básicamente existen dos tipos: el sistema de
inventario periódico y el sistema de inventario perpetuo.

Uno de los elementos más importantes en torno al cual se desenvuelve la actividad de una empresa comercial está constituido por
las mercancías. En sí, sin mercancías que vender no existe la empresa. Obviamente, para tener mercancía disponible para la
venta es necesario, primero, adquirirla mediante una operación de compra.

Por lo anterior, resulta de vital importancia prestar mucha atención y cuidado al seguimiento y control de las variaciones que las
existencias de las mercancías puedan experimentar como consecuencia de compras, devoluciones a los proveedores, ventas y
devoluciones de los clientes, tanto en unidades físicas como en unidades monetarias. Dicho cuidado y atención se logra mediante
la aplicación de un registro adecuado de sus inventarios.

Existen dos modos de llevar un registro de inventarios para determinar el costo de la mercancía vendida, las entradas y salidas de
la misma y las existencias al final de cada periodo: el sistema de inventario periódico y el sistema de inventario perpetuo. El
nombre de periódico y perpetuo obedece a la manera en que se van registrando las transacciones relacionadas con la mercancía y
por lo tanto, al tiempo en que puede obtenerse información detallada sobre dichos movimientos. El sistema de inventario periódico
consiste en establecer una cuenta para cada concepto relacionado
con las operaciones de la mercancía y así controlar los aumentos o disminuciones de la misma. Las salidas de inventario se
registran hasta el final del periodo.