UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)

RECINTO SAN FRANCISCO DE MACORÍS

CONTABILIDAD GENERAL I (CON-116)

CICLO CONTABLE

EL CICLO O PROCESO CONTABLE:

El término “Ciclo” indica que estos procedimientos se deben repetir

continuamente para permitir que la empresa prepare estados financieros
confiables y actualizados, a intervalos de tiempo razonables.

Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada

periodo contable, durante la vida de un negocio.

Es la secuencia de los procedimientos contables utilizados en una

empresa para registrar, clasificar y resumir la información contable. Este
comienza con el análisis de las transacciones (los registros iniciales de
las transacciones comerciales) y concluye con la preparación de los
estados financieros formales y el análisis de la información financiera y
que resumen los efectos de estas transacciones sobre los activos, los
pasivos y el patrimonio de una empresa.

➢ Pasos del Ciclo Contable:

1. Análisis de transacciones
2. Registro de operaciones en el diario general
3. Clasificación de movimientos en el mayor general (pase al
mayor)
4. Elaboración de la balanza de comprobación
5. Registro de los asientos de ajustes en el diario general y
mayor
6. Elaboración de la balanza de comprobación ajustada
7. Preparación del Estado de resultados (ingresos, costos y
gastos)
8. Realización del procedimiento de cierre del periodo
contable (asientos de cierre).
9. Preparación del estado de situación o balance general
(activos, pasivos y capital)
10. Balanza de comprobación después del cierre
11. Estado de Flujo de Efectivo
 12. Análisis de la información financiera e interpretación
de los Estados Financieros.

Este puede ser estructurado por las siguientes etapas:

1. Análisis de transacciones:
En el mundo de los negocios día a día se generan un sin número
de situaciones que pueden afectar a una empresa dependiendo de
diversos factores. Una transacción, desde el punto de vista contable, se
genera siempre y cuando un evento económico afecte a algunas de las
cuentas básicas de la contabilidad.

Consiste en leer debidamente las transacciones y decidir que cuenta

voy a debitar y con qué monto y que cuenta voy a acreditar y con qué
monto.

La identificación de una transacción es muy importante porque la

decisión del registro contable depende de ese hecho. Ejemplo: venta de
un servicio o un producto, el pago de los sueldos el cobro de una cuenta
por cobrar; cada transacción puede afectar el activo, el pasivo o el
capital, en algunas de las siguientes formas:

a) Aumentar una cuenta de activo y disminuir otra cuenta de

activo.
- Ejemplo: Se compran materiales al cantado;
Aumenta el activo: Materiales
Disminuye el activo: Efectivo

b) Disminuir una cuenta de pasivo o capital y aumentar otra

cuenta de pasivo o capital.
Ejemplo: Se paga un documento la cantidad que se debe a un
acreedor
Disminuye el pasivo: cuentas por pagar
Aumenta el pasivo: documentos por pagar

c) Aumentar una cuenta del activo y aumentar una cuenta del

pasivo o capital
Ejemplo: El dueño invierte en equipo para el negocio
Aumenta el activo: equipo
Aumenta la participación del dueño: capital

d) Disminuir una cuenta de activo y disminuir una cuenta del

pasivo o capital
Ejemplo: Pago a un acreedor el activo a cuenta nuestra
Disminuye el activo: efectivo
 Disminuye el pasivo: cuentas por paga

2. Registro de operaciones o transacciones en el diario general

Todas las transacciones de una empresa o negocio deberán
registrarse en el Libro Diario. Este es el libro de entrada original, donde
cada asiento o registro indica las cuentas que deba debitarse o
acreditarse. También se le llama Libro de Asientos Originales.

El Código de Comercio de la Republica Dominicana, le exige a todas

las empresas legalmente constituidas u organizadas que deben de
registrar todas sus transacciones en un LIBRO DIARIO GENERAL, estas
informaciones solo serán válidas si el mismo ha sido legalizada. Es decir,
si ha sido llevado a la Cámara de Comercio correspondiente para que este
sea:
a) Foliado: Es decir que a cada página se le asigne un
número.
b) Rubricado: Esto es que dicho libro debe estar
firmado en la primera y la última página por el
Presidente de dicha Cámara, en señal de que en el
mismo no se había escrito nada, además se coloca la
cantidad de páginas que tiene dicho libro.
c) Sellado: esto es que se le debe colocar un sello de la
Cámara de Comercio correspondiente encima del
número de cada página.

