INTRODUCCIÓN A LA

CONTABILIDAD
JESSICA LLANCALEO ULLOA
MAGISTER EN GESTIÓN TRIBUTARIA Y FINANCIERA
INGENIERO COMERCIAL
¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
 “Es una disciplina regida por principios, normas y
procedimientos, que permite el registro de los hechos
económicos y proporciona información para apoyar el
proceso de toma de decisiones en la organización, en
relación con la planificación y el control.“
LOS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
 Proporcionar una imagen numérica de los acontecimientos
que suceden en la vida y en la actividad de la empresa, que
permiten, como por ejemplo, conocer el Patrimonio y sus
modificaciones.

 Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones

de gerencia en su toma de decisiones.

 Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los

recursos de la organización.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
 Gran parte de la Teoría Básica de Contabilidad está contenida en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).

 Estos principios son proposiciones amplias adoptadas como reglas

de conducta o práctica para servir de guía en los asuntos contables.

 También se les da el nombre de axiomas, postulados o normas. Los
diferentes términos utilizados para describirlos reflejan los intentos
efectuados para mejor exponer la teoría contable en permanente
desarrollo.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA
CONTABLE
 La expresión de generalmente aceptados, se refiere al
reconocimiento más o menos universal de la existencia de
estos principios, mas no necesariamente a su observancia y
aplicación uniforme en todo lugar geográfico y negocio. Así, la
contabilidad de un país difiere en algunos aspectos, de la de
otros, como también sucede entre las empresas.

 Las diferencias reflejan el margen que los principios dejan al

criterio profesional y al empleo de procedimientos específicos
para mejor registrar un acontecimiento o informar acerca del
mismo.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA)
 Entidad Contable.  Entidad en Marcha.
 Bienes Económicos.  Período Contable.
 Moneda como Unidad de  Criterio Prudencial.
Medida.  Significación e importancia
 Devengado. relativa.
 Realización.  Objetividad.
 Costo como base de  Exposición.
Valuación.  Equidad.
 Dualidad Económica.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA)
LAS CUATRO FASES DE LA
CONTABILIDAD
1. Recopilación de los Hechos Económicos: Se recopilan
los documentos en los cuales queda constancia de las
operaciones o transacciones realizadas. (entrada de
información).
 Ejemplo: orden de compra, boletas, facturas, guías de despacho, cheques, etc.
2. Análisis y Clasificación de los Hechos Económicos:
Tiene por objeto analizar la documentación correspondiente a
las operaciones realizadas y proceder a su clasificación. Cabe
agregar que del mencionado análisis y clasificación queda
constancia en los comprobantes de contabilidad (proceso).
 Ejemplo: clasificar las cuentas de acuerdo con las denominaciones que estas
tienen y el uso que debe dársele de conformidad con el plan de cuentas.
LAS CUATRO FASES DE LA
CONTABILIDAD
3. Registro de los Hechos Económicos: Consiste en el
registro de las transacciones en los libros de contabilidad. El
registro debe ser sistemático y cronológico empleando los
registros principales de: Diario, Mayor, e Inventarios y Balances
(proceso).
4. Preparación, Análisis e Interpretación de la
Información Contable: Es de máxima importancia ya que
aquí se verifica el cumplimiento de los objetivos de la
Contabilidad, es decir, proveer de información útil para el
proceso de adopción de decisiones y facilitar el control de la
actividad económica- financiera de la organización. (salida de
Información), que se interpreta para tomar decisiones.
 Ejemplo: Balances, Estados de Resultados, etc.
FASES DE LA CONTABILIDAD
PROCESO CONTABLE
LA ECUACIÓN DEL INVENTARIO
 Toda institución o empresa que inicia sus actividades debe
realizar un inventario, que se denomina inventario inicial.

¿Qué es un Inventario Inicial?

 Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee
un comerciante y con los que empieza su actividad
comercial y está compuesto por: ACTIVO, PASIVO Y
CAPITAL.
LA ECUACIÓN DEL INVENTARIO
 De acuerdo con el principio de contabilidad denominado
“Dualidad económica”, en toda organización se puede
reconocer una igualdad entre los recursos económicos
(activo) que ella posee y las obligaciones contraídas, sean estas
a favor de terceros (pasivo) o de los propietarios (capital o
patrimonio), la que se expresa de la siguiente manera:
LA ECUACIÓN DEL INVENTARIO
 Entonces, podemos concluir que:
 Ecuación del inventario es “La fórmula con que se expresa la
igualdad entre recursos y obligaciones y de la cual se deriva el
principio de Dualidad económica o partida doble”
 Es decir, de acuerdo a lo anterior tenemos la siguiente
relación:
ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN DEL
INVENTARIO
EJEMPLO EN LA ECUACIÓN DE
INVENTARIO
VARIACIONES DE LA IGUALDAD
BÁSICA
En cuanto a las variaciones de la ecuación, sabiendo que la
igualdad entre recursos y obligaciones siempre se mantendrá,
podemos concluir que:
 Cuando en una transacción interviene un concepto de Activo
asociado a otro Pasivo o Patrimonio, ambos aumentan o ambos
disminuyen.

 Cuando en una transacción intervienen sólo dos conceptos de

Activo, uno aumenta y el otro, necesariamente, disminuye.

 Cuando en una transacción intervienen solo dos conceptos de

Pasivo, uno aumenta y el otro, necesariamente, disminuye. El
Patrimonio tiene el mismo procedimiento.
GRÁFICA DE LAS VARIACIONES DE LA
IGUALDAD BÁSICA
INVARIABILIDAD DEL PATRIMONIO
(CAPITAL): PÉRDIDAS Y GANANCIAS
 Desde un punto de vista económico, las pérdidas de un negocio disminuyen su
capital y las ganancias lo aumentan. En Contabilidad, por razones de información,
estas variaciones no se registran directamente en el patrimonio, sino en conceptos
complementarios a éste.
 Según esta teoría, el patrimonio debe permanecer invariable a fin de determinar su
incremento o disminución en el transcurso de un período operacional de una
organización.
 De esta forma, la organización podrá comparar su Patrimonio inicial y final y
determinar si:
TRATAMIENTO DE CUENTAS
 Definición de CUENTA: “Es una agrupación sistemática de los
cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la
misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o
título que los identifica.”
 Ejemplo: Entradas y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la
cuenta llamada “Caja”. Los dineros que están depositados en el
Banco, se registrarán en Cuenta “Banco.”

 En relación con la materia cabe anotar, que las cuentas se

clasifican de acuerdo a los distintos elementos o términos que
integran la igualdad; vale decir, existen cuentas del activo,
cuentas del pasivo, cuentas del capital o patrimonio y cuentas
de resultado.
TRATAMIENTO DE CUENTAS
 Se representan por una T. esquemática que tiene dos
partes: DEBE y HABER
 Los que solo son nombres convencionales para identificar
el lado izquierdo y el lado derecho.
 Las cuentas pueden ser:
 DE ACTIVO
 DE PASIVO
 DE PATRIMONIO
 DE INGRESOS PATRIMONIALES
 DE GASTOS PATRIMONIALES
TECNICISMO Y “CLASIFICACIÓN” DE
LAS CUENTAS
 DENOMINACIÓN: Nombre de la cuenta
 DEBE: Lado izquierdo, en donde registrar se denomina: cargar, debitar,
adeudar.
 HABER: Lado derecho, en donde registrar se denomina: abonar, acreditar.
 SUMA DEL DEBE: Débitos
 SUMA DEL HABER: Créditos
 El “tratamiento de las cuentas” se refiere a las reglas establecidas para
determinar cuándo ellas deben cargarse o abonarse.
 Ejemplo:
TECNICISMO Y “CLASIFICACIÓN” DE
LAS CUENTAS
 Finalmente, si los términos de esta igualdad se incorporan a la forma de una cuenta
“T”, eliminando el signo de igualdad, se llega a la siguiente presentación:

