TRIBUTOS
ESTADALES

Profesor: Alumno:
Arani Mata Yetzireth Linero CI: 23.512.278
Cp-01, T3
 INTRODUCCIÓN

Los Tributos son indispensables para financiar el gasto público de cualquier

país. De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la
recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas ha
sido una fuente representativa de ingresos. Básicamente si se menciona lo
recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayoría
de los países). En Venezuela, desde la creación del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), la recaudación del mismo ha sido significativa, llegando a
superar en los últimos años la recaudación del Impuesto sobre la Renta, según
cifras mostradas por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT.
Tributos
 Son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.

Tributos estadales
Son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que conforman el activo y
el pasivo de cada Estado, así como de los demás bienes e ingresos cuya
administración corresponde a la entidad.

Renta del Timbre Fiscal

Estampillas, papel sellado, el pagado en efectivo o en caso de escasez de
especies fiscales.
Transferencia de bienes y servicios al consumidor final.
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
Autenticación, protocolización o inscripción de actos o negocios jurídicos
documentados que se efectúe por ante Notaría Pública, Registro Público,
Registro Mercantil, Registro Principal o Registro Administrativo nacional,
estadal o municipal.
Impuesto a la exploración y explotación de minerales no metálicos, no
reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales de perlas.
Exploración en busca de minerales no metálicos no reservados por la
Constitución al Poder Nacional.

Fundamento legal

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre
cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies
alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.
 Tipos de Tributos

Tipos de tributos
Entre los tipos de tributos que existen, se muestran los siguientes:

Impuestos

Son tributos que se exigen sin una contraprestación establecida. Esto es, sin
que el contribuyente sepa en qué se gastarán los recursos. 

La base imponible de los impuestos, es decir, a lo que se aplica el impuesto,

son las actividades que evidencian la capacidad de pago de un contribuyente.
En este sentido, actividades como negocios, renta, consumo, etc.

Entre los más comunes se encuentran el Impuesto sobre la renta (IRPF),

impuesto sobre el consumo (IVA) o impuestos especiales al tabaco.

Tasas

Una tasa es el pago que realiza un individuo por utilizar o servirse de un

servicio público. En este sentido, el mejor ejemplo son las tasas que se cobran
para la homologación de títulos en las universidades.

Precios públicos

Los precios públicos son el pago que debe realizar un individuo por adquirir un
producto o servicio público. 

La principal diferencia que presenta este con las tasas es que, en este caso,
existe alternativa privada para el consumidor. 

Contribución

La contribución es un tributo que grava los beneficios obtenidos o la

apreciación del valor de los bienes de un contribuyente como consecuencia de
la realización de obras públicas o la creación o ampliación de los servicios
públicos. 

Para hacernos una idea, por ejemplo, suele darse cuando se construye una
carretera o una estación de metro. Cuando esto ocurre, el valor de los terrenos
cercanos aumenta, de tal forma que dicho suceso puede dar origen a la
exigencia de un tributo.
Contribuyente

Es la persona física o jurídica que debe cumplir con las obligaciones

tributarias impuestas por la normativa tributaria.

Es la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria

establecida. Es el sujeto pasivo de la obligación tributaria, el deudor principal
de la administración tributaria.

Los contribuyentes están obligados a satisfacer la deuda tributaria en primer

lugar, así como los deberes accesorios que se deriven de esta. Estos deberes
se tratan de presentar declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones,
presentar declaraciones, etc. El contribuyente es la persona que realiza el
hecho imponible. El hecho imponible son las acciones que se encuentran
sujetas a imposición de tributo según la ley tributaria.

Impuestos Municipales

Nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales están distinguidos

de la siguiente manera:
Impuesto sobre Actividades económicas de industria, comercio, servicio o de
índole similar. (Patente de Industria y Comercio).

La actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable

en un Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento
permanente, o base fija, ubicado en el territorio de ese Municipio. El hecho
generador es el ejercicio habitual, en jurisdicción de un Municipio, de cualquier
actividad lucrativa de carácter independiente.

La base imponible está constituida por los ingresos brutos que esa actividad
genera.

Inmuebles urbanos (Derecho de frente). Este impuesto se aplicará a los

inmuebles ubicados dentro de la jurisdicción territorial del Municipio.

El Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre

bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción de este
Municipio. El hecho imponible una vez producido, representa para el
contribuyente, el surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas en
la correspondiente Ordenanza.