Hay que señalar, que la ley impone a las empresas legalmente

constituidas, el llevar el libro Diario General, pero en la actualidad
no se está cumpliendo en virtud de que la mayoría de las empresa
tienen su sistema computarizado.

Entrada de diario: son formularios utilizados por el Contador para darle

entrada a cada una de las transacciones realizadas por la empresa, a los
libros de contabilidad, estos se clasifican en:

Entrada de Diario Simple: Son aquellas en la que solo se afecta en el

Libro Mayor General un débito y un solo crédito.

Entrada de Diario Compuesta: Son aquellas en la que en el mayor

general se afectan más de un débito o más de un crédito.

En todo momento, la suma de los cargos (débito) tiene que ser igual a
la suma de los abonos (créditos). Esto es lo que se conoce como
contabilidad por partida doble. El asiento tiene que estar balanceado para
que sea correcto.

Al proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en

el diario general se denominan ajustar. Las partes básicas en un asiento
de diario son los siguientes:
 a) Fecha
b) Nombre de la cuenta (s) a cargar
c) Nombre de la (s) cuenta (s) a abonar
d) Cantidad (es) a cargar
e) Cantidad (es) a abonar
f) explicación
g) Referencia

Modelo del diario general

FECHA NO. CUENTA NOMBRE DE CUENTA AUXILIAR DEBE HABER

Principios fundamentales del Método de la partida doble

1) Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor

2) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
3) Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
4) Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma
cuenta.
5) Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

3. Clasificación de movimiento en el mayor general (pase al

mayor)
Es el tercer paso del ciclo contable.

➢ Libro mayor: es el registro principal que puede ser un libro en el

que se efectúa un registro individual o por separado de los
aumentos o disminuciones de las cuentas especificadas dentro del
sistema contable. Existe una hoja de mayor para cada una de las
cuentas. Existen varias formas de registrar una información que
debe acumular cada una de las cuentas del mayor. La cuenta T es
una manera rápida de informar cuando se trabaje en la solución
de un problema.

También es un libro que utilizan las empresas para registrar las

transacciones producidas en las empresas, después que estas son
anotadas en le Libro Diario General y se diferencia de este, en que
el primero debe ser legalizado en la Cámara de Comercio, mientras
que este no tiene dicho requerimiento.
 Libro Mayor Auxiliar: Es un libro de registro que utilizan las
empresa para llevar el control de sus transacciones y se diferencia
del mayor general en que las transacciones se registran sin
detalles, mientras que en el mayor auxiliar se registran con detalle,
es decir, se detallan a quienes les estamos comprando o vendiendo
determinadas mercancías o servicios.

MODELO DEL MAYOR GENERAL O CUENTAS T

HOJA NO. _______

NOMBRE DE LA CUENTA: _________________________ CUENTA NO. ____

FECHA DETALLE NO. DOC DEBE HABER BALANCE

CUENTA T

CUENTA X
Dr. (débito) Cr. (crédito)

La cuenta T es una manera rápida de informar cuando se trabaje en la solución

de un problema.

4) Balanza de Comprobación:
Es un listado del saldos de cada una de las cuentas del mayor
general y su objetivo es realizar una verificación de las cuentas del mayor
general, para determinar si los saldos deudores y acreedores son iguales,
es decir, asegurarse que se ha cumplido con la partida doble y que no se
ha cometido ningún error al transferir los datos desde la entrada de diario
hasta los mayores generales y auxiliares.

➢ Pasos para la elaboración de una balanza de comprobación:

 a) Prepare el encabezado adecuado (nombre de la Cía., nombre del
estado financiero, fecha en la cual se formula y moneda con la
cual se expresa).
b) Haga una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el
orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos costos y
gastos)
c) Registre en la columna de debe y el haber de la balanza de
comprobación los saldos deudores y acreedores de cada una de
las cuentas del mayor general.
d) Sume tanto la columna del debe como lo del haber, ambas
deben sumar igual.

5) Registros de los asientos de ajustes:

Todo lo que sucede en el negocio debe registrarse en el sistema
contable de la empresa para que el libro diario y el mayor contengan
un historial completo de todas las operaciones mercantiles del
periodo. Si no se ha registrado una operación o transacción, los
saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final del
período contable.

