Exposiciòn

Impuestos Nacionales, Departamentales u Municipales

Presentado Por:
Natalia Pinto Palacios
Yuly Marcela Ávila Solano

Presentado a:
Patricia Méndez

Universidad De Pamplona
Contaduría Publica
Tributaria I
Bucaramanga
2020
 IMPUESTOS

es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza
por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de
la administración hacendaría (acreedor tributario).

Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por

la “potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de
financiar sus gastos. Su principio rector, denominado “Capacidad
Contributiva”, sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor
medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.1

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos
el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para
financiar la construcción de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad,
educación, defensa, sistemas de protección social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran

otras causas, como disuadir la compra de determinado producto (por
ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades
económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como
una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.
La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o
fiscalidad.
 IMPUESTOS NACIONALES

Son impuestos que emite el poder ejecutivo y a consideración del congreso

nacional para ser aprobados, siendo efectivos a partir de la sanción del
presidente y luego de ser publicado en el diario oficial. Siendo los
principales impuestos nacionales los siguientes:

 IVA es el impuesto en Colombia sobre todas las ventas de bienes y

servicios a nivel Nacional. Generado por ventas de mercancía no
excluidas. Los servicios prestados en el país y la mercancía importada.

 Impuesto de renta es la base gravable sobre personas naturales siendo sus

ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto
de renta se incrementan conforme el ingreso de cada contribuyente. A
nivel empresas, la tarifa del impuesto de renta es fija y no importa el
tamaño, tipo o rentabilidad empresarial.

 Impuesto de timbre Nacional este impuesto se genera en base a la

protocolización del contrato o instrumento público de los títulos valores
otorgados o aceptados en Colombia que estén suscritos entre particulares
con el estado o en todo acaso entre particulares siempre que el acto
supere 53.000.000 pesos colombianos y liquidado a la tarifa única del
1.5% Teniendo carácter de contribuyentes las personas naturales o
jurídicas, sus asimiladas, y entidades públicas no exceptuadas
expresamente siempre que actúen como otorgantes, giradores, aceptantes,
emisores, o suscriptores en los documentos.

 Contribuciones Especiales corresponde a los gravámenes establecido por el

gobierno colombiano buscando cubrir ciertas necesidades en el presupuesto
de la nación:
 Impuesto para preservar la seguridad democrática
 Gravamen a los movimientos financieros
 
 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción

departamental, o sea, que los cobra cada Departamento de acuerdo a su
conveniencia y como forma de financiación de sus propios presupuestos, y
que son los siguientes:

 Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los

cuales son bastante elevados y buscan, desestimular el consumo, pero
tiene como dificultad que se producen grandes problemas de evasión.

 Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o

contratos que requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es
un impuesto de destinación exclusiva para los departamentos y el distrito
capital.

 Sobretasa a la gasolina

 Impuesto al vehículo

 Algunos impuestos, como el Impuesto al consumo de cerveza, licores y

cigarrillos y tabaco; tienen un objetivo más allá de la recaudación
propiamente dicha. Son muy altos, y su principal objetivo es el reducir y
desestimular el consumo, pero al ser tan altos, genera grandes niveles de
evasión.
 IMPUESTOS MUNICIPALES

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa

que todos los municipios cobren los mismos impuestos, pero es una
importante fuente de financiación de los mismos. En muchos casos, la base
imponible del impuesto se superpone con la de otros impuestos de mayor
jerarquía, como los nacionales o departamentales. Esto es lo que, en
algunos casos, produce una doble imposición sobre un determinado hecho o
bien, los impuestos municipales son:

 Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad

industrial, comercial o de servicios sea de forma ocasional o permanente,
con o sin establecimientos.

 Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de inmuebles en

el Distrito Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y
poseedores de predios. Es considerado predio los siguientes: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial
Unificado en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de
Diciembre de dicho año.

 impuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a los vehículos

matriculados en el Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual, del 1
de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

 Sobretasa a la gasolina: Es una contribución municipal y departamental,

generada por el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o
importada.

 Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir licencias de

construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras
y terrenos del Distrito Capital.

 Impuesto de azar y espectáculos: El impuesto depende que se realice o no

eventos como: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
 ALÌCUOTAS DE IMPUESTOS

TIPOS DE IMPUESTOS

Impuestos Directos:
Son los tipos de gravámenes establecidos por ley sobre la renta, el
ingreso y la riqueza de personas naturales y/o jurídicas, reflejando la
capacidad de pago de las personas. Son impuestos directos al aplicarse y
recaudarse de forma directa de las personas con ingreso o el patrimonio
gravado.

Impuestos Indirectos:
Son un tipo de gravamen sobre la producción, la venta de bienes, la
prestación de servicios, las importaciones y el consumo. No tiene como
prioridad conocer la capacidad de pago del contribuyente.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan de un

impuesto, es importante conocer las características esenciales que lo
conforman, estas son

Sujeto Activo:
El estado colombiano como acreedor del vínculo y jurídico y quien está
facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto. el sujeto
activo es el estado.

Sujeto Pasivo:
Es el deudor de la obligación tributaria. Consumidores de bienes y
servicios gravados y los importadores. Es decir, el obligado frente al
estado al pago del impuesto.

La materia imponible u objeto de la imposición:

Es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto y en el que
directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado
por el impuesto y de donde este por lo general, toma su nombre. La
materia u objeto de la imposición puede ser:

 Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).

 Un producto.
 Una renta.
 Un capital.

Hecho Imponible:
son aquellos actos o circunstancias que generan la obligación de pagar un
impuesto.

Base Imponible:
Es la cuantificación económica del hecho imponible, es decir, es el valor
sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

Tasa o Cuota Tributaria:

Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el
impuesto.

La fuente del impuesto:

Se refiere a la fuente económica de donde el sujeto pasivo obtiene los
medios para hacer efectivo el impuesto al sujeto activo (Estado).

Sujeto Pasivo Jurídico:

 Es la persona en quien recaen las obligaciones formales de inscripción,
registro, declaración, traslado del saldo y certificación.

Sujeto Pasivo Económico:

Es la persona en quien recae la obligación de pago del impuesto.

Hecho Generador:
Es el presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Base Gravable:
Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con el
fin de establecer la cuantía del tributo

1. Realice una consulta actualizada (tarifas y bases) acerca de

los impuestos en Colombia (nacionales, departamentales,
municipales)

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene
cubrimiento nacional y grava las utilidades
derivadas de las operaciones ordinaras de Impuesto de
Renta y Ganancia la empresa. El impuesto de ganancia renta: 33%1 para 2020
Ocasional ocasional es complementario al impuesto Ganancia
sobre la renta y grava las ganancias Ocasional: 10%
derivadas de actividades no contempladas en
las operaciones ordinarias.
Tres tarifas
Es un impuesto indirecto nacional sobre la
Impuesto al Valor según el bien o
prestación de servicios y venta e
Agregado (IVA) servicio: 0%, 5%
importación de bienes.
y 19%
Impuesto indirecto que grava los sectores
Impuesto al
de vehículos, telecomunicaciones, comidas y 4%, 8% y 16%
consumo
bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción

0,4% por
Transacciones destinada a retirar fondos de cuentas
operación.
Financieras corrientes, ahorros y cheques de gerencia.
Impuesto aplicado a las actividades
industriales, comerciales o de servicios
realizadas en la jurisdicción de una
Impuesto de Entre 0,2% y 1,4%
municipalidad o distrito, por un
Industria y de los ingresos
contribuyente con o sin establecimiento
Comercio de la compañía.
comercial, Se cobra y administra por las
municipalidades o distritos
correspondientes.
Impuesto que grava anualmente el derecho de
propiedad, usufructo o posesión de un bien
inmueble localizado en Colombia, que es Entre 0,3% a
Impuesto Predial
cobrado y administrado por las 3,3%.
municipalidades o distritos donde se ubica
el inmueble.
 IMPUESTOS NACIONALES