 En atención a lo anteriormente expuesto, las reglas sobre el tratamiento de las

cuentas pueden enunciarse de la siguiente manera:
 Las cuentas del activo se cargan por los aumentos y se abonan por las
disminuciones.
 Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
 Las cuentas del capital o patrimonio se cargan por las disminuciones y se
abonan por los aumentos.
PLAN DE CUENTAS
 Es un listado que muestra las cuentas habilitadas por la entidad
según sus necesidades de información y control, sirve para
uniformar criterios en cuanto a su uso.
 De acuerdo a la definición que se ha manifestado, el
procesamiento contable consiste, fundamentalmente en:
 Clasificar en diferentes conceptos los valores que se refieren a los
distintos hechos económicos que realiza la empresa, y acumular
aquellos que sean de una misma naturaleza. Lo anterior, se logra
mediante el uso de un determinado número de “cuentas”.
 La cantidad de cuentas a utilizarse y su denominación conforman el
“Plan de Cuentas” de la empresa, que es uno de los elementos del
sistema de contabilidad adoptado.
PLAN DE CUENTAS
 Implica que las cuentas no se crean en el momento mismo en que
ocurren los hechos económicos, sino que ellas están previamente
establecidas al momento de diseñarse el sistema de contabilidad.
 Requiere, a su vez, de un detenido estudio que permita satisfacer los
reales requerimientos de la empresa en materia de información y de
control.
 Para los efectos del diseño e implantación del sistema de
contabilidad debe iniciarse una investigación orientada a conocer, por
una parte, las características de la empresa, tales como: organización
jurídica y administrativa, giro empresarial, procesos de producción y
comercialización, políticas de compras, de producción y de ventas,
etc. Y, por otra, los requerimientos de información para uso de los
distintos niveles administrativos, como así también de los organismos
externos relacionados con la empresa.
REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS
 Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la
empresa.
 Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la
empresa.
 Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de
codificación numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su
identificación por grupos.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
ACTIVO
 CAJA: Registra el  BANCO: Registra el
movimiento del efectivo movimiento del efectivo
disponible de la entidad disponible en cuenta
económica. corriente bancaria.
 Cargos: las entradas de  Cargos: los depósitos
efectivo. efectuados.
 Abonos: los depósitos en  Abonos: los cheques
cuenta corriente en el girados contra un tercero y
Banco. los cargos bancarios.
 Saldo: existencia de efectivo  Saldo: existencia de efectivo
disponible en la entidad en Cuenta Corriente.
económica.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
ACTIVO
 MERCADERIAS: Registra el
movimiento de los bienes
económicos que la entidad
destina al giro o compra-venta
habitual.
 Cargos: las adquisiciones
precio de compra.
 Abonos: la rebaja por ventas a
precio de adquisición.
 Saldo: existencia de bienes
económicos disponibles para
ser vendidos.
 CUENTAS POR COBRAR:
Registra el movimiento del
derecho a percibir de un
tercero.
 Cargos: los derechos a percibir
de un tercero por las ventas de
a mercaderías u otros bienes
económicos a precio de venta.
 Abonos: percepción del
efectivo, cheques o por
documentación del crédito
simple.
 Saldo: existencia de derechos a
percibir de un tercero.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
ACTIVO
 DOCUMENTOS POR  MÁQUINAS: Registra el
COBRAR: Registra el movimiento de los bienes
movimiento de los derechos muebles tales como
documentados a percibir de máquinas de escribir,
un tercero. calculadoras, equipos
 Cargos: los derechos a computacionales y otros
percibir documentados en bienes de similar naturaleza.
Letras de Cambio.  Cargos: por las adquisiciones.
 Abonos: rebaja por la venta
 Abonos: percepción del del bien a valor libro o por
cobro. baja del bien.
 Saldo: existencia de
 Saldo: existencia de derechos maquinarias disponibles para
a percibir documentados. ser usadas.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
PASIVO
 CUENTAS POR PAGAR:
Registra el movimiento de
las obligaciones por
concepto de adquisiciones
de bienes y servicio,
impuestos y administración
de recursos de terceros.
 Abonos: Por el monto de las
obligaciones por pagar.
 Cargos: Por el pago.
 Saldo: Muestra las obligaciones
pendientes de pago.
 RETENCIONES POR
CUENTA DE TERCEROS:
Registra el movimiento de
las obligaciones por
intermediación con terceros
 Abonos: Por el monto de las
obligaciones por retenciones
de impuestos, previsionales o
de salud por cuenta de
terceros.
 Cargos: Por el pago.
 Saldo: Muestra las obligaciones
por intermediación
pendientes de pago.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
PATRIMONIO
 PATRIMONIO: Comprende la participación de los
propietarios sobre el total de los recursos.