- Por ejemplo: cuando se compran materiales de oficina que serán

utilizados en el negocio por lo general se hace un cargo a la cuenta de
activo, llamado: Materiales de Oficina. Estos materiales representan el
valor de propiedad del negocio y se registra como un activo hasta que
sean usados. A lo largo del período contable, el activo disminuye según
se ha utilizado. Si no se hace un ajuste para reflejar la disminución o el
gasto al emplear los materiales de oficina en la operación del negocio, los
gastos de operación en el Estado de Resultados, será menor de los reales
y la cuenta de activo; materiales de oficina, será mayor de lo que
corresponde en el Balance general.

Según se van realizando las operaciones, algunos tipos de cuentas

de activos, pasivos, ingresos y gastos, aumentan o disminuyen y es
necesario ajustarse al final de cada período contable. Los asientos con
que se ajustan o actualizan dichas cuentas se llaman: Asientos de
Ajustes.

➢ Los Asientos de ajustes:

Son aquellos que se realizan al final de cada período contable, ya
sea este mensual, trimestral, semestral o anual y tienen como objetivo
actualizar las cuentas de ingresos y gastos, para que estén
adecuadamente enfrentados los ingresos del período contra los gastos
que se generaron en el mismo lapso de tiempo.

Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situación o

balance general y una del estado de resultados. En consecuencia, si el
asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento
de ajuste.
 Ajustar: Significa llevar una cuenta o partida a su valor real.

➢ Tipos de Asientos de Ajustes:

1) Asientos de Ajustes de ingresos

2) Asientos de Ajustes de gastos

1) Asientos de Ajustes de Ingresos: Estos son necesarios para

reconocer todos los ingresos obtenidos en el período contable, con
el fin de que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en
el estado de resultados.

➢ Existen dos tipos de ajustes de ingresos, que son:

a) Ingresos Acumulados pero no registrados ni cobrados:

Los ingresos pueden ser devengados (ganados) antes de que se
reciba efectivo del cliente, o antes de que se contabilice la operación en
los registros contables de la empresa. Son ingresos que se han ganados
o devengados, pero que aún no se ha cobrado el efectivo
correspondiente. El ajuste por los ingresos devengados requiere un
cargo (debito) a una cuenta por cobrar (activo) y un abono (crédito) a
una cuenta de ingresos.

Ejemplo:
Supóngase que la Empresa X brindó servicios de reparación de
computadoras al Sr. xxx desde el 15/09/0X al 15/09/0X por un valor
de RD$ 50,000.00 por un mes.

Se pide:
- Realizar el asiento de ajuste al 30/09/0X conociendo que al momento
no se había completado el período contable, ni se había cobrado el
efectivo correspondiente.

Asiento de ajuste
Fecha No. cuenta Detalle Debe Haber
Honorarios (cuenta) 25,000.00
30/09/0X por cobrar 25,000.00
Ingresos por servicios
devengados (ganado)
Reg. Los honorarios
ganados por servicios
al Sr. XXXXX.

b) Ingresos por Anticipados recibidos de clientes que se registran

como pasivos y que cuando se ganen se convertirán en ingresos.
Una empresa puede cobrar con anticipación los servicios que va a
prestar a sus clientes en futuros periodos contables.
 Ejemplo:
La empresa X y Y brindara servicios de reparación vehículos al Sr.
YYYYYY, cobrando meses por $32,000.00 por anticipado el 01/10/0X.

Se pide:
Registrar el ingreso al 01/10/0X y el asiento de ajuste por el ingreso
ganado al 31/12/0X.

Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber

Cuenta
01/10/0X Efectivo banco 32,000.00
Anticipos 32,000.00
clientes
Reg. El cobro
por adelant. De
honora.

Asiento de ajuste
Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber
cuenta
31/12/0X Anticipos de clientes 12,000.00
Ingresos por hno. 12,000.00
serví. ganado
Reg. Los honorarios
devengados por
servicios pret. al Sr.
YYYY.

2) Asientos de Ajustes de Gastos:

Todos los asientos de ajustes relacionados con gastos acumulados
pendientes de pagos y gastos que al pagarse fueron registrados como
activos, requieren un cargo debito a una cuenta del gasto y un abono
(crédito) a una cuenta de activo o pasivo.

