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PROYECTO DE GRADO

Alumno: Alison Pamela Cajiao Pérez

Curso: 3¨C¨

TEMA: LIBROS CONTABLES Y SU OBLIGATORIEDAD DEFINICIÓN,

IMPORTANCIA, CLASIFICACION
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TEMA DEL PROYECTO

LOS LIBROS CONTABLES Y SU OBLIGATORIEDAD

1. PLANIFICACION Y ANALISIS DE LA SITUACION PLANTEADA:


1.1 Identificación de contenidos o competencias a aplicar

Los libros de contabilidad: son unos documentos muy ejemplares para una empresa

que debe llevar obligatoriamente la contabilidad, ya que se registran en forma sintética como

operaciones de venta, Compra, Devoluciones, Prestamos, Pagos, cobros, descuentos.

Los comprobantes de los libros contables son: Acta, IVA, Facturas, Notas, Recibos,

Cheques, Letras de cambio, Pagare, Para realizar debemos contar con un soporte

determinado a cada cuenta. Se maneja a unas operaciones inherentes al manejo del proceso

contable en organizaciones económicas dando cumplimientos a las obligaciones tributarias

Los libros contables se relacionan en un texto con libros y folio donde se registran

cronológicamente cada operación económica de la empresa. El diagrama es el flujo que debe a

seguir un registro de información contable. Se realiza la transacción que obtiene el comprobante

de soporte, con este documento se registra aquellos libros. Los primeros libros de la contabilidad

es el libro contable publicado en 1494que fue conocido de la contabilidad, sus libros sintetizan
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principios contables que han perdurado hasta la actualidad. El libro Mayor: Se trata de un

registro que recoge una de las cuentas contables diarias de la compañía en cuestión.

Normalmente,

 DEBE

 HABER

 Y EN LAS ULTIMAS EL SALDO )

Las características del libro mayor: Obtener los comprobantes de diario

1.2 Reconocimiento de temas a revisar o reforzar

Hablamos sobre los libros contables está compuesto por varios libros hablamos uno

de ellos que es el Libro Diario se utiliza para auditorías internas y externas durante, procesos

judiciales, etc. Son necesarios un listado detallado y un listado resumido. Las páginas del

informe y las líneas de transacción se deben numerar secuencialmente.

Debe asegurarse que no se registra ningún asiento contable con una fecha de

transacción en un periodo para el que la sección del libro diario ya se ha listado finalmente.

Es decir no se permite antedatar las transacciones a periodos para los que ya se ha listado el

libro diario.

Libro Mayor Es el eje central de los libros auxiliares para los acreedores (Cuentas por

pagar) deudores (cuentas por cobrar) y existencias (Inventarios), Todas las entradas en los

libros auxiliares también están representadas por entradas en el libro mayor: Es la

configuración de integración la que determina como mayor se creara automáticamente a

partir de la actividad en los libros auxiliares con cuentas por cobrar, cuentas por pagar y
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administración de inventar .Como pasamos las cuentas del libro diario al libro mayor

Hacer un libro mayor se emplea el sistema de partida doble. De esta forma, las cuentas se

representan en forma de T. Su lado izquierdo refleja él DEBE y el derecho el HABER. Los

movimientos se den registrar primero en el libro diario y después se importan de forma

agrupada por cada cuenta De la pasada de los libros a otro sacamos la corrección se

establece que, independiente del sistema de registro que se lleve, se debe llevar foliado el

libro mayor, por lo tanto, no se puede quitar la hoja ni alterar la información. Se pueden

cometer errores al registrar asientos en el libro diario o en el libro mayor

1.3 Planificación del trabajo


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Parte 2

DESARROLLO:

2.1 Resolución de tareas del caso planteado

DESARROLLAR LOS TEMAS DE LAS TAREAS PLANTEADAS EN LA

FICHA

los libros contables son documentos que refleja en toda información económica y

financiera de una compañía ya que los libros contables son como conocido como los libros de

contabilidad son registros o documentos que deben llevar obligatoriedad o voluntaria los cuales

se registran en forma sintética las operaciones mercantiles ya que se realizan durante el periodo

de tiempo determinado

Los libros contables se definen como documentos físicos de todas las operaciones dentro

de una empresa. Estos registros se reflejan en todo movimiento contable del ente económico (de

una empresa) con el mismo objetivo de proporcionar información financiera del mismo

El objetivo de esta norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las

políticas contables así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los

cambios contables y de la corrección de errores.

Son el principio, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la

entidad. Un cambio en una estimación contable es un ajuste en el importe en libros de un activo

o de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un periódico de un activo, que se

produce tras las evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios

futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos corrientes.
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2.2 Actualización de proyecto

Se estudia el proceso que se sigue en las empresas para registrar en los libros

contables algunas de las más frecuentes operaciones de las entidades comerciales, por

ejemplo las relacionadas con la compra y venta de artículos, cobros y pagos realizados tanto

por la empresa como por los clientes de esta, hasta concluir con la preparación y presentación

de la preparación de los dos estados financieros básicos, balance y estado de resultado,

analizando en unidades anteriores.

Partiendo de una serie de supuestos, será posible que el estudiante aplique el proceso

contable de una manera natural y práctica, iniciando con el registro de operaciones en libro

diario realizando los pases al Libro Mayor y concluyendo con la elaboración de estados

financieros.

En esta unidad se incluye el estudio del documento llamado balanza de comprobación

como una herramienta que permite verificar que fueron debidamente aplicabas las reglas del

cargo y del abono en uno de los elementos de ecuación contable, la cual debe dar como

resultado sumas iguales cumpliendo con el principio de igualdad, base de la contabilidad.


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2.3 RESPUESTA A PREGUNTA TEÓRICA, OPCIÓN MÚLTIPLE

¿En qué orden deben registrarse las operaciones de la empresa en el libro diario y

mayor?

En primer lugar se debe registrar el movimiento en el libro diario. Una vez realizado se

tiene que registrar las operaciones en el libro mayor, siempre teniendo en cuenta la página del

libro mayor en la que se debe ubicar

¿Cuáles son los pasos para realizar un registro contable

Fecha en la que se realiza la anotación inscripción o registro

Numero de anotación del ejercicio económico

Cuentas que intervienen en el proceso con su código y denominación

Importes registrados a cada cuenta.

Descripción detallada de la operación

¿Porque utilizo el libro diario?

Se trata de un libro obligatorio que garantiza tener un registro claro y ordenado en todas

las transacciones daría: Operaciones registradas. Control de la actividad diaria

Como registrar de forma cronológica, ordenar,

Conocer la realidad financiera, Corroborar la rentabilidad

¿Porque utilizo el libro mayor?


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Es uno de los más utilizados por los contables ya que en el recogen de una en una, todas

las cuentas que se han utilizado en los movientes.

¿Que se recoge en libro diario?

El libro de cuentas, es un documento contable obligatorio que recoge el día a día de los

hechos económicos de la empresa. Es decir, es aquel donde se anotan los gastos, deudas y

ganancias diarias

3. REFLEXION:

3.1 Descripción de la aplicación real de la Figura Profesional

3.2 Importancia y aplicabilidad de la Figura Profesional

La importancia es que nos ayuda a un regitro contable que muestran cantidad de dinero

que su negocio de tener disponible en cualquier momento se utiliza sus registros contables para

asegurarse de que el dinero no desaparezca. Los registros nos ayuda a identificar los problemas

antes de que sea demasiado tarde. Sus registros sirve para descubrir si algo esta mal, si los costos

son demasiado altos, si las ventas están bajando

Los registros contables muestran lo bien que le ha ido a su negocio en el pasado y lo bien

que le está yendo ahora. Cuando UD. Conoce sus fortalezas y debilidades, puede planificar

adecuadamente para el futuro.