Vehículos (Patente de Vehículos). El hecho imponible del presente

impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o
más vehículos. El impuesto se causa el primero de enero de cada año.
Cuando la inscripción de un vehículo se produzca después de iniciado el
 año civil, el impuesto se causará en la oportunidad de la inscripción. La
base imponible la determina la capacidad de desgaste de las vías públicas
del Municipio, ocasionado por el tránsito y tráfico vehicular, cuantificable
en dinero, tomando como base de cálculo el peso y número de ejes del
vehículo en los términos establecidos en la Ordenanza sobre Impuesto de
Vehículos del Municipio.

Espectáculos públicos. Las personas que tienen bajo su responsabilidad la

presentación de espectáculos públicos que se realicen en la jurisdicción del
Municipio, tienen la obligación de pagar sus impuestos, las cuales quedaran
sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que le corresponde, y al pago
de los tributos en ella establecidos.

Juegos y apuestas lícitas. Son los impuestos que se recaudan por

intermedio de la Dirección de Hacienda de la Alcaldía
por concepto de juegos y apuestas lícitas. Ejemplo: los ingresos de una
agencia de lotería.

Propaganda y publicidad comercial. La Ordenanza que regula este

impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben
cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y
publicidad comercial que se realice a través de anuncios, avisos
o imagen que con fines publicitarios sea editada, exhibida en bienes
del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada, siempre
que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en
la vía pública o se traslade mediante vehículos, dentro de la jurisdicción del
Municipio, las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza
que lo regule.

Tasas municipales
Las tasas municipales se definen como una contribución económica que
hacen los usuarios en contraprestación por un servicio prestado por los
municipios, como por ejemplo alumbrado, barrido y limpieza (ABL) o seguridad
e higiene.
Contribuciones municipales
Es un pago especial al que el Estado llama a realizar, en virtud de una
actividad específica en beneficio de quien contribuye. Villegas (1992) considera
que “las contribuciones son tributos debido en razón de beneficios individuales
o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o
de especiales actividades de Estado.

Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo

de un beneficio o aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos

Contribuciones de mejoras
 En las que el beneficio del sujeto pasivo proviene de una obra pública que
presuntamente beneficia a dicho contribuyente al incrementar el valor de su o
sus inmuebles. Se puede citar el sostenimiento del Seguro Social Obligatorio
(S.S.O.) y del Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista
(I.N.C.E.S.)

Contribuciones parafiscales
Son gravámenes recaudados por ciertos entes públicos para asegurar su
financiamiento autónomo, razón por la cual generalmente este dinero no
integra la tesorería estatal.

Las contribuciones previstas en la LOTISEP y LOCTI

Aparentan obligaciones patrimoniales de derecho público no contributivas, que
disimulan, a través de una falacia deconstructivista, verdaderos tributos, con el
objeto de excluirlas del régimen de principios y garantías constitucionales de la
tributación Define a los tributos como prestaciones patrimoniales legales
obligatorias, sometidas a un régimen de derecho público y cifrado
cuantitativamente conforme a la capacidad económica del deudor, que están
destinadas a la satisfacción de una finalidad pública. Esto no se desvirtúa por la
modalidad de cumplimiento de la obligación que sea escogida por el legislador.

Ámbitos de aplicación del tributo estadal

En Venezuela, no existe una ley que expresamente niegue o impida beneficios
tributarios a las personas naturales o jurídicas por pagos efectuados en
violación de la legislación contra la corrupción. Sin embargo, la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela, establece que el sistema tributario se
debe ejercer de forma eficaz y que no podrá cobrarse impuesto, tasa, ni
contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes; asimismo prevé que la evasión fiscal, sin perjuicio de
otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente (Arts.
316 y 317).
En función de ello, se ha desarrollado en el país una amplia estructura legal,
en materia tributaria, que otorga una serie de beneficios fiscales a cualquier
persona natural o jurídica que cumpla con los requisitos exigidos en las leyes,
convenios, decretos, resoluciones y providencias que la regulan, y su
incumplimiento acarrea la pérdida inmediata del beneficio. Entre los beneficios
otorgados a personas naturales o jurídicas, en materia tributaria podemos citar:
Los otorgados mediante Convenios y Acuerdos para evitar la doble tributación
y prevenir la evasión fiscal, suscritos con diversos países.
   El Sistema Tributario Venezolano. Asimismo, dispone de las más amplias
facultades de fiscalización para comprobar y exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, como establece el COT.

En idéntica medida es extensivo a aquellas administraciones tributarias

estadales como municipales, tanto en el nivel central como descentralizado,
dado que existe una creencia errada que no poseen facultades o competencias
en razón de no ser nacional.

Resulta oportuno recordar a esta altura el ámbito de aplicación, respetando

la autonomía que reconoce el Constituyente a los estados y municipios, dada
la estructura federal de la República Bolivariana de Venezuela.