➢ Existen tres tipos de ajustes de gastos:

1) Gastos devengados, o acumulados (incurridos) pero que

aún no han sido registrados o pagados.
2) Gastos pagados por anticipado o no incurrido que se
registrarán como un activo cuando se pagaron.
3) Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida
útil, mediante el proceso de depreciación.
 1) Gastos Devengados o acumulados (devengar significa
desquitar, incurrir), pero que aún no han sido registrados o
pagados:
Una empresa puede haber consumido gastos, pero que aún no se
hayan registrado en los libros de contabilidad de la empresa.
Ejemplo: Los ajustes aplicados a los intereses y los sueldos.

Ejemplo:
Supóngase que la Compañía “B” el día 01/05/0X tomó un
préstamo a la Compañía. “C” por valor de RD$ 200,000.00, a una tasa
de interés de un 18% a pagar a un año.

➢ Se pide:
1) Registrar el préstamo en la fecha 01/05/0X
2) Realizar el asiento de ajuste al 31/12/0X

Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber

Cuenta
01/05/0X Efectivo banco 200,000.00
Préstamo por pagar 200,000.00
Reg. El préstamo
tomado a la Cía. C a
una tasa del 18%
pagadero en un año.

Cálculo del interés

200,000.00 × 0.18 = 3000 × 8meses = 24,000.00

12

Asiento de Ajuste:
Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber
cuenta
31/12/0X Gasto de interés 24,000.00
Interés por pagar 24,000.00
Reg. El interés
acu. Por pagar del
préstamo tomado
en fecha
01/05/0X.
 2) Gastos Pagados por Anticipados o no incurridos que se
registraron como un activo cuando se pagaron:
Un gasto pagado por anticipado es un activo, que se registrará
como un activo cuando se paga y se produce cuando se efectúan
erogaciones que abarcarán uno o más períodos contables futuros.
Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido el gasto o antes
de que se haya vencido, por lo general se le da un cargo (débito) a la
cuenta de activo (gastos pagados por anticipado), debido a que
representa un costo no vencido y que se empleará en periodos futuros,
para producir ingresos y un crédito a la cuenta efectivo en banco.

Cuando los pagos por anticipado benefician a más de un período

contable, el valor se distribuirá como gasto en los períodos contables en
los cuales se utilicen.

Ejemplo: La Empresa XXXX C × A paga prima de seguros por un año

pagando RD$ 16,000.00 en fecha 31/08/0X. Esta empresa cierra sus
operaciones el 31/12/0X.

➢ Se requiere:
Registrar el asiento de pago de la prima de seguro el
31/08/0X y el asiento de ajuste en fecha de cierre al 31/12/0X por el
seguro consumido.

Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber

cuenta
31/08/0X Seguro pagado por anticipado 16,000.00
Efectivo banco
Reg. El pago del seguro del local. 16,000.00

Asiento de ajuste
Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber
cuenta
31/12/0X Gasto de seguro 5,333.33
Seguro pagado por anti. 5,333.33
Reg. El ajuste de la
cuenta de seguro del
local.

NOTA: Este asiento tiene dos propósitos:

1. Distribuye el valor adecuado del gasto de seguro.
2. Reduce la cuenta del activo (seguro pagado por anticipado)
para que aparezca el valor correcto en la cuenta de seguro.
 Asientos de Ajustes de insumos, Suministros o Materiales de
Oficina:

El día 01/07/0X la Empresa XZ C X A compró insumos de

oficina para varios meses por RD$ 13,000.00. Esta empresa cierra sus
operaciones del 31/12/0X y al final del período había consumido RD$
9,000.00, ya que el conteo físico de los insumos a la fecha del cierre arrojó
un valor de RD$ 4,000.00 de insumos sin utilizar.

➢ Se requiere:
Registrar la compra de los insumos al 01/07/0X y el asiento ajuste
de la cuenta del gasto de los insumos al 31/12/0X .

Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber

cuenta
01/07/0X Insumos de Ofic. 13,000.00
Efectivo en Bco. 13,000.00
Reg. La compra de
insumos de oficina al
01/07/0X

Asiento de ajuste
Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber
Cuenta
31/12/0X Gasto de insumos de 9,000.00
oficina 9,000.00
Insumos de Ofic.
Reg. Los insumos de
Ofic. Consumidos.