La importancia de los libros contables son_:

¿Cuánto dinero recibe su negocio?


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¿Cuánto dinero gasta su negocio en pagos?

¿Cuánto se ha vendido al crédito’

El valor del equipo adquirido por su negocio

El dinero que invierte en su negocio

La importancia es sobre llevarlos registro contables es necesario para todo tipo de

negocio. Los registros ordenados y precios a la vez van identificando ya que se utiliza los

registros para: Controlar el efectivo, Ver cómo le está yendo a su negocio demostrar

4. SISTEMATIZACION:

4.1 Actividades desarrolladas

4.2 Organización del portafolio de trabajo

REFERENCIA

https://educacion.gob.ec/bachillerato-tecnico-curriculo/ ANEXOS
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Libros contables

Te has preguntado alguna vez, ¿Qué tan importante es el uso de libros contables?

El código de comercio dispone que: ¨Todo hotel y restaurante desde el momento que se

constituye deberá llevar una contabilidad ordenada y adecuada a su actividad comercial y

necesariamente registros en libros: Diario y Mayor¨ Las sociedades mercantiles (negocios

legalmente constituidos) llevarán también libros auxiliares por separado para controlar aquellas

cuentas generales a nivel de subcuenta.

Libros contables definición


Los libros contables, conocidos también como libros de

contabilidad, son registros o documentos que deben llevar

obligatoriamente los hoteles y restaurantes, en los cuales se registran en

forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un periodo de tiempo

determinado

Para registrar las actividades comerciales en los libros contables es necesario que las

operaciones estén soportadas con documentos den fe de la transacción realizada. O sea que no se

puede registrar una operación si no se cuenta con los debidos soportes. (carpos, 2017)
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LIBROS CONTABLES

LIBRO DIARIO

Se anotan los hechos economicos diarios


Un hecho economico se llama ASIENTO

LIBRO MAYOR

Cuentas Especificas (T)


Detalla el movimiento de cada cuenta

LIBRO DE BALANCES

Refleja la situación del patrimonio


se realiza en fecha determinada
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Diagrama
En la práctica este es el flujo que debe seguir el registro de la información contable: se

realiza la transacción se obtiene el comprobante de soporte, con este documento se registra en el

libro Diario y los respectivos Auxiliares, del libro diario se hacen las pasas al libro mayor y de

ahí se toman los saldos para elaborar los estados financieros (Estado de Resultados y Balance

General)

Como se relaciona ahora los libros contables


En el pasado cuando la contabilidad se llevaba manualmente, un libro de contabilidad era

precisamente en texto con hojas y folios donde se registraba cronológicamente cada operación

económica de la empresa.

Hoy en día, los libros de contabilidad están digitalizados y llevados en un software de

contabilidad, que también se pueden imprimir para armar un libro de papel físico (Lopez, 2019)
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Clasificación de los libros contables (Gerencie, 2020)

LIIBROS LIBROS

Prohibiciones
OBLIGATORIOS VOLUNTARIOS

 Libros de bancos
° LIBROS DE INVENTARIOS
 Libros de clientes
Y BALANCES

° LIBRO DIARIO  Libro de caja


 LIBRO MAYOR

 LIBRO CAJA Y BANCOS

 LIBRO DE REGISTRO DE

VENTAS

 REGISTRO DE COMPRAS

Toda transacción registrada en los libros contables que gestiona un contador público debe

evitar la realización de ciertos actos inhibidos afectaría a la ética profesional del contador, si no

también afectaría a las finanzas


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Cuáles son los primeros libros de la contabilidad?


El primer libro contable publicado fue escrito en 1494 por a pesar de la obra de peciolo,

más que crear, se limitaba a difundir el conocimiento de la contabilidad, sus libros sintetizaban

principios contables que han perdurado hasta la actualidad.

Legalidad contable
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez años, contados desde el

cierre de aquellos o la fecha del último asiento o comprobante

Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio, se

entenderán por tales, lo que determine la ley obligatoria y los auxiliares necesarios. Los estados

financieros deben ser elaborados con fundamento en los libros en los cuales se hubiera asentado

el comprobante.

Errores y omisiones en libros contables

Los errores contables, de conformidad con las NIIF,

corresponden a omisiones o inexactitudes en algunas

partidas contables
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Importancia:

SE DENOMINA ERRORES EN REGISTROS CONTABLES.

A todo aquel conjunto de incorrectas apropiaciones descuentas y/ de cifras que se

suscitan en el proceso de registración contables.

Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o

en una omisión, Es muy importante sanear estas irregularidades ya que de lo contrario las

empresas o instituciones presentaran erróneos de sus registros contables, lo cual es penalizado de

acuerdo a la ley

La ley prohíbe alterar en los libros el orden progresivo de las fechas, dejar espacios entre

renglones, tachar, hacer raspaduras enmiendas, arrancar hojas, borrar o alterar la foliación. Las

equivocaciones que se cometen se deben corregir por medio de anotaciones o asientos especiales

que reciben el nombre de contrapartidas. Las contrapartidas se deben hacer en el momento en

que la omisión o el error son detectados. Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o

en el libro mayor o en ambos a la vez (Peru, 2018)

Errores más frecuentes en libros contables

1. Invertir el orden de las cuentas

2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde


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3. Cargar y abonar más de lo debido

4. Cargar y abonar menos de lo debido

5. Omitir el nombre de una cuenta

6. Equivocarse en la redacción (Lopez, 2019)

LIBRO DIARIO

El libro diario es el registro contable principal de

cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las

operaciones .Este libro se asienta los hechos económicos que

suceden, ordenados de manera cronológica. (Slider, 2020)

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la

cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el periodo (compra, venta, pagos, gastos,

etc.).Este libro consta de dos columnas: la del debe y la del haber .para que los registros sean

válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado (Elovier, 2018)


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Información a incluir
Hay una serie de datos mínimo necesarios para la creación de un libro diario:

 Fecha de cada transacción.

 Las cuentas involucradas en la transacción

 El importe de la operación.

 Breve explicación

Columna del libro diario


El libro diario se compone al menos de las siguientes columnas:

 FECHA: Día, mes y año correspondiente al asiento

 DETALLE: Es una columna en donde se listan las cuentas que intervienen. También se

suelen incluir en esta columna el número de asientos y el comprobante respalda la

operación

 DEBE: En esta columna se escriben los movientes de las cuentas que corresponden

débitos e ingresos

 HABER: En esta columna se escriben los movimientos de las cuentas corresponden a

créditos o egresos
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Importancia y finalidad
El libro de diario de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado

por el código de comercio en el ARTÍCULO 32 Además, ha de estar sellado y presentado en el

Registro Mercantil

El libro diario es conocido como libro de entrada Original, porque en el registran por

primera vez las operaciones de la empresa. En el quedara registradas todas las transacciones que

se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se registraran indicando el nombre de las

cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos

Obligatoriedad del libro diario


El libro diario, junto con el libro de inventario y cuentas anuales, es un libro obligatorio

para toda empresa, que debe estar legalizado mediante su presentación en el Registro Mercantil

local que corresponda y que mantenerse al día


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Característica

CARACTERISTICA

por ser obligatorio debe ser sellado,


Es un libro obligatorio exigido por follado por el tribunal de comercio
el codigo comercio

