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Curso: 3¨C¨
IMPORTANCIA, CLASIFICACION
2
Los libros de contabilidad: son unos documentos muy ejemplares para una empresa
que debe llevar obligatoriamente la contabilidad, ya que se registran en forma sintética como
Los comprobantes de los libros contables son: Acta, IVA, Facturas, Notas, Recibos,
Cheques, Letras de cambio, Pagare, Para realizar debemos contar con un soporte
determinado a cada cuenta. Se maneja a unas operaciones inherentes al manejo del proceso
Los libros contables se relacionan en un texto con libros y folio donde se registran
de soporte, con este documento se registra aquellos libros. Los primeros libros de la contabilidad
es el libro contable publicado en 1494que fue conocido de la contabilidad, sus libros sintetizan
3
principios contables que han perdurado hasta la actualidad. El libro Mayor: Se trata de un
registro que recoge una de las cuentas contables diarias de la compañía en cuestión.
Normalmente,
DEBE
HABER
Hablamos sobre los libros contables está compuesto por varios libros hablamos uno
de ellos que es el Libro Diario se utiliza para auditorías internas y externas durante, procesos
judiciales, etc. Son necesarios un listado detallado y un listado resumido. Las páginas del
Debe asegurarse que no se registra ningún asiento contable con una fecha de
transacción en un periodo para el que la sección del libro diario ya se ha listado finalmente.
Es decir no se permite antedatar las transacciones a periodos para los que ya se ha listado el
libro diario.
Libro Mayor Es el eje central de los libros auxiliares para los acreedores (Cuentas por
pagar) deudores (cuentas por cobrar) y existencias (Inventarios), Todas las entradas en los
partir de la actividad en los libros auxiliares con cuentas por cobrar, cuentas por pagar y
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administración de inventar .Como pasamos las cuentas del libro diario al libro mayor
Hacer un libro mayor se emplea el sistema de partida doble. De esta forma, las cuentas se
agrupada por cada cuenta De la pasada de los libros a otro sacamos la corrección se
establece que, independiente del sistema de registro que se lleve, se debe llevar foliado el
libro mayor, por lo tanto, no se puede quitar la hoja ni alterar la información. Se pueden
Parte 2
DESARROLLO:
FICHA
los libros contables son documentos que refleja en toda información económica y
financiera de una compañía ya que los libros contables son como conocido como los libros de
contabilidad son registros o documentos que deben llevar obligatoriedad o voluntaria los cuales
se registran en forma sintética las operaciones mercantiles ya que se realizan durante el periodo
de tiempo determinado
Los libros contables se definen como documentos físicos de todas las operaciones dentro
de una empresa. Estos registros se reflejan en todo movimiento contable del ente económico (de
una empresa) con el mismo objetivo de proporcionar información financiera del mismo
El objetivo de esta norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
políticas contables así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los
produce tras las evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios
futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos corrientes.
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Se estudia el proceso que se sigue en las empresas para registrar en los libros
contables algunas de las más frecuentes operaciones de las entidades comerciales, por
ejemplo las relacionadas con la compra y venta de artículos, cobros y pagos realizados tanto
por la empresa como por los clientes de esta, hasta concluir con la preparación y presentación
Partiendo de una serie de supuestos, será posible que el estudiante aplique el proceso
contable de una manera natural y práctica, iniciando con el registro de operaciones en libro
diario realizando los pases al Libro Mayor y concluyendo con la elaboración de estados
financieros.
como una herramienta que permite verificar que fueron debidamente aplicabas las reglas del
cargo y del abono en uno de los elementos de ecuación contable, la cual debe dar como
¿En qué orden deben registrarse las operaciones de la empresa en el libro diario y
mayor?