3) Registros de ajustes de la depreciación

➢ Depreciación:
Es la pérdida del valor de un bien por el uso, desuso,
obsolescencia, o la influencia de los fenómenos naturales. Los activos
fijos (propiedad planta y equipo) se consideran activos depreciables, a
excepción de los terrenos (los cuales no se deprecian). Los activos fijos
son de uso de la compañía por tiempo limitado de años. Al costo de cada
activo fijo se reduce el valor residual, que es el valor en efectivo esperado
del activo al final de su vida útil y luego se distribuye como un gasto entre
los años en los cuales se usa (vida útil), esto es por el método de
depreciación de línea recta. El gasto por depreciación no requiere
desembolsos en efectivo.
 Para calcular el gasto de depreciación existen varios métodos,
como son:
- Método de línea recta
- Método establecido en la Ley 11-42 o código
tributario de la Rep. Dom
- Método de unidades producidas
- Métodos de la suma de los dígitos de los años

Para esta clase trabajaremos con el método establecido en la ley 11-

92. Esta Ley establece 3 categorías, que son:

Categoría 1. Edificaciones y los componentes 5% ANUAL

estructurales de los mismos.

Categoría 2. Automóviles y camiones livianos de uso común; 25% ANUAL

equipo y muebles de oficina; computadoras,
sistemas de información y equipos
de procesamiento de datos.

Categoría 3. Cualquier otra propiedad depreciable. 15% ANUAL

Para ello usaremos la siguiente formula:

Depreciación = costo x tasa

Mediante esta fórmula obtendremos la depreciación anual, si queremos

saber cuál sería mensual, este monto lo dividimos entre 12

➢ Valor en Libros de los Activos:

Es el costo del activo menos la depreciación acumulada de este.

Ejemplo: Depreciación de edificio.

El edificio de la empresa A . C X A, se compró a un costo de
RD$ 500,000.00 en efectivo en fecha 01/04/0X . El propósito de la
compra de este activo es para desarrollar sus actividades.

Se requiere: registrar la compra para el 01/04/0X y Calcular la

depreciación por el al 31/12/0X y registrar el asiento de ajuste en esa
misma fecha.

➢ Registrando la compra del edificio

 Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber
cuenta
01/04/0X Edificio 500,000.00
Efectivo en Bco. 500,000.00
Reg. Compra de un
edificio.

➢ Registro del ajuste por la depreciación

Depreciación = costo x tasa

Primero debo identificar en que categoría recae este activo fijo para
saber cuál es la tasa que le voy a aplicar.

En este caso como es un edificio, recae en la categoría I y aplica un 5%

anual. Procedo a calcular con la fórmula:

Depreciación = 500,000.00 x 5% = 25,000.00 depreciación anual

12
D = 2,083.33 depreciación mensual
X9
18,749.97 gasto por depreciación al 31 de diciembre

En este caso yo quiero saber la depreciación de este activo por 9

meses (abril-diciembre), entonces multiplico la depreciación
mensual por 9 meses, de la manera siguiente:

Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber

cuenta
31/12/0X Gasto por depreciación 18,749.97
Edificio. 18,749.97
Dep. acum.. edificio
Reg. La dep. del edificio por 9
meses.

Edificio 500,000.00
Dep. acum.. Edificio (18,749.97)
Valor en libros 481,250.03

Ejemplo: Depreciación del equipo de oficina

 La empresa Z
., Adquirió el 02/01/0X equipos de oficina a un costo de RD$ 80,000.00.

➢ Se pide:
Registrar la adquisición del equipo de oficina y calcular y registrar
la depreciación y el asiento de ajuste al 31/12/0X.

Fecha No. Detalle Auxiliar Debe Haber

cuenta
02/01/05 Equipo de oficina 80,000.00
Efectivo en Bco. 80,000.00
Reg. La adq. Del
equipo de oficina.

Cálculo de la depreciación del equipo de oficina

D= 80,000 x 25% = 20,000.00 depreciación anual

En este caso registro el gasto por los 20mil porque es un año, va desde
enero hasta diciembre.

➢ Registrando detalle de Depr.

Fecha No. Detalle Auxiliar Débito Crédito

Cuenta
31/12/0X Gasto de depreciación 20,000.00
Deprec. Acum.. del 20,000.00
equip. De Ofic..
Reg. La dep. del equipo
de Ofic...

Equipo de oficina 80,000.00

Dep. acum.. de equi. De Ofic. ( 20,000.00)
Valor en libros 60,000.00

CLASIFICACION DE LOS MOVIMIENTOS GENERADOS EN LOS

ASIENTOS DE AJUSTES
 Después de realizado los asientos de ajustes en el libro diario se
procede a pasarlo al mayor general, para luego preparar un balance de
comprobación ajustado, abriendo las cuentas que no están abiertas y
colocar los nuevos saldos a las cuentas que si están abierta.