En el se registran todas las cuentas sin


Las operaciones tienen el excepción alguna( Cuentas reales, nominales,
En el se registran las operaciones de orden y de evaluacion
mismo equilibrio de valor
diarias realizadas por un ente u
es decir, el mismo monto
organizacion
en la columna de debito
debe estar en la comluna
de credito

DIARIO: COLUMNAR
Esta es forma de libro diario como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie

de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho moviendo; las otras cuentas de

poco moviendo que pueden afectarse en una determinada transacción, se llevan en una columna

especial de denominamos Cuentas Varias

Este Diario Multicolumnar hace las veces del diario General y por lo tanto debe ser

sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas pequeñas, su

manejo es sencillo y reduce el trabajo contable


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El manejo del diario multicolumnar es sencillo, asentamos la operación cargándole y

abonándole a las cuentas respectivas, operación por operación, destinándole una línea para cada

operación, si se necesita otras líneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar

espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisión al formular el

asiento, cuando notamos la diferencia

El diario cumple tres útiles funciones:


PRIMER LUGAR: reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se

registrasen directamente en el mayor, existiera el serio

• Peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo

débito o crédito

• Este peligro se reduce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos de cada

operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores.

SEGUNDO LUGAR: los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el

diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un

solo lugar. Además el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle

que se desee

TERCER LUGAR: Todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario

en su orden cronológico
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ERRORES EN EL REGISTRO DEL LIBRO DIARIO


En la duplicidad de asientos, cuando es registrados veces el mismo asiento

 INVOLUNTARIO

 VOLUNTARIO

Para corregir esta clases de errores se deberá invertir el asiento duplicado, es decir, la o

las cuentas abonadas deberán ser cargadas y, las o las cuentas cargadas deberán ser abonadas con

sus respectivos valores

1. MALA APROPIACION DE LA CUENTA

Para corregir esta clase de errores se deben preparar dos asientos

Primero: Para anular el comprobante equivocado, invirtiendo el asiento erróneo

Segundo: Para incorporar un nuevo comprobante que apropie las cuentas

correctas

2. ERRORES POR DEFECTO

Estos errores se refieren cuando establecida una determinada cantidad de

cualquier que sea esta, se registra una cantidad menor a la real

3. ERRORES POR EXCESO

Estos errores se refieren cuando estableció una determinada cantidad cualquiera

que sea esta, se registran una cantidad mayor a la real

4. OMISION DE ASIENTOS
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Estos errores hace referencia, cuando voluntario o involuntario no se registraron

alguna transacción en la empresa

EJEMPLO DE ERRORES

Error por defecto

1. Marca Toyota para uso del depto., de venta en Bs.15.000, según Factura
No.500 al crédito de importadora Sáenz, dejando como garantía una letra de cambio a 90

días

Fech Concepto Debe haber

----- 1----

10/0 Compras 13.050,00

2/07

IVA pagado 1.566,00

Documentos por 14.616,00

pagar

Importadora Sáenz

Por la compra de

una camioneta s/e Fax

No.500,crédito con respaldo


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de una letra de cambio a 90

días plazo

CORREGIDO

fec Concepto debe haber

ha

-------

2-----

10/ Compras 342,86

02/07

IVA pagado 41,14

Documentos por 384,00

pagar

Importadora

Sáenz

Contrapartida

por corrección A/C #3


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por error en cifras

ERROR POR EXCESO

2. El 25 de mayo de 2007 nuestro cliente el Sr. José Méndez, cancela en efectivo


Bs.500, su obligación con la empresa. Pero erróneamente se corrió el siguiente

F Concepto Debe haber

echa

-----1----

2 Caja 5.000

5/05/07

Cuentas por cobrar 5.000


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José Méndez

Para registrar el cobro

realizado, a cuenta de su

obligación en efectivo factura No,

CORREGIDO

Fecha Concepto Debe Ha

ber

----2---

Cuentas por cobrar 4,500

Caja 4,500

José Méndez

Contrapartida por

corrección A/C #2 por error

en cifras.
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LIBRO MAYOR
El mayor es otro de los libros más importantes de la
contabilidad ya que en él se transcriben todas las operaciones

que aparecen en el libro diario pero organizadas por cuenta, de

tal forma de poder conocer el saldo de cualquiera de las cuentas

haciendo la diferencia entre la suma del Debe y del Haber. Así

se puede saber si una cuenta tiene saldo deudor, saldo acreedor o esta saldada (el saldo es 0)

Le aclaramos que el rayado del libro que el libro diario, pero de manera más concreta

Registra las cuentas deudoras y acreedoras que provienen del libro diario,

considerándose de esta forma como un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota

por separado, en forma cronológica y ordenada todos los valores que representan los

movimientos de cada cuenta. (Pardo , 2018)


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Como hacer un libro mayor?


Como decimos, en la actualidad todo este tipo de asuntos contables suelen realizarse por

medio de un software informático. Sin embargo, hay empresas que siguen haciéndolo de forma

manual

Una vez que tenemos todas las cuentas dibujadas simplemente vamos leyendo línea por

línea el libro diario y copiamos los valores al mayor (a la cuenta y a la columna correspondiente

EJEMPLO DE LIBRO MAYOR


Supongamos que tenemos el siguiente libro diario:

Fecha Detalle Debe Haber

01/09 ------

1------ 10,000

Caja 10,000

Capital

Inventario

----- 2,000

02/09 2------ 2,000

Mercaderí

Caja 1,500

Factura 1,500

Original
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-------

3--------

Caja

Ventas 1,000

Facturas 1,000

duplicado

-------

4-------

CMV

Mercaderí

as

Fichas de

stock

Lo primero que haceos es crear una cuenta T para cada cuenta que aparece en el libro

diario.

Como paso siguiente copiamos el valor de cada línea del libro diario a la cuenta

correspondiente del libro mayor y en su columna correspondiente (debe o haber)

Una vez que terminamos de pasar todos los asientos del libro diario calculemos la suma

de cada columna del libro mayor.


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Por ultimo indicamos el saldo de cada cuenta como la diferencia entre él debe y el haber.

Si él debe es mayor que el haber el saldo será deudor (SD) y si el haber es mayor que él debe es

mayor que el saldo será acreedor (SA). Si ambos son iguales el saldo será cero. Nunca se indica

el saldo con un valor negativo.

CAJA CAPITAL MERCADERIAS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

10,000 2,000 10,000 2,000 1,000

1,500

10,000 2,000 1,000

11,500 2,000

SD= 9500 SA= 10,000 SD= 1000

VENTAS CMV

DEBE HABER DEBE HABER

1,500 1,000

1,500 1,000

SA= 1,500 SD= 1,000


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IMPORTANCIA Y FINALIDAD
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo

y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo

controlarlos aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y

nominales.

El libro mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda la empresa.

Aspectos legales
artículo 39
Según el código de comercio en su establece que las cuentas de cada objeto o

persona en particular se abrirán o registraran en él debe y haber del libro mayor por siguiente, las

cuentas del libro diario se trasladaran por orden riguroso de fechas a cada una de las cuentas del

libro mayor. Por lo tanto, diremos que este libro tiene una función

Su obligatoriedad
Artículo 65
Se establece en el Está obligada a llevar contabilidad completa, así como todas

aquellas personas naturales cuyos ingresos brutos anuales superen las 100 UIT. Este libro se
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debe legalizar ante el Juez de paz letrado o un Notario Público. Puede ser utilizado empastado o

en hojas sueltas según el requerimiento de la empresa.