En primer lugar se debe registrar el movimiento en el libro diario. Una vez realizado se
tiene que registrar las operaciones en el libro mayor, siempre teniendo en cuenta la página del
Se trata de un libro obligatorio que garantiza tener un registro claro y ordenado en todas
Es uno de los más utilizados por los contables ya que en el recogen de una en una, todas
El libro de cuentas, es un documento contable obligatorio que recoge el día a día de los
hechos económicos de la empresa. Es decir, es aquel donde se anotan los gastos, deudas y
ganancias diarias
3. REFLEXION:
La importancia es que nos ayuda a un regitro contable que muestran cantidad de dinero
que su negocio de tener disponible en cualquier momento se utiliza sus registros contables para
asegurarse de que el dinero no desaparezca. Los registros nos ayuda a identificar los problemas
antes de que sea demasiado tarde. Sus registros sirve para descubrir si algo esta mal, si los costos
Los registros contables muestran lo bien que le ha ido a su negocio en el pasado y lo bien
que le está yendo ahora. Cuando UD. Conoce sus fortalezas y debilidades, puede planificar
negocio. Los registros ordenados y precios a la vez van identificando ya que se utiliza los
registros para: Controlar el efectivo, Ver cómo le está yendo a su negocio demostrar
4. SISTEMATIZACION:
REFERENCIA
https://educacion.gob.ec/bachillerato-tecnico-curriculo/ ANEXOS
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Libros contables
Te has preguntado alguna vez, ¿Qué tan importante es el uso de libros contables?
El código de comercio dispone que: ¨Todo hotel y restaurante desde el momento que se
legalmente constituidos) llevarán también libros auxiliares por separado para controlar aquellas
forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un periodo de tiempo
determinado
Para registrar las actividades comerciales en los libros contables es necesario que las
operaciones estén soportadas con documentos den fe de la transacción realizada. O sea que no se
puede registrar una operación si no se cuenta con los debidos soportes. (carpos, 2017)
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LIBROS CONTABLES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO DE BALANCES
Diagrama
En la práctica este es el flujo que debe seguir el registro de la información contable: se
libro Diario y los respectivos Auxiliares, del libro diario se hacen las pasas al libro mayor y de
ahí se toman los saldos para elaborar los estados financieros (Estado de Resultados y Balance
General)
precisamente en texto con hojas y folios donde se registraba cronológicamente cada operación
económica de la empresa.
contabilidad, que también se pueden imprimir para armar un libro de papel físico (Lopez, 2019)
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LIIBROS LIBROS
Prohibiciones
OBLIGATORIOS VOLUNTARIOS
Libros de bancos
° LIBROS DE INVENTARIOS
Libros de clientes
Y BALANCES
LIBRO DE REGISTRO DE
VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
Toda transacción registrada en los libros contables que gestiona un contador público debe
evitar la realización de ciertos actos inhibidos afectaría a la ética profesional del contador, si no
más que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de la contabilidad, sus libros sintetizaban
Legalidad contable
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez años, contados desde el
Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se
entenderán por tales, lo que determine la ley obligatoria y los auxiliares necesarios. Los estados
financieros deben ser elaborados con fundamento en los libros en los cuales se hubiera asentado
el comprobante.
partidas contables
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Importancia:
Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o
en una omisión, Es muy importante sanear estas irregularidades ya que de lo contrario las
acuerdo a la ley
La ley prohíbe alterar en los libros el orden progresivo de las fechas, dejar espacios entre
renglones, tachar, hacer raspaduras enmiendas, arrancar hojas, borrar o alterar la foliación. Las
equivocaciones que se cometen se deben corregir por medio de anotaciones o asientos especiales
que la omisión o el error son detectados. Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o
LIBRO DIARIO
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el periodo (compra, venta, pagos, gastos,
etc.).Este libro consta de dos columnas: la del debe y la del haber .para que los registros sean
Información a incluir
Hay una serie de datos mínimo necesarios para la creación de un libro diario:
El importe de la operación.
Breve explicación
DETALLE: Es una columna en donde se listan las cuentas que intervienen. También se
operación
DEBE: En esta columna se escriben los movientes de las cuentas que corresponden
débitos e ingresos
créditos o egresos
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Importancia y finalidad
El libro de diario de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado
Registro Mercantil
El libro diario es conocido como libro de entrada Original, porque en el registran por
primera vez las operaciones de la empresa. En el quedara registradas todas las transacciones que
se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se registraran indicando el nombre de las
cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos
para toda empresa, que debe estar legalizado mediante su presentación en el Registro Mercantil
Característica
CARACTERISTICA
DIARIO: COLUMNAR
Esta es forma de libro diario como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie
de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho moviendo; las otras cuentas de
poco moviendo que pueden afectarse en una determinada transacción, se llevan en una columna
Este Diario Multicolumnar hace las veces del diario General y por lo tanto debe ser
abonándole a las cuentas respectivas, operación por operación, destinándole una línea para cada
operación, si se necesita otras líneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar
débito o crédito
• Este peligro se reduce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos de cada
operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores.
solo lugar. Además el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle
que se desee
TERCER LUGAR: Todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario
en su orden cronológico
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INVOLUNTARIO
VOLUNTARIO
Para corregir esta clases de errores se deberá invertir el asiento duplicado, es decir, la o
las cuentas abonadas deberán ser cargadas y, las o las cuentas cargadas deberán ser abonadas con
correctas
4. OMISION DE ASIENTOS
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EJEMPLO DE ERRORES
1. Marca Toyota para uso del depto., de venta en Bs.15.000, según Factura
No.500 al crédito de importadora Sáenz, dejando como garantía una letra de cambio a 90
días
----- 1----
2/07
pagar
Importadora Sáenz
Por la compra de
días plazo
CORREGIDO
ha
-------
2-----
02/07
pagar
Importadora
Sáenz
Contrapartida
echa
-----1----
2 Caja 5.000
5/05/07
José Méndez
realizado, a cuenta de su
CORREGIDO
ber
----2---
Caja 4,500
José Méndez
Contrapartida por
en cifras.
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LIBRO MAYOR
El mayor es otro de los libros más importantes de la
contabilidad ya que en él se transcriben todas las operaciones
se puede saber si una cuenta tiene saldo deudor, saldo acreedor o esta saldada (el saldo es 0)
Le aclaramos que el rayado del libro que el libro diario, pero de manera más concreta
Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del libro diario,
considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota
por separado, en forma cronológica y ordenada todos los valores que representan los
medio de un software informático. Sin embargo, hay empresas que siguen haciéndolo de forma
manual
Una vez que tenemos todas las cuentas dibujadas simplemente vamos leyendo línea por
línea el libro diario y copiamos los valores al mayor (a la cuenta y a la columna correspondiente
01/09 ------
1------ 10,000
Caja 10,000
Capital
Inventario
----- 2,000
Mercaderí
Caja 1,500
Factura 1,500
Original
29
-------
3--------
Caja
Ventas 1,000
Facturas 1,000
duplicado
-------
4-------
CMV
Mercaderí
as
Fichas de
stock
Lo primero que haceos es crear una cuenta T para cada cuenta que aparece en el libro
diario.
Como paso siguiente copiamos el valor de cada línea del libro diario a la cuenta
Una vez que terminamos de pasar todos los asientos del libro diario calculemos la suma
Por ultimo indicamos el saldo de cada cuenta como la diferencia entre él debe y el haber.
Si él debe es mayor que el haber el saldo será deudor (SD) y si el haber es mayor que él debe es
mayor que el saldo será acreedor (SA). Si ambos son iguales el saldo será cero. Nunca se indica
1,500
11,500 2,000
VENTAS CMV
1,500 1,000
1,500 1,000
IMPORTANCIA Y FINALIDAD
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo
nominales.
El libro mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda la empresa.
Aspectos legales
artículo 39
Según el código de comercio en su establece que las cuentas de cada objeto o
persona en particular se abrirán o registraran en él debe y haber del libro mayor por siguiente, las
cuentas del libro diario se trasladaran por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del
libro mayor. Por lo tanto, diremos que este libro tiene una función
Su obligatoriedad
Artículo 65
Se establece en el Está obligada a llevar contabilidad completa, así como todas
aquellas personas naturales cuyos ingresos brutos anuales superen las 100 UIT. Este libro se
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debe legalizar ante el Juez de paz letrado o un Notario Público. Puede ser utilizado empastado o
y rayado corrientes
RAYADO DE SALDOS
RAYADO DE CORRIENTE
Es el más usual, está representado por la letra T. En la línea horizontal superior se anota el
El número 3 que aparece en ambos lados del debe y el haber representa el folio del
tarea de transcripción. Las cuentas que se encuentran cargadas el libro diario deben trasladarse
como abono y transcribirse en el hacer del libro mayor con el mismo importe, las cuentas que se
importes del Debe y Haber. Cuando las sumas del debe son mayores que las del hacer se dice que el
saldo es acreedor. Si
ambas son iguales se dice que el saldo es acreedor. Si ambas sumas son iguales se dice que la
saldo igual a cero pero continúa abierta es decir que es posible seguir anotando nuevas partidas. Sin
embargo en una cuenta cerrada ya no puede anotarse más partidas a menos que se proceda a la
registros es necesario pasar el resultado acumulado a otro folio del libro mayor, para aquello se
suma el lado de la cuenta que se culminó poniéndole luego a su costado la palabra ¨ Van al folio
N°……..¨ De igual forma en otros lado debe trazarse una línea diagonal trasladando el importe total
al folio correspondiente
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realizar en menda duras ni borrones para ello se siguen ciertas reglas que enmienden el error
La cuenta T
Es un mecanismo que permite determinar los saldos en forma rápida, consiste en registrar
solo el importe sea este cargo o bono. De esta forma se puede conocer inmediatamente el resultado
número de folio que cada una de ellas ocupa. Tiene como objetivo encontrar fácilmente cada cuenta
en el mayor
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EJERCICIO
primero se analizara cada operación y se determinaran los asientos contables, recordando las
reglas del cargo y del abono al terminar el análisis se registraran los asientos en el libro diario
Para las operaciones derivadas de la compra como de venta; se aplican los denominados
memorizado; cada uno utiliza sus propias cuentas para el registro de las operaciones de compra-
venta
el efectivo es manejado por medio de una cuenta de cheques y el efectivo líquido solo es para
gastos menores
Vemos ahora las operaciones realizadas por la empresa Computadora Center, S.A de
Día 2: Inicio operaciones, recibiendo efectivo por $900,000 como aportación de los
accionistas.
Al recibir efectivo, aumenta los recursos de la empresa y por ser una cuenta de activo se
Bancos $900,000
Capital social
$900,000
Día 4: Adquirió mercancías a Apple Store por $230,000, pagando la mitad en efectivo y
por lo que debe cargarse; al pagar en efectivo, disminuye el activo y debe abonarse. Por la parte
-2-
Inventario de $230,000
mercancías o $115,000
almacén
Proveedores
Bancos $115,000
Dia5: Compró una camioneta a torres Corsa, S.A de C.V. en $150,000, entregando
efectivo por $50,000 y por el resto firmo cinco pagarés a vencer uno cada mes los días 25
Al adquirir una camioneta, aumenta el activo y debe cargarse a este; al entregar efectivo,
disminuye el activo y debe abonarse. El firmar pagares aumenta los pasivos y se abonan. El
asiento es:
ser venta a crédito aumenta lo que deben los clientes, que es un activo, y se carga
el asiento contable
Clientes $152,0
00
39
Dia12; Se pagaron $5,000 por la renta del mes de la bodega y $3,500 por la oficina.
crédito aumenta lo que deben los clientes, que es un activo, y se carga Adicionalmente se debe
$8,500
que es un activo, para que aumente se debe cargar; adicionalmente se registra la salida de
mercancía al costo
6
40
Bancos $24,00
0
Costo de ventas 14,400
Ventas $24,0
00
Inventario de 14,400
mercancías o almacén
Dia15: Se pagaron la comisión del vendedor por$3,040 y el sueldo del personal de las
oficinas $2,500
sabemos que los gastos se cargan; al pagar, se debe disminuir el efectivo y se abona por ser un
Dia17: La empresa Mini computadora pagó su cuenta de la venta del día 10.
disminuye el ingreso de las ventas y se caga. Al pagar los clientes su adeudo, deben menos y por
8
Banco
Clientes $152,000
$152,000
41
10
Bancos $57,500
Proveedores
$57,500
Día 18: Se compró mercancía a crédito a la compañía Sony Campany S.A. por $
120,000.
debe abonar por lo que se queda a deber, por ser un pasivo, para que aumente. El asiento es el
siguiente:
Día 22: Se pagó $ 57,500, a la empresa Apple Store a cuenta de lo que le debemos
11
Día 26: Se vendió mercancía a la señora Teresa Bolio por $26,300, a crédito. El costo de
la mercancia es de $15,780.
Al vender mercancías, se abona a ventas; las ventas a créditos aumentan lo que deben los
aumenta; el costo de los inventarios vendidos se registra cargándolo .El asiento contable es:
12
Clientes $26,300
Costo de ventas 15,780
Ventas 9 $26,300
Inventario
Inventario de mercancías de
o almacén 15,800
mercancías o almacén
$120,000
Proveedores $120,000
13
Banco $4,200
43
Día 30: Se quedaron a deber los sueldos administrativos de la quincena y las comisiones
14
LIBRO DIARIO
Ho FOLIO 1
ja 1
F Operaci Cuenta Descripción Debe Haber
echa ón
0 1 102 Banco 900,000
2-oct Capital social
310 Inicio de 900,000
operaciones,
0 2 120 abriendo la cuenta
de cheques en el 230,000
4-oct
banco A
205 115,000
102 Inventario de 115,000
mercancías/alma
cén Proveedores
0 3 155 Banco 150,000
5-oct
44
público en general
Pasa al FOLIO 2
Los sueldos, se dijo, son gastos generales del periodo contable y se cargan; al
quedarse a deber, la empresa aumenta sus pasivos y se abonan. El siguiente es el asiento:
46
LIBRO
DIARIO
H F
oja 2 OLIO 2
F O C De Debe Haber
echa perac uenta scripci
ión ón
Viene del 1,570,100 1,570,1
FOLIO 1 00
1 7 30 Gastos de 3,040
5-oct venta
20 2,500
Gastos de
102 5,540
administrac
ión Banco
1 8 102 152,000
7-oct Pago de comisión
por venta y sueldos
107 152,000
Banco
1 9 120 Clientes 120,000
8-oct Pagó Mini
205 compu su saldo 120,000
Inventario de
mercancías
2 1 205 57,000
2-oct 0 Proveedores
Compra de
102 57,000
mercancía a crédito
al proveedor Soni
2 1 210 20,000
Company
5-oct 1
102 Pr 20,000
oveedor
es
2 1 107 Banco 26,300
6-oct 2 Pago al proveedor
501 Apple Store 15,780
401 Documento por 26,300
120 pagar 15,780
Banco
2 1 530 Pago del primer 4,200
9-oct 3 documento a Torres
102 Corsso 4,
por la 200
3 1 530 526
47
0-oct 4 camioneta
520 Cliente 2,500
220 Costo de ventas 3,026
Ventas
Inventario de 1,
mercancías Venta de 1,973,946 973,946
mercancía a crédito
a la señora Teresa
Bolio
Gastos de venta
Banco
Pago de
publicidad por
Internet Gastos de
Venta
Gastos de
administración
Acreedores
Pasivo del
pago de sueldo y
de comisión sobre
venta
Total de
movimientos del mes
48
Se debe tener cuidado con el pase del Diario al Mayor ya que se puede cometer
errores. En el caso de que se lleve sistema manual pueden cometerse los siguientes
errores:
1. Se puede cambiar una cifra por otra (correcto: 2,356 se pasa: 2,756)
2. Invertir una cantidad (correcto: 789 se pasa: 798),
3. Se afecte equivocadamente otra cuenta de mayor. (En lugar de Clientes se ponga en
Documentos por pagar)
oct
2 1 Documentos 20,000 819,960
5- 1 por pagar
oct
2 1 Gastos de 40200 815,760
9- 3 venta
oct
107 Clientes
F Asien Contra Movimi S
echa to cuenta entos aldo
contab s
le Debe Deudor Acreedor
haber
1 4 Ventas 152,000 152,000
0-
oct
1 8 Banco 52,00 0
7-oct 0
2 1 Ventas 26,300 26,300
6-oct 2
120 Inventario
F
siento Contra Movimientos S
fech contab cuenta aldo
a le s
Debe Haber Deudor Acreedor
0 2 Proveedores 230,000 230,000
4-
oct
1 4 Costo de 91,200 138,800
0- Ventas
oct
1 6 Costo de 14,400 124,400
3- Ventas
oct
1 9 Proveedores 120,000 244,400
8-
oct
2 1 Clientes 15,780 228,620
6- 3
oct
50
205 Proveedores
F
Asiento Contra Movimientos Saldos
echa contable cuenta D Haber Deudor Acreedor
debe
0 2 Inventarios 115,000 115,000
4-oct
1 9 Inventarios 120,000 235,000
8-oct
2 1 Banco 7,000 178,000
2-oct 2
0 3 Bancos 1 50,000
5- 50,000
oct
220 Acreedores
F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
3 1 Gastos de 3 3
0- 4 administración. ,02 ,02
oct 6 6
310 Capital
F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
0 1 Bancos 9 9
2- 00,00 00,00
oct 0 0
401 Ventas
F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
1 4 Clientes 15 15
0- 2,000 2,000
oct
1 6 Bancos 24 17
3- ,000 6,000
oct
2 1 Ventas 26 20
6- 4 ,300 2,300
oct
52
1 7 Bancos 2 6,
5- ,500 000
oct
3 1 Acreedores 2 8,
0- 4 ,500 500
oct
54
y mayor
de registro que se lleve, se debe llevar foliado el libro Mayor, por lo tanto, no se puede quitar la
hoja, ni alterar la información. Se pueden cometer errores al registrar asientos en el libro diario o
en el libro mayor
correcto
Corregir errores anulando el asiento tiene dos alternativas. La primera es registrar el
asiento con movimientos contrarios a los que se hicieron en el asiento original (el equivocado)
Por ejemplo, si al registrar una venta de $11,750 de contado, por error se registró el
Bancos $11,150
Ventas
$11,150
Ventas $11,15
Bancos 0
$11,15
0
Ventas $11,150
Bancos $11,150
Esta manera de corregí errores tiene el inconveniente de que altera la suma de las cuentas,
Para evitar eso, la anulación se hace repitiendo el asiento incorrecto, pero con
números negativos, para no alterar las sumas, esto, es se registra la cantidad entre
paréntesis o en tinta roja, ya que ambos significan disminuciones a la cuenta. En el
ejemplo que vimos el asiento de cancelación con números negativos sería el siguiente
Bancos ($11,150)
Ventas
($11,150)
58
Bancos $11,750
Ventas
$11,750
Ventas
11,150
sien
tO
inco
rrec
to
(11,150)
sien
to
de
orre
cció
n
11,750
sien
to
orre
11,750 cto
sald
o
diferencia En el ejemplo que vimos se registró$11,150 en lugar de $11,750, o sea $600 de menos
Bancos $600
Ventas
$600
será con movimiento contrario al asiento original por la diferencia, para disminuir. Supongamos
Bancos $11,75
Ventas 0
$11,75
0
Ventas $600
Bancos $600
O como vimos con números negativos para no alterar los movimientos, por lo que
Bancos ($600)
Ventas ($600)
60
complementario, por lo que se debe usar cualquier de las dos alternativas para anular el asiento
registrar la cuenta correcta; por ejemplo, se realizó la venta a crédito por $1,200 y se registró el
siguiente asiento:
Bancos $1,200
Ventas $1,200
El asiento de cancelación de la
cuenta equivocada sería:
Clientes $1,200
Bancos $1,200
O bien, usando números rojos para no alterar las sumas (se harian dos cargos uno en
Clientes $1,200
Bancos ($1,200)
en el mayor, ya que no procede cancelar un asiento que es correcto ; por ejemplo, si se pasó un
61
Clientes
F Núm. Contra Cargo Abono Saldo
echa de asiento cuenta
Sept 18 Venta $8,700 $8,700
iembre 18 s
25 22 Efect 2,700 11,400
ivo
25 Corrección (2,700) 2,700 6,000
Igualmente se haría la corrección si se registra el abono en una cuenta equivocada (se
Proveedores
F Núm. Contra Cargo Abono Saldo
echa de asiento cuenta
Sept 8 Inventario $8,000 $8,000
iembre 8
25 22 Efectivo 2,700 10,700
25 Corrección (2,700) 8,000
Y se registra el abono a la cuenta de clientes, que quedaría de la siguiente
manera:
Clientes
F Núm. Contra Cargo Abono Saldo
ech de asiento cuenta
a
Septie 18 Ventas 8,700 $8,700
mbre 18
62
ESQUEMAS DE MAYOR
En estos casos se puede eliminar el formalismo del libro y utilizar asientos en forma de
diario, eliminando el rayado, el folio del mayor y la redacción de cada asiento, además de no
Registrar las
tener que sumar cada hoja. Por ejemplo si se hubiera utilizado
operaciones en forma de
este enfoque para realizar las primeras operaciones de Compu
diario significa eliminar
Center S.A. de C.V., los asientos de diario serían los siguientes;
los requisitos del Libro
Ya vimos en unidades anteriores que para los fines
Diario
mencionados se puede registrar directamente cada operación en
Compu Center, S.A de cuentas T y no se alteran los C.V. tendríamos las siguientes:
valores registrados.