6. ELABORACION DE LA BALANZA DE COMPROBACION AJUSTADA

Después de registrar en el diario los asientos de ajustes y pasarlos

al mayor, se prepara una balanza de comprobación ajustada para
verificar la exactitud de los saldos de las cuentas del mayor, antes de
preparar y actualizar los estados financieros de fin de período. Esto se
hace de la misma forma que la balanza de comprobación, solo que con
los nuevos saldos del mayor, es decir, ya incorporados los asientos de
ajustes.

7) PREPARACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

Una vez terminada la balanza de comprobación ajustada, con las
informaciones contenidas en la misma, se procede a la elaboración del
estado de resultados

➢ OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El objetivo básico de los estados financieros, es el de presentar

razonablemente:
a) La situación financiera
b) Los resultados de las operaciones y
c) Los cambios en los flujos de efectivo de un ente económico

Otro de los objetivos generales de los estados financieros es el de

brindar información contable que ayuden a estimar el potencial de
ganancias de la empresa, basándose en informaciones presentes y
pasadas que serán útiles en aquellas empresas que las utilizan para
hacer predicciones.

Estados de resultados o de Ganancias y/o pérdidas:

Es el que muestra los resultados de operaciones de una empresa
por un período de tiempo determinado. El estado de resultados incluye
los ingresos, costos y gastos para determinar la utilidad o pérdida del
negocio con el fin de evaluar la rentabilidad del mismo.
En este estado de tiene una sección para los ingresos, otra para los
gastos y una última para el saldo, ya sea de utilidad o de pérdida. En la
sección de ingresos, el rubro o partida principal son las ventas, ya que
surgen de operaciones ordinarias del negocio si es una empresa comercial
y si es de servicios los ingresos pueden ser ganados por los servicios
prestados; en la sección de gastos se tiene diversas clasificaciones de los
mismos, en donde entran los gastos de operación y los gastos financieros,
entre otros.
 Al término de cada periodo comercial las cuentas nominales, es
decir, las de ingresos, costos y gastos deben ser cerradas contra la cuenta
resumen de ganancias y/o pérdidas.

Las cuentas nominales deben reflejar un balance en cero al

comienzo de cada periodo contable y la cuenta resultante el cierre de las
cuentas nominales es la cuenta de utilidad. Si los ingresos son mayores
que los costos y gastos obtendremos ganancias, si de lo contrario, los
ingresos son menores que los costos y los gastos obtendremos perdidas.

➢ Este estado comprende:

1. Encabezado:
Está compuesto por el nombre de la empresa o ente económico,
nombre del estado financiero (balance general), la fecha en la cual se
prepara y la moneda que la representa.

2. El Cuerpo:
Lo representa cada concepto de activo y su valor, cada concepto de
pasivo y su valor y cada concepto de capital y su valor.

3. Pie:
Está compuesto por los nombres, apellidos, y cargos de los
contadores y funcionarios que son responsables de su formulación, así
como las notas de los estados financieros.

8). REALIZACION DEL CIERRE DEL PERIODO CONTABLE:

Consiste en cerrar las cuentas de ingresos, costos y gastos. Debido a

que dichas cuentas se cierran, se les llama cuentas transitorias o
nominales.Cerrar las cuentas sólo significa que todas las cuentas
transitorias, es decir, las no acumulativas, deben quedar con su saldo de
cero al final del periodo contable. El cierre de estas cuentas es necesario
para que los ingresos, costos y gastos se acumulan solo por un periodo
y dichas cuentas puedan usarse en el periodo contable siguiente. Al
cerrar las cuenta de ingresos, costos y gastos se determina
contablemente la cifra de utilidad y/o pérdida del periodo contable.

➢ PASOS PARA EL PROCESO DE CIERRE

 1. Cerrar las diferentes cuentas de ingresos transfiriendo su saldo
a la cuenta resumen de ganancias y/o pérdidas, es decir,
debitando los ingresos y acreditando resumen de G o P.

2. Cerrar las diferentes cuentas de gastos transfiriendo su saldo a

la cuenta resumen de ganancias y/o pérdidas, es decir,
debitando la cuenta de resumen G O P y acreditando la cuenta
de los diferentes gastos.