Rayado del libro mayor


El libro mayor adopta varias formas de rayado siendo lo más conocidos, el rayado de saldos

y rayado corrientes

RAYADO DE SALDOS

Es de foliación simple, generalmente se utiliza en los sistemas mecanizados, mediante hojas

sueltas, posteriormente son empastados

RAYADO DE CORRIENTE

Es el más usual, está representado por la letra T. En la línea horizontal superior se anota el

nombre de la cuenta. En el lado izquierdo representa al debe y el lado derecho al haber.


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 Se anota el nombre de la cuenta, de acuerdo al plan contable general revisado

 Representa el saldo deudor o acreedor de la cuenta respectiva

 Se registra la fecha del asiento del diario

 Se anota el nombre o detalle de la contra cuenta

 Representa el número de folio del libro diario

 Se registran los sub totales

 Se registran los totales

 El número 3 que aparece en ambos lados del debe y el haber representa el folio del

libro mayor, el cual debe ser correlativo

Traslado de cuentas al libro mayor


El ¨pase¨ de las anotaciones registradas en el libro diario mayor es considerado como una

tarea de transcripción. Las cuentas que se encuentran cargadas el libro diario deben trasladarse

como abono y transcribirse en el hacer del libro mayor con el mismo importe, las cuentas que se

encuentran abonadas en el libro diario deben trasladarse como abono

El saldo de las cuentas del libro mayor


El saldo de una cuenta en el libro mayor está dada por la diferencia entre la suma de los

importes del Debe y Haber. Cuando las sumas del debe son mayores que las del hacer se dice que el

saldo es acreedor. Si

ambas son iguales se dice que el saldo es acreedor. Si ambas sumas son iguales se dice que la

cuenta esta saldada


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Cierre de las cuentas del mayor


Es importante especificar que no es lo mismo decir que una cuenta esta saldada presenta un

saldo igual a cero pero continúa abierta es decir que es posible seguir anotando nuevas partidas. Sin

embargo en una cuenta cerrada ya no puede anotarse más partidas a menos que se proceda a la

reapertura de dicha cuenta

Traslado de un folio a otro


Si una de las partes de la cuenta se termina y no existe un espacio más para los siguientes

registros es necesario pasar el resultado acumulado a otro folio del libro mayor, para aquello se

suma el lado de la cuenta que se culminó poniéndole luego a su costado la palabra ¨ Van al folio

N°……..¨ De igual forma en otros lado debe trazarse una línea diagonal trasladando el importe total

al folio correspondiente
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Reapertura de las cuentas mayor


Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue acreedor registrado en el hacer para el siguiente

período dicho importe se asentara él debe colocando a un costado la palabra ¨Saldo¨

Errores en el libro diario


Los errores que se presentan al registrar una cuenta deben ser corregidos en el momento son

realizar en menda duras ni borrones para ello se siguen ciertas reglas que enmienden el error

La cuenta T
Es un mecanismo que permite determinar los saldos en forma rápida, consiste en registrar

solo el importe sea este cargo o bono. De esta forma se puede conocer inmediatamente el resultado

económico y financiero de la empresa (Herrera, 2021)

Índice del libro mayor


Consiste en que los títulos de las cuentas se distribuyan en forma alfabética, expresado el

número de folio que cada una de ellas ocupa. Tiene como objetivo encontrar fácilmente cada cuenta

en el mayor
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EJERCICIO

TRASLADO DE UNA CUENTA A OTRA


El siguiente se presenta algunas de las operaciones realizadas por empresas comerciales:

primero se analizara cada operación y se determinaran los asientos contables, recordando las

reglas del cargo y del abono al terminar el análisis se registraran los asientos en el libro diario

Para las operaciones derivadas de la compra como de venta; se aplican los denominados

procedimientos para el control de mercancías. Concretamente en el presente libro y las unidades

siguientes se estudiara el procedimiento de inventario perpetuos y el analítico o por

memorizado; cada uno utiliza sus propias cuentas para el registro de las operaciones de compra-

venta

Cuando se refiera en efectivo se realizara una afectación a bancos ya que en la actualidad

el efectivo es manejado por medio de una cuenta de cheques y el efectivo líquido solo es para

gastos menores

Vemos ahora las operaciones realizadas por la empresa Computadora Center, S.A de

C.V en el mes de octubre del 200X

Día 2: Inicio operaciones, recibiendo efectivo por $900,000 como aportación de los

accionistas.

Recordando la fórmula de la partida doble sería:

Activo = Pasivo + Capital 900,000 = -


+ 900,000
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Al recibir efectivo, aumenta los recursos de la empresa y por ser una cuenta de activo se

carga; el capital aumenta, se debe abonar. El asiento seria:

Bancos $900,000
Capital social
$900,000

Día 4: Adquirió mercancías a Apple Store por $230,000, pagando la mitad en efectivo y

la otra mitad a crédito

Al comprar mercaderías, aumenta la existencia de inventario, los cuales son un activo,

por lo que debe cargarse; al pagar en efectivo, disminuye el activo y debe abonarse. Por la parte

que es a crédito aumentan los pasivos y se abona. El asiento es el siguiente:


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-2-

Inventario de $230,000
mercancías o $115,000
almacén
Proveedores
Bancos $115,000
Dia5: Compró una camioneta a torres Corsa, S.A de C.V. en $150,000, entregando

efectivo por $50,000 y por el resto firmo cinco pagarés a vencer uno cada mes los días 25

Al adquirir una camioneta, aumenta el activo y debe cargarse a este; al entregar efectivo,

disminuye el activo y debe abonarse. El firmar pagares aumenta los pasivos y se abonan. El

Equipo de reparto Bancos $150,000


Documentos por pagar
$50,000
100,000

asiento es:

Dia10; Vendió mercancías a crédito a la empresa Mini computadora por $152,000 El

costo de la mercancía era $91,200.

Al vender mercancías, siempre se reconoce un ingreso abonando a la cuenta de ventas; al

ser venta a crédito aumenta lo que deben los clientes, que es un activo, y se carga

Adicionalmente se debe reconocer la salida de la mercancía vendida a su costo. El siguiente sería

el asiento contable

Clientes $152,0
00
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Costo de ventas 91,200


Ventas $152,00
0
Inventario de 91,200
mercancías o almacén

Dia12; Se pagaron $5,000 por la renta del mes de la bodega y $3,500 por la oficina.

Al vencer mercaderías, siempre se reconoce un ingreso abonado a la cuenta de venta a

crédito aumenta lo que deben los clientes, que es un activo, y se carga Adicionalmente se debe

Gastos de venta $5,000


Gastos de $3,500
administración Bancos

$8,500

reconocer la salida de la mercadería vendida a su costo. El siguiente seria el asiento contable:

Dia13: Se vendió mercancía de contado al público en general por $24,000, El costo de

esta mercancía era de $14,400.

Al vender mercancía, siempre se abona la cuenta de ventas y como se recibió efectivo,

que es un activo, para que aumente se debe cargar; adicionalmente se registra la salida de

mercancía al costo

El asiento contable seria:

6
40

Bancos $24,00
0
Costo de ventas 14,400
Ventas $24,0
00
Inventario de 14,400
mercancías o almacén

Dia15: Se pagaron la comisión del vendedor por$3,040 y el sueldo del personal de las

oficinas $2,500

El pago de sueldos y de comisiones siempre es un gasto del periodo contable y ya

sabemos que los gastos se cargan; al pagar, se debe disminuir el efectivo y se abona por ser un

activo. Veamos el asiento

Gastos de venta $3,040


Gastos de administración 2,500
Banco
$5,540

Dia17: La empresa Mini computadora pagó su cuenta de la venta del día 10.