 Abonos: por el aporte inicial de los dueños o nuevos aportes.

 Cargos: por retiros.

 Saldo: derecho de los propietarios sobre los recursos.

TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
RESULTADO
 Hasta el momento se ha empleado una cuenta “Resultado” para
registrar en ella tanto los ingresos económicos como los gastos en
que ha sido necesario incurrir durante el ejercicio. Dicho
procedimiento ha permitido ilustrar a cerca del resultado neto del
ejercicio, es decir, la ganancia o pérdida, según su saldo resulte ser
acreedor o deudor, respectivamente.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
INGRESOS Y GASTOS PATRIMONIALES
 INGRESOS POR VENTA DE
MERCADERIAS: Registra los
ingresos por venta de bienes
durante el ejercicio
contable.
 Abonos: Por los ingresos
obtenidos a precio de venta.
 Cargos: por regularizaciones o
anulación de operaciones.
 Saldo: el total de los ingresos
de un período
 COSTO DE MERCADERIAS
VENDIDAS: Registra los
costos de las mercaderías
vendidas durante el ejercicio
contable.
 Cargos: por el costo de venta.
 Abonos: por regularizaciones
o anulaciones de operaciones.
 Saldo: el total del costo de
venta del período.
TIPOS DE CUENTAS: CUENTAS DE
INGRESOS Y GASTOS PATRIMONIALES
 CONSUMOS BÁSICOS  REMUNERACIONES:
GENERALES: Registra los Registra los gastos por
gastos por consumos concepto de
generales durante el remuneraciones al personal
ejercicio contable. durante el ejercicio
 Cargos: Por los gastos contable.
pagados o adeudados de  Cargos: por el monto de la
arriendo, agua potable, remuneración bruta del
electricidad y gas. personal.
 Abonos: Por regularizaciones  Abonos: por regularizaciones
o anulaciones de operaciones. o anulaciones de operaciones.
 Saldo: El total de gastos del  Saldo: el total de gastos por
período. remuneraciones del período.
LIBROS Y HOJAS DE TRABAJO QUE SE
UTILIZAN EN CONTABILIDAD
 Los registros contables son los elementos físicos – materiales que se usan en
contabilidad para dejar constancia escrita de todos los hechos económicos
ocurridos en una entidad durante el ejercicio contable o periodo.
 A continuación identificaremos los elementos utilizados para el registro de
operaciones:
 Comprobantes de contabilidad: Ingreso – egreso – traspasos; son formularios internos que
se emplean para iniciar el registro y proceso de los datos contables. En ellos se ordenan,
clasifican y codifican las diversas transacciones para luego registrarlas en los libros de
contabilidad.
LIBROS Y HOJAS DE TRABAJO QUE SE
UTILIZAN EN CONTABILIDAD
 Libro Diario: Es el primer libro que se emplea en el registro regular de las
transacciones. Su objeto es la anotación cronológica de todas las
transacciones.

 Libro Mayor: Es un registro contable en que se anotan las variaciones de la

ecuación del inventario a nivel de cuentas a partir de las transacciones
registradas en el Libro Diario. Este procedimiento se denomina TRASPASO.

 Balance de Comprobación y de saldos: Es un cuadro que tiene por objetivo

verificar en forma periódica si las anotaciones de los hechos económicos,
en el Libro Diario y Libro Mayor, han sido efectuadas conforme principio de
partida doble o Dualidad económica, según el cual en todo asiento la suma
de la(s) cuentas cargadas deben ser igual a la suma de la(s) cuentas
abonadas.
INFORMES FINANCIEROS BÁSICOS
 Balance General: Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una
entidad a una fecha dada. Se presenta de esta manera:
INFORMES FINANCIEROS BÁSICOS
 Estado de Resultados: Muestra los ingresos y gastos de una
entidad por un período determinado, así como el resultado
obtenido de la comparación de los rubros aludidos.