3. Cerrar la cuenta resumen (ganancias y/o pérdidas)

transfiriendo su saldo a la cuenta de utilidad del propietario, es
decir, debitando la cuenta de resumen de ganancias y/o
pérdidas y acreditar la cuenta de utilidad.

4. Cerrar la cuenta de retiros del propietario contra la cuenta de

capital del mimo, es decir debitando la cuenta capital y
acreditando la cuenta retiros.

➢ NOTA:
1) Las cuentas de compras, inventario inicial, fletes n compras se
cierran debitando la cuenta resumen de ganancias y o perdidas
y acreditando las cuentas de compras, Inv. Inicial, fletes en
compras ,a la vez les damos apertura a la cuenta Inv. Final,
debitando la cuenta Inv. Final y acreditando la cuenta resumen
de ganancias y o perdidas. La cuenta devolución y rebajas sobre
compras se cierran debitando la cuenta devolución y rebajas
sobre compras y acreditando la cuenta resumen de ganancias
y o perdidas. El saldo de la cuenta costos de ventas se cierra
contra la cuenta de utilidad resumen de ganancias y/o
pérdidas.

2) El inventario final de un periodo contable es el inicial del periodo

siguiente.

9. Preparación del Estado de Situación o Balance General:

Es el que muestra la situación financiera de una empresa a una
fecha dada. En el se presenta información útil para la toma de decisiones,
en cuento a la inversión y el financiamiento. En este informe se muestra
el monto de las cuentas reales, es decir, del activo, pasivo y capital a
una fecha específica, es decir, se presentan los recursos con los que
cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por
los dueños. Dentro de dicho estado financiero se tiene una sección para
activo, pasivo y capital.
 Las cuentas de activo se colocan de acuerdo a su liquidez, es decir,
de su finalidad para convertirse en efectivo, ubicable en dos categorías:
a. Activos circulantes
b. Activos fijos o largo plazo

En la división de activo circulante entran las siguientes cuentas:

efectivo en caja y banco, inversiones temporales, mobiliario y equipo.
Adicionalmente están los activos intangibles como marcas registradas,
franquicias, derechos de autor, etc.

El pasivo se integra por dos clasificaciones: pasivo a corto plazo y

pasivo a largo plazo. En el pasivo a corto plazo se incluyen las cuentas
por pagar, interés por pagar, impuestos por pagar, entre otros. En la
sección del pasivo a largo plazo, incluyen hipotecas, préstamos bancarios
y obligaciones por pagar, etc.

En la sección del capital contable, se incluyen las cuentas de

capital social, corriente y preferente y utilidades retenidas, entre otras.

En Resumen: El balance general revela la información relativa a las

decisiones de inversión (activos) y de financiamientos (pasivo y capital)
que se han tomado en la organización.

10). BALANCE DE PRUEBA DESPUÉS DEL CIERRE:

Después de cerrar las cuentas de ingresos, costos y gastos, se debe
preparar un balance de prueba después del cierre, que incluirá
únicamente las cuentas del balance general. (activos, pasivos y capital).
El balance de prueba después del cierre se prepara a partir del libro
mayor. Esto asegura que las cuentas estén cuadradas y listas para
registrar las transacciones correspondientes al nuevo periodo contable.

11). ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Es un informe en el cual se incluyen las entradas y salidas de

efectivo que tuvo una entidad en un periodo de operaciones para
determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final de ese tiempo. Las
entradas de efectivo son los recursos provenientes de transacciones como
ventas al contado, cobranza y aportaciones de los socios, entre otros; las
salidas de efectivo son desembolsos que se realizan por transacciones
como compras al contado, pago de cuentas por pagar y pago de gastos,
entre otros.

En resumen, el estado de flujos de efectivo determina el saldo final

de efectivo que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones,
lo cual delimita el nivel de liquidez del negocio.
 12). ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA:
Los estados financieros revelan la importancia que encierra para
los accionistas, acreedores y administradores, la información que
contienen y de cómo esta es importante para el buen desempeño de la
empresa y así tomar decisiones. Es por ello que el análisis financiero es
un punto clave al finalizar el ciclo contable.

Después de preparar los estados financieros de fin de periodo

contable y de cerrar las cuentas de ingresos, costos y gastos se procede
a analizar sus partidas para de esta manera poder tomar decisiones
importantes para los próximos periodos contables.