Se recibe efectivo y por ser un activo se carga; al otorgarle un descuento al cliente,

disminuye el ingreso de las ventas y se caga. Al pagar los clientes su adeudo, deben menos y por

8
Banco
Clientes $152,000
$152,000
41

10

Bancos $57,500
Proveedores
$57,500

Ser un activo se abona. El siguiente es el asiento contable:

Día 18: Se compró mercancía a crédito a la compañía Sony Campany S.A. por $

120,000.

Siempre que se compran mercancías, se carga a la cuenta de inventario o almacén; y se

debe abonar por lo que se queda a deber, por ser un pasivo, para que aumente. El asiento es el

siguiente:

Día 22: Se pagó $ 57,500, a la empresa Apple Store a cuenta de lo que le debemos

Al pagar. El siguiente es el asiento:

Día 25: Se pagó el primer documento a Torres Corso S.A. de C.V.

El pago de un documento pendiente de pago disminuye el pasivo y se carga; al pagar,

tenemos menos efectivo y se abona. El asiento seria el siguiente:

11

Documentos por $20,000


pagar Bancos $20,000
42

Día 26: Se vendió mercancía a la señora Teresa Bolio por $26,300, a crédito. El costo de

la mercancia es de $15,780.

Al vender mercancías, se abona a ventas; las ventas a créditos aumentan lo que deben los

clientes, que es un activo y se carga; el inventario de mercancías se disminuye, al ser un activo se

aumenta; el costo de los inventarios vendidos se registra cargándolo .El asiento contable es:

12

Clientes $26,300
Costo de ventas 15,780
Ventas 9 $26,300
Inventario
Inventario de mercancías de
o almacén 15,800
mercancías o almacén
$120,000
Proveedores $120,000

Día 29: Pagaron $ 4,200 por anuncios en Internet

La publicidad es un gasto relacionado con las ventas y se carga; al pagar, se abona el

efectivo el asiento seria:

13

Gastos de venta $4,200

Banco $4,200
43

Día 30: Se quedaron a deber los sueldos administrativos de la quincena y las comisiones

14

Gastos de venta $526


Gastos de administración 2,500
Acreedores diversos
$3,026

a los vendedores de esta quincena fueron de $526

LIBRO DIARIO
Ho FOLIO 1
ja 1
F Operaci Cuenta Descripción Debe Haber
echa ón
0 1 102 Banco 900,000
2-oct Capital social
310 Inicio de 900,000
operaciones,
0 2 120 abriendo la cuenta
de cheques en el 230,000
4-oct
banco A
205 115,000
102 Inventario de 115,000
mercancías/alma
cén Proveedores
0 3 155 Banco 150,000
5-oct
44

102 Se compró 50,000


210 mercancía a Apple 100,000
store, 50% a crédito
y 50% en efectivo 152,000
1 4 107
0-oct Equipo de
50 repar 91,200
1
to
401 152,000
Banco
120 91,200
Documentos por
pagar Adquisición de
camioneta, pagando
1 5 530 50% y lo demás 5,000
2-oct firmando pagarés
52 Clientes 3,500
0
10 Costo de ventas 8,500
2 Ventas
Inventario
de mercancías/
1 6 10 almacén 24,000
3-oct 2 Venta de
50 mercancía a Mini 14,400
1 compu a crédito
4 Gastos de venta 24,000
01
Gastos de
1 14,400
20 administr
ación
Banco 1,57
Se pagó renta 1,570,100 0,100
del mes de bodega y
oficina
s
administrativ
as Banco
Costo de ventas
Ventas
Inventario
de mercancías/
almacén
Venta de
mercancía al
45

público en general
Pasa al FOLIO 2

° Ahora veremos cómo se hacen los pases del libro

diario al libro mayor. Ya verá que no es nada

complicado. Tomemos los datos del ejercicio ante

Los sueldos, se dijo, son gastos generales del periodo contable y se cargan; al
quedarse a deber, la empresa aumenta sus pasivos y se abonan. El siguiente es el asiento:
46

LIBRO
DIARIO
H F
oja 2 OLIO 2
F O C De Debe Haber
echa perac uenta scripci
ión ón
Viene del 1,570,100 1,570,1
FOLIO 1 00
1 7 30 Gastos de 3,040
5-oct venta
20 2,500
Gastos de
102 5,540
administrac
ión Banco
1 8 102 152,000
7-oct Pago de comisión
por venta y sueldos
107 152,000
Banco
1 9 120 Clientes 120,000
8-oct Pagó Mini
205 compu su saldo 120,000
Inventario de
mercancías
2 1 205 57,000
2-oct 0 Proveedores
Compra de
102 57,000
mercancía a crédito
al proveedor Soni
2 1 210 20,000
Company
5-oct 1
102 Pr 20,000
oveedor
es
2 1 107 Banco 26,300
6-oct 2 Pago al proveedor
501 Apple Store 15,780
401 Documento por 26,300
120 pagar 15,780
Banco
2 1 530 Pago del primer 4,200
9-oct 3 documento a Torres
102 Corsso 4,
por la 200
3 1 530 526
47

0-oct 4 camioneta
520 Cliente 2,500
220 Costo de ventas 3,026
Ventas
Inventario de 1,
mercancías Venta de 1,973,946 973,946
mercancía a crédito
a la señora Teresa
Bolio
Gastos de venta
Banco
Pago de
publicidad por
Internet Gastos de
Venta
Gastos de
administración
Acreedores
Pasivo del
pago de sueldo y
de comisión sobre
venta
Total de
movimientos del mes
48

Pase al Libro Mayor

Después de registrar los asientos en el diario, se deben traspasar al Libro


Mayor, éste contiene por separado las cuentas individuales de contabilidad que
necesita la empresa para registrar sus operaciones. Las operaciones se transfieren del
Libro Diario al Libro Mayor, cuenta por cuenta.

Se debe tener cuidado con el pase del Diario al Mayor ya que se puede cometer
errores. En el caso de que se lleve sistema manual pueden cometerse los siguientes
errores:

1. Se puede cambiar una cifra por otra (correcto: 2,356 se pasa: 2,756)
2. Invertir una cantidad (correcto: 789 se pasa: 798),
3. Se afecte equivocadamente otra cuenta de mayor. (En lugar de Clientes se ponga en
Documentos por pagar)

Los dos primeros se detectan al determinar que la suma de los movimientos no


son iguales (que el saldo deudor no sea igual que el saldo acreedor). Esta
comprobación se hace preparando la balanza de comprobación, la cual es una relación
de todas las cuentas del mayor con su saldo, que en suma debe ser igual. El tercer error
es más difícil de detectar.
102 Banco
F
Asien Contra Movimientos Saldos
echa to cuenta debe Haber Deudor Acreedor

0 1Capital Social 900,000 900,000


2-
oct
0 2 Inventarios 115,000 785,000
4-
oct
0 3 Equipo de 50,000 735,000
5- reparto
oct
1 5 Bancos 8,500 726,500
2-
oct
1 6 Ventas 24,000 750,500
3-
oct
1 7 Gastos de 5,540 744,960
5- administración.
oct
1 8 Clientes 152,00 896,960
7-
oct
2 1 Proveedor 57,000 839,960
2- 0
49

oct
2 1 Documentos 20,000 819,960
5- 1 por pagar
oct
2 1 Gastos de 40200 815,760
9- 3 venta
oct

En el caso de que la empresa lleve un sistema electrónico, que actualmente es


lo más viable, el pase del Diario al Mayor es simultáneo, por lo tanto desaparecen
totalmente la posibilidad de esos errores.

De acuerdo con el ejercicio de la empresa Comp. Center, S.A. de C.V., el


Libro Mayor sería el siguiente:
Libro Mayor

107 Clientes
F Asien Contra Movimi S
echa to cuenta entos aldo
contab s
le Debe Deudor Acreedor
haber
1 4 Ventas 152,000 152,000
0-
oct
1 8 Banco 52,00 0
7-oct 0
2 1 Ventas 26,300 26,300
6-oct 2
120 Inventario
F
siento Contra Movimientos S
fech contab cuenta aldo
a le s
Debe Haber Deudor Acreedor
0 2 Proveedores 230,000 230,000
4-
oct
1 4 Costo de 91,200 138,800
0- Ventas
oct
1 6 Costo de 14,400 124,400
3- Ventas
oct
1 9 Proveedores 120,000 244,400
8-
oct
2 1 Clientes 15,780 228,620
6- 3
oct
50

210 Documentos por pagar


Fecha Asiento Contra cuenta Movimientos Saldos
contable D Haber Deudor Acreedor
Debe
05- 3 Equipo de reparto 100,000 100,000
oct
2 1 Banco 0,000 80,000
5- 3
oct

205 Proveedores
F
Asiento Contra Movimientos Saldos
echa contable cuenta D Haber Deudor Acreedor
debe
0 2 Inventarios 115,000 115,000
4-oct
1 9 Inventarios 120,000 235,000
8-oct
2 1 Banco 7,000 178,000
2-oct 2

155 Equipo de reparto


F
Asiento Contra cuenta Movimientos S
fech contable aldo
a s
Debe Haber Deudor Acreedor
51

0 3 Bancos 1 50,000
5- 50,000
oct

220 Acreedores
F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
3 1 Gastos de 3 3
0- 4 administración. ,02 ,02
oct 6 6

310 Capital
F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
0 1 Bancos 9 9
2- 00,00 00,00
oct 0 0

401 Ventas
F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
1 4 Clientes 15 15
0- 2,000 2,000
oct
1 6 Bancos 24 17
3- ,000 6,000
oct
2 1 Ventas 26 20
6- 4 ,300 2,300
oct
52

501 Costo de ventas


F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
1 4 Ventas 9 91
0- 1,20 ,200
oct 0
1 6 Ventas 1 10
3- 4,40 5,600
oct 0
2 1 Ventas 1 11
6- 2 5,78 3,580
oct 0
53

520 Gastos de admiración


F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
1 5 Bancos 3 3,
2- ,500 500
oct

1 7 Bancos 2 6,
5- ,500 000
oct
3 1 Acreedores 2 8,
0- 4 ,500 500
oct
54

530 Gastos de venta


F A Contra Movimi S
echa sient cuenta entos aldo
o s
c D H D A
ontabl ebe aber eudor creedo
e r
1 5 Bancos 5 5,
2- ,000 000
oct
1 7 Bancos 3 8,
5- ,040 040
oct
2 1 Bancos 4 12
9- 3 ,200 ,240
oct
3 1 Acreedores 5 12
0- 4 26 ,766
oct
55

Corrección de errores registrados en los libros diarios

y mayor

En el ARTICULO34 del código de comercio se establece que, independiente del sistema

de registro que se lleve, se debe llevar foliado el libro Mayor, por lo tanto, no se puede quitar la

hoja, ni alterar la información. Se pueden cometer errores al registrar asientos en el libro diario o

en el libro mayor

1. Anulando el asiento equivocado y registrando el correcto

2. Haciendo un asiento complementario.

Anulando el asiento equivocado y registrando el

correcto
Corregir errores anulando el asiento tiene dos alternativas. La primera es registrar el

asiento con movimientos contrarios a los que se hicieron en el asiento original (el equivocado)

para cancelarlo y enseguida registrar el asiento correcto.

Por ejemplo, si al registrar una venta de $11,750 de contado, por error se registró el

siguiente asiento (el costo de ventas se registró correctamente)


56

Bancos $11,150
Ventas
$11,150

Los asientos que se deben registrar para hacer la corrección son:

A) Primero, para cancelar el asiento equivocado tendríamos:

Ventas $11,15
Bancos 0
$11,15
0
Ventas $11,150
Bancos $11,150

B) El segundo asiento para registrar el asiento correcto es el siguiente :

Esta manera de corregí errores tiene el inconveniente de que altera la suma de las cuentas,

ya que refleja movientes inexistentes; veamos como quedaran la cuenta mayor:


Venta
s
Asiento de
corrección 11,150 11,15 Asiento
0 incorrecto
11,75 Asiento correcto
0
11,15022,900
11,750 Saldo
57

Para evitar eso, la anulación se hace repitiendo el asiento incorrecto, pero con
números negativos, para no alterar las sumas, esto, es se registra la cantidad entre
paréntesis o en tinta roja, ya que ambos significan disminuciones a la cuenta. En el
ejemplo que vimos el asiento de cancelación con números negativos sería el siguiente

Bancos ($11,150)
Ventas
($11,150)
58

Y el segundo asiento (el correcto), no cambiaría.

Bancos $11,750
Ventas
$11,750

Ventas

11,150
sien
tO
inco
rrec
to
(11,150)
sien
to
de

orre
cció
n
11,750
sien
to

orre
11,750 cto
sald
o

ELABORANDO UN ASIENTO COMPLEMENTARIO

También puede corregirse el error registrando un asiento complementario, esto es por la

diferencia En el ejemplo que vimos se registró$11,150 en lugar de $11,750, o sea $600 de menos

por lo que el asiento de corrección seria el siguiente


59

Bancos $600
Ventas
$600

Si el error consistió en que se registró una cantidad mayor, el asiento complementario

será con movimiento contrario al asiento original por la diferencia, para disminuir. Supongamos

Bancos $11,75
Ventas 0
$11,75
0

en ejemplo que el asiento equivocado hubiera sido:

El asiento complementario consistiría en disminuir a cada cuenta la diferencia de $600,

por lo que el asiento de corrección seria;

Ventas $600
Bancos $600

O como vimos con números negativos para no alterar los movimientos, por lo que

quedaría el siguiente asiento:

Bancos ($600)
Ventas ($600)
60

Cuando el error es en el nombre de la cuenta, no se puede corregir con un asiento

complementario, por lo que se debe usar cualquier de las dos alternativas para anular el asiento

equivocado y posteriormente registrar el correcto, o también cancelar la cuenta equipada y

registrar la cuenta correcta; por ejemplo, se realizó la venta a crédito por $1,200 y se registró el

siguiente asiento:

Bancos $1,200
Ventas $1,200

El asiento de cancelación de la
cuenta equivocada sería:
Clientes $1,200
Bancos $1,200
O bien, usando números rojos para no alterar las sumas (se harian dos cargos uno en

Clientes $1,200
Bancos ($1,200)

positivo y otro en negativo, lo que da un moviento 0); el asiento seria el siguiente:

Si al registrar en el Libro Diario se comete algún error, se

puede corregir anulando el asiento y registrando después el

asiento correcto, o bien haciendo un asiento complementario

Si el error se cometió al pasar el Libro Mayor, la corrección se hace directa y solamente

en el mayor, ya que no procede cancelar un asiento que es correcto ; por ejemplo, si se pasó un
61

cargo equivocado el día 25 a la cuenta de clientes por$2,700, debiendo registrarse un abono, la

corrección seria la siguiente:

Clientes
F Núm. Contra Cargo Abono Saldo
echa de asiento cuenta
Sept 18 Venta $8,700 $8,700
iembre 18 s
25 22 Efect 2,700 11,400
ivo
25 Corrección (2,700) 2,700 6,000
Igualmente se haría la corrección si se registra el abono en una cuenta equivocada (se

cancela y se registra en la cuenta correcta), Por ejemplo, si el abono se registró en la cuenta de

proveedores, la corrección seria la siguiente:

Proveedores
F Núm. Contra Cargo Abono Saldo
echa de asiento cuenta
Sept 8 Inventario $8,000 $8,000
iembre 8
25 22 Efectivo 2,700 10,700
25 Corrección (2,700) 8,000
Y se registra el abono a la cuenta de clientes, que quedaría de la siguiente

manera:

Clientes
F Núm. Contra Cargo Abono Saldo
ech de asiento cuenta
a
Septie 18 Ventas 8,700 $8,700
mbre 18
62

25 22 Efectivo 2,700 6,000

REGISTRO DE OPERACIONES EN FORMA DE DIARIO Y

ESQUEMAS DE MAYOR

En estos casos se puede eliminar el formalismo del libro y utilizar asientos en forma de

diario, eliminando el rayado, el folio del mayor y la redacción de cada asiento, además de no
Registrar las
tener que sumar cada hoja. Por ejemplo si se hubiera utilizado
operaciones en forma de
este enfoque para realizar las primeras operaciones de Compu
diario significa eliminar
Center S.A. de C.V., los asientos de diario serían los siguientes;
los requisitos del Libro
Ya vimos en unidades anteriores que para los fines
Diario
mencionados se puede registrar directamente cada operación en

cuentas T o esquema de Se pueden registrar mayor. Por ejemplo, si

hubiéramos utilizado directamente los asientos en cuentas T en el ejercicio de

Compu Center, S.A de cuentas T y no se alteran los C.V. tendríamos las siguientes:
valores registrados.
63

02-Oct 102 Banco 900,000

310 Capital social 9000,000

Inicio de operaciones, abriendo


La cuenta de cheques en el banco A
0 1 Inventario de 230,000
4-Oct 20 mercancías
2 Proveedores 1
05 15,000
1 Banco 1
02 15,000
Se compró mercancía a Apple Store, 50%

A crédito y 50% en efectivo

0 1 Equipo de reparto 1
5-Oct 55 50,00
0
1 Banco 5
02 0,000
2 Documentos por 1
10 pagar 00,000
Adquisición de
camioneta, pagando
50% y lo demás
firmando pagarés 4
1 1 Clientes 1
0-Oct 07 52,00
0
5 Costo de ventas 9
01 1,200
4 Ventas 1
01 52,000
1 Inventario de 9
20 mercancías 1,200
Venta de mercancía
a Mini compu
64

al crédito
5
1 5 Gastos de 5
2-Oct 30 venta ,000
5 Gastos de 3
20 administración ,500
1 Banco 8
02 ,500
Se pagó renta del mes de bodega y
oficinas administrativas
6
1 1 Banco 2
3-Oct 02 4,000
5 Costo de ventas 1
01 4,400
4 Ventas 2
01 4,000
1 Inventario de 1
20 mercancías 4,400
Venta de mercancía al público en
General

7
1 5 Gastos de 3,040
5-Oct 30 venta
5 Gastos de 2,500

Pago de
comisión por
venta y sueldos
administrativos
8

17-Oct 102 Banco 152,000


65

107 Cliente 152,000


Pagó Mini
compu, se le concedió
un descuento de 1.5%
9

18-Oct 120 Inventario de mercancías 120,000

205 Proveedores 120,000


Compra de mercancía a crédito al
Proveedor Soni Company

10

22-Oct 205 Proveedores 57,000

102 Banco 57,000


Pago al proveedor Apple Store
11

25-Oct 210 Documento por pagar 20,000


102 Banco 20,000

Pago del primer


documento a Torres
Corsso por la
camioneta
12

26-Oct 107 Cliente 26,300


501 Costo de ventas 15,780

401 Ventas 26,300

120 Inventario de mercancías


15,780
66

Venta de mercancía a crédito a la


Señora Teresa Bolio

13

29-Oct 530 Gastos de venta 4,200


102 Banco 4,200
Pago de publicidad por Internet
14
30-Oct 530 Gastos de venta 526
520 Gastos de administración 2,500

220 Acreedores 3,026


Pasivo del
pago de sueldo y
de comisión sobre

venta

Capital social
900,000

Documentos por pagar


Equipo de reparto
150,000
67

20,000 100,000
Proveedores
80,000
57,000 115
,000 Ventas
120
,000
57,000 Costo de ventas 152,000
235,000 24,000
91,200 26,300
14,400 178,000
15,780 202,300

121,380

Clientes
Acreedores
15 152, 3,026 Gastos de admón.
2,000 000
26 3,500
,300 2,500
152,
178,300 000 2,500
8,500
26,300

Gastos de venta.
5,000
3,040
4200
526
12,766
68

Balanza de comprobación
Hemos visto que cuando se utiliza un registro manual, al hacer el pase del diario a cada
cuenta en el libro Mayor o Cuentas T, se pueden cometer errores, ya sea cambiando una cantidad
por otra o bien por invertir el movimiento y cargar a una cuenta, ¿Para qué se
siendo que en el diario se abonó .Estos errores se detectan al utiliza la balanza de
sumar los movimientos y lo saldos, ya que los deudores no son comprobación?
iguales a los acreedores.
Para comprobar que los asientos en diario cumplieron con la partida doble, es decir que
existió el cargo y el abono y se pasaron correctamente del libro Diario al libro Mayor, se utiliza
la balanza de comprobación o balance de sumas y saldos. La cual se define como el documento
contable interno que contiene una relación de las cuentas utilizadas, así como sus movimientos
de cargo, abono o saldos, el cual sirve para corroborar que el registro de las transacciones en
diario y mayor cumplió con la partida doble.
Sin embargo, la balanza de comprobación no puede detectar ciertos errores, como sería el
pasar un abono a una cuenta distinta, ya La balanza de comprobación es una lista
que las sumas serian iguales pero las de las cuentas con el total de movimientos y de
cuentas involucradas en el error no saldos que sirve para comprobar que en su
tendrán sus saldos correctos; registro se respetó en la partida doble
posteriormente se verán algunos
métodos utilizados para determinar la exactitud de las cuentas.
La balanza de comprobación consta de cinco columnas y para elaboradas se toman los
valores del libro Mayor En la primera columna se representa los nombres de las cuentas, en las
segunda se nota el movimiento deudor (Total de cargos) y en la tercera el acreedor (Total de
abonos) que tiene cada una de las cuentas.
Es Común también utilizar la columna de saldos.
Las partes que tiene una balanza de comprobación son:

 Encabezado. Se anota el titulo Balanza de comprobación y la fecha


 Cuentas. Se anotan los nombres de las cuentas. Se acostumbra que las cuentas se listen
de acuerdo con el catálogo de cuentas ( activos , pasivos, ingresos y gastos )
 Columnas de movimientos. Se anotan los movimientos, deudores y acreedores de
cada cuenta.
 Columnas de saldos. Se anotan los saldos deudores o acreedores de cada cuenta
 Sumas. Al pie de cada columna de cantidades se presenta la suma de cada una de ellas.
Las columnas de movientes deben tener sumas iguales, lo mismo sucede con los saldos.
69

Veamos la balanza de comprobación de la empresa

Compu Center, S.A de C.V. que hemos utilizado como ejemplo,

identificando cada una de las partes

Compu Center, S.A. de C.V.


Balanza de comprobación
Al 31 octubre de 200X

Número
Nombre de la cuenta Movimientos Saldos
cuenta
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
102 Banco 1,076,00 260,240 815,760
107 Clientes 178,300 152,000 26,300
120 Inventario 350,000 121,380 228,620
155 Equipo de reparto 150,000 150,000
205 Proveedores 57,000 235,000 178,000
210 Documentos por pagar 20,000 100,000 80,000
220 Acreedores 3,026 3,026
310 Capital 900,000 900,000
401 Ventas 202,300 202,300
121,380
501 Costo de ventas 121,380 8,500
520 Gastos de administración 8,500 12766
530 Gastos de venta 12,766
1,973,946 1,973,946 1,363,326 1,363,326
Si las columnas de los movimientos o de los saldos no son iguales, se debe encontrar el
error, revisando lo siguiente:
1. Volver a efectuar las sumas para determinar que no existe error.
2. Revisar que se pasó correctamente cada cantidad en la columna correspondiente
3. Si existe diferencias , debemos revisar si

a) Es divisible entre dos, ya que pudiera ser que se registró en la columna equivocada (un
cargo por un abono o al revés).
b) Si la diferencia es un múltiplo de nueve, puede ser por un cambio de números o de punto
decimal; Por ejemplo $10,500 en lugar de 4 15
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Elaboración de estados financieros


Al terminar la balanza de comprobación se tiene la certeza de que la partida doble se

respetó, pero esto no garantiza que no exista otro tipo de errores. Con base en la balanza de

comprobación se pueden elaborar los estados financieros.

Ya hemos visto que primero se debe elaborar el estado de resultado para determinar el

resultado del ejercicio (Utilidad o pérdida) y presentarlo también en el capital contable del

balance general

Estado de resultados

Para elaborar el estado de resultado se consideran las cuentas de ingresos y gastos y se

presentan en las secciones correspondientes (Ver unidad3). De acuerdo con el ejercicio de

Compu Center, S.S. de C, V., tomamos de la balanza de comprobación los saldos de las cuentas

mencionadas, por lo que se tendría el siguiente Estado de resultados:

Compu Center, S.A. de C.V.

Estado de resultados al 31 de octubre de 200X

Ventas 202,30
Devolución 0.00 0
sobre ventas
Descuento sobre 0.00
ventas Ventas netas 202,30
0
Costo de 121,38
ventas 0
Utilidad 80,920
(pérdida) bruta
Gastos de 12,76
venta 6
71

Gastos de 8,500
administración Total 21,266
de gastos generales
Utilidad (pérdida)
antes de 59,654
impuestos a la
utilidad

Firma del contador Firma del director general

Estado de situación financiera

Después de elaborar el estado de resultados y obtener el resultado del ejercicio, se

presenta el Balance general, para ellos se toman de la misma balanza de comprobación los saldos

de las cuentas de activo, ‘pasivo y capital y se clasifican de acuerdo con lo visto en la unidad 2

Siguiendo con el ejemplo de Compu Center, S.A., se tendrá el siguiente Balance

general en forma de reporte:

Activo Pasivo

Circulante: Corto plazo:

Banco 815,760 Proveedores 178,000

Clientes 26,300 Doc. por pagar 80,000

Inventario/almacén 228,620 Acreedores 3,026

Total del circulante Total del pasivo 261,026

1,070,680

Fijo: Capital

Equipo de reparto 150,000 Capital Social 900,000


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Total del fijo 150,000 Utilidad del ejercicio 59,654

Total del capital 959,654

Total del activo 1,220,680 Total de pasivo y capital 1,220,680

Firma del contador Firma del director

general

LIBROS AUXILIAR

Cuentas colectivas o de control.

Son aquellas que tienen por objeto

agrupar bajo un solo título o rubro, los

movimientos y saldos de una serie de cuentas

similares, que, al quedarse agrupadas en tal

forma se designan con el nombre de

¨Subcuentas¨ o de ¨cuentas auxiliares¨

Todas las cuentas auxiliares son importante ya que expresan el total de una serie de

cuentas llevadas en un libro, llamado mayor auxiliar. Como ejemplo de cuentas colectivas

tenemos las de caja, bancos, clientes, almacén, proveedor, entre otros. (presidente , 2017, págs.

25,12,10)
73

Para cada una de ellas se usa un mayor auxiliar. En ellos se encuentra la información que

sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

 Registro de las operaciones cronológicamente.

 Detalle de la actividad realizada.

 Registro del valor del movimiento de cada Sub-cuenta.

Principales cuentas colectivas o de control

Libro auxiliar de caja.

Es considerado como un libro que muestra el movimiento del efectivo, porque en él se registran

todas las operaciones de ingresos producto de los servicios prestados y egresos que realiza la

empresa o institución producto de los depósitos que esta realiza al banco, así como la

determinación de un saldo a una fecha determinada.

Libro auxiliar de banco

El libro de bancos un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones

que realiza la entidad, con la entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. Desde

el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico- contable se le

considera como un libro auxiliar.

Es muy importante ya que le permite a la empresa determinar en cualquier momento el saldo del

efectivo que posee


74

Es muy importante ya que le permite a la empresa determina a la empresa determinar en

cualquier momento el saldo del efectivo que posee la empresa durante un periodo, así como los

movimientos del efectivo en concepto de aumento o disminución del mismo.

Artículo I. Referencias

carpos, l. (2017). Contables.

http://files.uladech.edu.pe/docente/32845214/InformaticaII/06/Lectura_El_Libro_M

ayor.pdf.

Elovier, E. (2018). Libro diario . https://emprendedoresynegocios.com/libro-diario/.

Gerencie. (2020). libros. Gerencie.comhttps://www.gerencie.com › libros-de-contabilidad.

Herrera, Y. (2021). Cuenta T. RD: https://blog.nubox.com/contadores/contabilidad-

financiera.

Lopez, C. (2019). Errores cen los libros dontables . Ecuador :

https://es.scribd.com/document/421473532/Los-Errores-Mas-Comunes-Que-Se-

Cometen-en-El-Libros-Contables.

Pardo , A. (2018). Libro Mayor . https://www.academia.edu/36938401/LIBRO_MAYOR.

Peru, C. (2018). Importancia. Peru:

https://www.perucontable.com/contabilidad/author/perucontable/.

presidente , e. (2017). Libros contables . Peru:

https://www.tecnacional.edu.ni/media/Uso_de_Libros_Contables.pdf.

Slider. (2020). libros . https://slideplayer.es/slide/5485750/.


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C Contabilidad Honren & Harrison

Contabilidad Financiera Gerardo Guajardo – 4° Ed.

Lara Flores, Elías. PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD.


Editorial
Trillas, S. A. de C. V. México D. F. 14ª edición. Mayo de 1994.

Romero López, Álvaro Javier. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. Compañía

Editorial Ultra, S. A. de C. V. México D. F. 1ª edición. Abril de 1999ontabilidad I Andrés

Narváez – 5° Ed.

Gómez Giovanny. (2001, agosto 11). <em>Los libros contables: descripción, aspectos

legales y características</em>. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/libros-contables/

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