CONCEPTO GENERALIDADES

Tarifa general

32% para 2020

Impuesto sobre la renta
Usuarios de zona franca (con excepción de los
usuarios comerciales): 20%

Se gravan las utilidades que tributaron a

nivel de la sociedad o establecimiento
permanente. Este gravamen solo aplicará para
distribuciones de dividendos originados en
utilidades obtenidas a partir del 2017.

Los dividendos y participaciones pagados o

abonados en cuenta a sociedades extranjeras y
personas naturales no residentes, estará
gravado al 5%.

Tributación de dividendos Los dividendos y participaciones pagados o

abonados en cuenta a personas naturales
residentes estarán sujetas a la siguiente
tarifa del impuesto sobre la renta:

0-6,372 Rangos en USD Tarifa marginal 0%

6,372-10,560 5% Más de 10,560 10%

Se gravan las utilidades que no tributaron a

nivel de la sociedad o establecimiento
permanente a una tarifa de 35%, más 5% sobre
el neto entre lo que no tributó a nivel en la
entidad, menos el impuesto del 35%.

A partir del 1 de enero de 2017, las empresas

con ingresos superiores a COP 800,000 (Aprox.
USD 266,667) deben pagar una sobretasa del 4%
Sobretasa al impuesto sobre la
para el 2019 y del 3% para el 2020.
renta

A partir del año gravable 2019, esta sobretasa

será eliminada.

Grava algunos ingresos específicos, tales como

la utilidad obtenida en enajenación de activos
Ganancias ocasionales fijos, herencias y loterías.

Tarifa: 10%

Gravamen a los movimientos Grava la realización de transacciones

financieros (GMF) financieras, a una tarifa del 0,4%.
 El impuesto sobre las ventas grava los
siguientes hechos:
la venta de bienes corporales muebles e
inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
La venta o cesiones de derechos sobre
activos intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial.
La prestación de servicios en el
territorio nacional, o desde el exterior,
Impuesto al Valor Agregado – IVA
con excepción de los expresamente
excluidos.
La importación de bienes corporales que
no hayan sido excluidos expresamente.
La circulación, venta u operación de
juegos de suerte y azar, con excepción de
las loterías y de los juegos de suerte y
azar operados exclusivamente por internet
Tarifa general: 19%. Tarifas especiales:
0% - 5%.
El impuesto al consumo grava la
prestación de los servicios de telefonía
móvil, internet y navegación móvil,
servicio de datos, a venta e importación
de vehículos, el servicio de expendio de
Impuesto al consumo
comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías para consumo en el lugar.
Tarifas: 4%, 8%, 16%

IMPUESTOS LOCALES

CONCEPTO GENERALIDADES

Se causa por el desarrollo de actividades

industriales, de servicios y comerciales
que se ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales.
La tarifa aplicable a los ingresos de la
Impuesto de industria
compañía dependerá del municipio en el
y comercio (ICA)
cual desarrolle sus operaciones, lo cual
podrá variar entre:
Actividades industriales, es del 0,2% al
0,7%. Actividades comerciales y de
servicios, es del 0,2% al 1%.
0,5% a 1,6% del valor de la propiedad,
Impuesto predial dependiendo del municipio en el cual se
encuentre ubicado el predio.
Impuesto de registro Del 0,1% a 1% según el acto.

BIBLIOGRAFIA
https://www.monografias.com/trabajos46/impuestos-colombia/impuestos-
colombia.shtml

https://www.rankia.co/blog/dian/3710866-que-impuestos-municipales-
departamentales-tenemos-pagar-colombia

https://actualicese.com/impuestos-nacionales-en-colombia/

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto