REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DEL TRANSPORTE
(UNETRANS)
INTENSIVO
PNF: CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORÍA II

AUDITORÍA AL ACTIVO,
PASIVO Y PATRIMONIO

REALIZADO POR:
Zoreidys Arrieta
C.I. V- 27.618.529

LOS TEQUES, SEPTIEMBRE DEL 2023

 ACTIVO

En primer lugar es preciso señalar que una auditoria de activos se

refiere a un proceso que se efectúa a los fines de corroborar, revisar y
verificar los montos, transacciones y demás movimientos que se efectúen a
través de las cuentas del ACTIVO, los cuales forman parte de los estados
financieros, recordando que los activos se refieren a todos aquellos activos
que forman parte de una empresa, como lo son los bienes y los derechos de
los cuales puede disponer la empresa, por tal motivo, en una auditoria de
activos se busca determinar cuentas por cobrar, existencia de inventarios, y
demás cuentas que la conforman, así como, que la metodología que se
aplica para realizar los registros se corresponde con lo que establecen las
normativas que rigen la materia.

Así pues, podemos decir que, con dicha auditoría se pueden

determinar riesgos por errores de incorrección, ahora bien, el proceso que se
debe aplicar a una auditoría de activo es de gran importancia por cuanto se
podría decir que es la parte más importante de una empresa y que, por lo
general suele tomar por desprevenida a las empresas, es por ello que los
objetivos de una auditoría de activos son: verificar que los bienes han sido
valuados de forma correcta, además de identificar la metodología aplicada
para valuar y depreciar los activos, que estén correctamente presentados en
los estados financieros, y finalmente que su existencia y uso sean los
correctos. Dicho esto, es necesario conocer si el sistema de control interno
aplicado por la empresa es el idóneo y se corresponde con la normativa legal
que debe aplicarse.

Ahora bien, el procedimiento a aplicar la realizar una auditoría de

Activos es:
 (Meigs, 1981) Respecto al trabajo en la verificación de caja, identifica
un proceso de tres cuatro fundamentales:

1. Comprobar el efectivo en bancos mediante la confirmación directa

de los estados de cuenta del banco y la conciliación de las cantidades
confirmadas con el saldo del mayor.

2. Arquear el efectivo en caja.

3. Revisar y evaluar el sistema de control interno sobre caja.

4. Realizar pruebas objetivas sobre las operaciones de caja con el

alcance que se estime conveniente a la luz de los controles internos
implementados y en uso.

Los principales objetivos del auditor en el examen de las cuentas por

cobrar se debe llevar a cabo bajo los siguientes criterios:

1. Obtenga o prepare relaciones de los principales grupos de cuentas

por cobrar, clasificación por antigüedad de saldo,

2. Verifique cada relación comparándola con la cuenta control y con

los auxiliares,

3. Efectúe pruebas de la clasificación por antigüedad, y tome nota de

algunos cobros recibidos desde la fecha de cierre,

4. Confirme las cuentas por cobrar por medio de la comunicación

directa con los deudores,

5. Analice todas las transacciones efectuadas con funcionarios,

empleados, accionistas y compañías afiliadas,

6. Determine si los embarques en consignación han sido incluidos en

cuentas por cobrar, y efectúa las reclasificaciones que sean necesarias,

7. Revise la cancelación de cuentas incobrables,

 8. Determine la suficiencia de la provisión para cuentas incobrables,

9. Determine la suficiencia para provisiones para descuentos y

devoluciones sobre ventas.

10. Revise lo adecuado de los descuentos concedidos por pronto pago

11. Efectúe pruebas de la precisión e integridad de las facturas de

venta, sumaria de ventas y pases

12. Revise la utilización y autorización de las notas de crédito,

13. Revise el corte de las transacciones de ventas al fin del ejercicio,

determine la adecuada presentación en el balance, de las cuentas por cobrar

14. Obtenga del cliente un certificado cubriendo las cuentas por cobrar

Finalmente, el procedimiento para una auditoria de activos fijos

comprende la siguiente información:

 Descripción del activo, clasificación, ubicación, cantidad, monto de

adquisición, fecha de adquisición, detalles de revaluación, tasa de
depreciación, depreciación acumulada, depreciación para el año
actual.
 Descripción de marca, modelo y serie.
 Cálculo correcto de la depreciación.
 Etiquetado apropiado.
 Documentación de movimientos del activo.

PASIVO

Una auditoría de Pasivos, no es más que una forma de conocer las

obligaciones contraídas por el ente económico, como fue su
desenvolvimiento contable y si se cumplió con los parámetros establecidos a
los fines de saldas cada deuda contraída.

Dentro de los procedimientos analíticos aplicables a las cuentas del

pasivo se encuentran:

 Comparar los estados financieros de períodos anteriores.