63
0 1 Equipo de reparto 1
5-Oct 55 50,00
0
1 Banco 5
02 0,000
2 Documentos por 1
10 pagar 00,000
Adquisición de
camioneta, pagando
50% y lo demás
firmando pagarés 4
1 1 Clientes 1
0-Oct 07 52,00
0
5 Costo de ventas 9
01 1,200
4 Ventas 1
01 52,000
1 Inventario de 9
20 mercancías 1,200
Venta de mercancía
a Mini compu
64
al crédito
5
1 5 Gastos de 5
2-Oct 30 venta ,000
5 Gastos de 3
20 administración ,500
1 Banco 8
02 ,500
Se pagó renta del mes de bodega y
oficinas administrativas
6
1 1 Banco 2
3-Oct 02 4,000
5 Costo de ventas 1
01 4,400
4 Ventas 2
01 4,000
1 Inventario de 1
20 mercancías 4,400
Venta de mercancía al público en
General
7
1 5 Gastos de 3,040
5-Oct 30 venta
5 Gastos de 2,500
Pago de
comisión por
venta y sueldos
administrativos
8
10
13
venta
Capital social
900,000
20,000 100,000
Proveedores
80,000
57,000 115
,000 Ventas
120
,000
57,000 Costo de ventas 152,000
235,000 24,000
91,200 26,300
14,400 178,000
15,780 202,300
121,380
Clientes
Acreedores
15 152, 3,026 Gastos de admón.
2,000 000
26 3,500
,300 2,500
152,
178,300 000 2,500
8,500
26,300
Gastos de venta.
5,000
3,040
4200
526
12,766
68
Balanza de comprobación
Hemos visto que cuando se utiliza un registro manual, al hacer el pase del diario a cada
cuenta en el libro Mayor o Cuentas T, se pueden cometer errores, ya sea cambiando una cantidad
por otra o bien por invertir el movimiento y cargar a una cuenta, ¿Para qué se
siendo que en el diario se abonó .Estos errores se detectan al utiliza la balanza de
sumar los movimientos y lo saldos, ya que los deudores no son comprobación?
iguales a los acreedores.
Para comprobar que los asientos en diario cumplieron con la partida doble, es decir que
existió el cargo y el abono y se pasaron correctamente del libro Diario al libro Mayor, se utiliza
la balanza de comprobación o balance de sumas y saldos. La cual se define como el documento
contable interno que contiene una relación de las cuentas utilizadas, así como sus movimientos
de cargo, abono o saldos, el cual sirve para corroborar que el registro de las transacciones en
diario y mayor cumplió con la partida doble.
Sin embargo, la balanza de comprobación no puede detectar ciertos errores, como sería el
pasar un abono a una cuenta distinta, ya La balanza de comprobación es una lista
que las sumas serian iguales pero las de las cuentas con el total de movimientos y de
cuentas involucradas en el error no saldos que sirve para comprobar que en su
tendrán sus saldos correctos; registro se respetó en la partida doble
posteriormente se verán algunos
métodos utilizados para determinar la exactitud de las cuentas.
La balanza de comprobación consta de cinco columnas y para elaboradas se toman los
valores del libro Mayor En la primera columna se representa los nombres de las cuentas, en las
segunda se nota el movimiento deudor (Total de cargos) y en la tercera el acreedor (Total de
abonos) que tiene cada una de las cuentas.
Es Común también utilizar la columna de saldos.
Las partes que tiene una balanza de comprobación son:
Número
Nombre de la cuenta Movimientos Saldos
cuenta
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
102 Banco 1,076,00 260,240 815,760
107 Clientes 178,300 152,000 26,300
120 Inventario 350,000 121,380 228,620
155 Equipo de reparto 150,000 150,000
205 Proveedores 57,000 235,000 178,000
210 Documentos por pagar 20,000 100,000 80,000
220 Acreedores 3,026 3,026
310 Capital 900,000 900,000
401 Ventas 202,300 202,300
121,380
501 Costo de ventas 121,380 8,500
520 Gastos de administración 8,500 12766
530 Gastos de venta 12,766
1,973,946 1,973,946 1,363,326 1,363,326
Si las columnas de los movimientos o de los saldos no son iguales, se debe encontrar el
error, revisando lo siguiente:
1. Volver a efectuar las sumas para determinar que no existe error.
2. Revisar que se pasó correctamente cada cantidad en la columna correspondiente
3. Si existe diferencias , debemos revisar si
a) Es divisible entre dos, ya que pudiera ser que se registró en la columna equivocada (un
cargo por un abono o al revés).
b) Si la diferencia es un múltiplo de nueve, puede ser por un cambio de números o de punto
decimal; Por ejemplo $10,500 en lugar de 4 15
70
respetó, pero esto no garantiza que no exista otro tipo de errores. Con base en la balanza de
Ya hemos visto que primero se debe elaborar el estado de resultado para determinar el
resultado del ejercicio (Utilidad o pérdida) y presentarlo también en el capital contable del
balance general
Estado de resultados
Compu Center, S.S. de C, V., tomamos de la balanza de comprobación los saldos de las cuentas
Ventas 202,30
Devolución 0.00 0
sobre ventas
Descuento sobre 0.00
ventas Ventas netas 202,30
0
Costo de 121,38
ventas 0
Utilidad 80,920
(pérdida) bruta
Gastos de 12,76
venta 6
71
Gastos de 8,500
administración Total 21,266
de gastos generales
Utilidad (pérdida)
antes de 59,654
impuestos a la
utilidad
presenta el Balance general, para ellos se toman de la misma balanza de comprobación los saldos
de las cuentas de activo, ‘pasivo y capital y se clasifican de acuerdo con lo visto en la unidad 2
Activo Pasivo
1,070,680
Fijo: Capital
general
LIBROS AUXILIAR
Todas las cuentas auxiliares son importante ya que expresan el total de una serie de
cuentas llevadas en un libro, llamado mayor auxiliar. Como ejemplo de cuentas colectivas
tenemos las de caja, bancos, clientes, almacén, proveedor, entre otros. (presidente , 2017, págs.
25,12,10)
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Para cada una de ellas se usa un mayor auxiliar. En ellos se encuentra la información que
Es considerado como un libro que muestra el movimiento del efectivo, porque en él se registran
todas las operaciones de ingresos producto de los servicios prestados y egresos que realiza la
empresa o institución producto de los depósitos que esta realiza al banco, así como la
El libro de bancos un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones
que realiza la entidad, con la entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. Desde
el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico- contable se le
Es muy importante ya que le permite a la empresa determinar en cualquier momento el saldo del
cualquier momento el saldo del efectivo que posee la empresa durante un periodo, así como los
Artículo I. Referencias
http://files.uladech.edu.pe/docente/32845214/InformaticaII/06/Lectura_El_Libro_M
ayor.pdf.
financiera.
https://es.scribd.com/document/421473532/Los-Errores-Mas-Comunes-Que-Se-
Cometen-en-El-Libros-Contables.
https://www.perucontable.com/contabilidad/author/perucontable/.
https://www.tecnacional.edu.ni/media/Uso_de_Libros_Contables.pdf.
Narváez – 5° Ed.
Gómez Giovanny. (2001, agosto 11). <em>Los libros contables: descripción, aspectos