 Revisar los informes de gestión financiera, respecto al apalancamiento
y endeudamiento.
 Evaluar las prácticas de pago y la costumbre de endeudamiento de la
empresa.
 Cotejar con los niveles y fuentes de financiamiento del sector.
 Verificar si se elabora un Expediente de Pago de cada proveedor, que
al menos contenga en cada operación la Factura del suministrador, el
Informe de Recepción, las reclamaciones en los casos que procedan y
el documento de pago o su referencia.
 Comprobar si confeccionan el Registro de Pagos, en que se
contabilizan los documentos de pago en orden numérico.
 Verificar que concilien los documentos recibidos de los proveedores
con el Submayor de Cuentas por Pagar.
 Comprobar que exista un procedimiento que asegure que las Facturas
se paguen en tiempo y no existen obligaciones envejecidas.

Comprobar, por pruebas, que las transacciones o saldos reportados por

acreedor y tipo de moneda, están debidamente amparados por:

 La solicitud de compra o de servicio presentada al proveedor;

 Los informes de recepción y las facturas comerciales
correspondientes. Deben conciliarse los datos con los previstos en el
contrato o acuerdo firmado entre las partes, tales como cantidad,
precios o tarifas unitarios de mercancías, importe y personas
autorizadas.
  Verificar que los instrumentos de pagos utilizados en las transacciones
objeto de auditoría cumplen los rangos establecidos.

PATRIMONIO

En el caso del patrimonio, es preciso recordar son un conjunto de

bienes y derechos y obligaciones que son pertenecientes a una persona
natural o una persona jurídica, las cuales son susceptibles a recibir una
estimación económica a medida que pasa el tiempo.

Cuando de auditoría se habla, el objetivo es conocer que todos los

bienes, derechos y obligaciones que conforman las cuentas del patrimonio
son legales, por cuanto, se han visto casos de la existencia de empresas
ficticias, o que no cuenten con capital para invertir y financiar sus actividades,
generando un engaño en los estados financieros al emitir documentos que
no son reales, por tal motivo, es de suma importancia realizar su revisión.

Por tal motivo, para realizar la auditoria de patrimonio es necesario:

 Solicitar la escritura constitutivas de la empresa

 Verificar que se está cumpliendo con la NIC 16 (revaluación periódica,
revaluación de todos los activos de su clase). También verificar que la
revaluación la realizó un profesional
 Verificar las actas de asamblea y comprobar las autorizaciones
 Verificar en el acta de asamblea las aprobaciones de dividendos
 Que el dividendo pagado haya sido el mismo dividendo aprobado
 Comprobar que los dividendos fueron pagados correctamente de
manera individual a los accionistas
 Comprobar que se pagó el impuesto
 Revisar las revaluaciones o la valuación de partidas que afectan al
patrimonio, como son Superavit o Revaluación de Activos.
 Verificar que todas las transacciones que hayan afectado al patrimonio
o capital contable hayan estado soportadas en actas
  Verificar la buena custodia de los títulos o instrumentos del capital

MARCAS DE AUDITORÍA

Con relación a este punto los índices de auditoria, pueden ser de tipo
alfabético, numérico, y alfanumérico, a través del cual se podrá realizar
clasificaciones y organización de los papeles de trabajo de una auditoría, lo
cual facilita y permite su fácil y rápida localización a medida que se van
generando cada uno de los hallazgos y documentos probatorios, para su
posterior consulta.

Por otro lado, son utilizados a los fines de entrelazar la información

que se va obteniendo a medida que se desarrolla la recolección de
información y evidencias, es por ello que se puede decir que a través de las
marcas de auditoría se puede tener un mejor control y orden de la
información.

Así pues, tenemos las Marcas de Auditoría el cual no son más que
símbolos que se utilizan por parte de un auditor a los fines de dejar prueba y
constancia de los procedimientos que se van realizando en el transcurso de
la auditoría, en el cual dichos símbolos, son realizados generalmente en
color rojo, y que a mediante su uso se deja constancia del trabajo realizado,
además que facilita el aprovechamiento de la cédula a realizar permitiendo
comprender rápidamente cual fue el trabajo realizado por el auditor.

En tal sentido, entre las marcas de auditoría que se pueden mencionar

tenemos:

Marca Significado

Cálculo verificado.
 Marca Significado

Cifra cuadrada.

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no

incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etc.

 Documento pendiente por aclarar, revisar o localizar.

Punto pendiente por aclarar, revisar o localizar.

Punto pendiente que fue aclarado, verificado o

comprobado.

Confrontado contra registro.

Confrontado contra documento original

Confrontado contra evidencia física. Se utiliza

cuando algún dato o cifra que conste en la cédula se
compara contra bienes o artículos tangibles, ejemplo:
bienes inventariados o fondos arqueados.

 Pedido, contrato o dato por confirmar mediante

compulsa.

Como se puede observar, y dependiendo de los casos que se

presenten se debe hacer uso de cada una de las marcas que se señalan
anteriormente, siendo que cada una de estas va a permitir establecer un
mejor control y orden al momento de realizar las cedulas y los
correspondientes papeles de trabajo en una auditoría.