Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado.

Sin la tributación, el Estado no

tendría suficiente dinero para garantizar bienes y servicios básicos para la población, ni para
mejorar la infraestructura del país. El pago de impuestos está señalado en nuestra Constitución
Política.

Si realizáramos una encuesta entre los tributaristas del medio preguntando sobre qué tópico de
esta rama del Derecho, sería interesante escribir; indudablemente, más de uno señalaría
algún aspecto vinculado al Derecho Tributario Internacional, a las normas de precios de
transferencia o, incluso, a la aplicación de los principios contables en el ámbito tributario; todos
ellos, temas justificadamente vigentes y necesarios de conocer y profundizar.

No obstante, la realidad del estudio y análisis de los aspectos generales del Derecho Tributario
en el Perú, se encuentra muy lejos de lo señalado. En efecto, los esfuerzos que se han hecho por
analizar y difundir estas materias son casi inexistentes, lo que resulta sorprendente cuando se
advierte que la extinción de la obligación tributaria es un aspecto con el que todos los
tributaristas se topan día a día,
aún si no se trata de operaciones internacionales, o el tributo a cancelar no es el Impuesto a la
Renta.

1. ❜ ⌗ . I M P U E S T O S . ⌗ ❜

Los impuestos son tributos o cargas que los ciudadanos deben pagar por determinados hechos,
acciones o transacciones, sin considerar directamente su pago. Son necesarios para mantener
una sociedad próspera. Como se trata de gastos para empresas y familias, la planificación fiscal
es esencial para mantener a las personas y a las empresas en buena situación financiera y
capaces de cubrir estos gastos.
⸙ 1.1 I G V

En el contexto del sistema tributario peruano, esta monografía analiza la evolución del impuesto
general sobre los ingresos brutos.

Una de las críticas más impetosas al sistema tributario peruano es que la carga tributaria como
porcentaje del producto interno bruto (PIB) es relativamente baja en comparación con otros
países del contexto latinoamericano.Con una presión tributaria promedio inferior al 15% del PBI,
los efectos en el ámbito de la suficiencia recaudatoria del Sistema Tributario constituyen una
realidad preocupante.

En el sistema tributario peruano, los ingresos por impuesto general a las ventas están por
encima del ingreso promedio de otros países latinoamericanos. Sin embargo, aún no se ha
aprovechado el potencial óptimo de recaudación de este impuesto. De hecho, a pesar del
aumento en la participación de los IGV en los ingresos tributarios totales, los IGV esencialmente
no son los mejores productores debido a las exenciones e incentivos fiscales, las altas tasas de
evasión fiscal y las deficiencias de gobernanza que socavan su base impositiva.

Según estudios del Fondo Monetario Internacional, las administraciones tributarias pueden
recaudar cifras tan diferentes sobre una base impositiva definida más o menos homogénea, lo
que se debe en gran parte a la diferente eficiencia de la administración tributaria práctica.

๑ 1.2 I M P U E S T O P R E D I A L

En ámbitos monetarios ésta surgió por la necesidad de los gobiernos de administrar un Estado.
Entonces, sabemos que los impuestos son pagos monetarios que se realizan en la
Administración Pública para contribuir al bien de un País. A pesar de que este concepto es una
carga para algunos contribuyentes, estos pagos son más tediosos que innecesarios.

Por su parte, el predio se entiende como una posesión de tierra, el cual debe dar cuenta del
lugar que ocupa, pues a su propietario se le asignan, además de sus límites de terreno, un
gravamen que debe cancelar regularmente por motivo de su posesión.

Todo ello se refiere al Impuesto sobre el Terreno y la Edificación, que es un pago de tributo al
Estado, calculado por el gobierno local donde se ubica el terreno y pagado por el propietario. El
impuesto predial se define como una obligación dineraria en una secuencia anual, sobre bienes
o terrenos urbanos o rurales a efectos de su valor, determinado en un tiempo determinado. Así,
se puede entender que el impuesto predial se refiere a la recaudación por año que tiene el valor
de los terrenos en las zonas rurales y urbanas.
❈ 1.3 I M P U E S T O V E H Í C U L A R

En cambio, los vehículos de cuantía mayor constituyen demostraciones de capacidad

contributiva, de tal modo que se encuentran sometidos al IPV. De conformidad con el artículo
30 de la LTM, se trata del automóvil, camioneta, bus, ómnibus y camión.

El bus merece un comentario especial. Se encuentra sometido al IPV aquel vehículo que tiene
mayor capacidad de asientos que una camioneta y menor capacidad de asientos que un
ómnibus; siempre que se destine al transporte privado de personas(4). Entendemos por
transporte privado el servicio de movilidad que satisface el interés o la necesidad de una sola
persona o un grupo muy reducido de personas(5). Es el caso del bus (también llamado “combi”)
que es utilizado para el transporte escolar.

Del mismo modo, el ómnibus -en la medida que se destina al transporte privado de personas-
se encuentra dentro del ámbito de aplicación del IPV. Por ejemplo, pensemos en el ómnibus
que es utilizado para el transporte del personal que labora en
determinada empresa.

2. ❜ ⌗ . c O n T r i b U c i O n E S . ⌗ ❜

Uno de los tributos que las municipalidades están capacidad a crear, modificar o suprimir es la
Contribución Especial de Obras Públicas. Grava los beneficios derivados de la ejecución de obras
públicas. Dicho de otro modo: es un instrumento tributario que permite que los vecinos
participen en el costo de una obra de infraestructura realizada por el ayuntamiento.

⸙ 2.1 A p o r t a c i o n e s d e S e g u r i d a d S o c i a l

Las Contribuciones de seguridad social son aportaciones de ley hechas por las personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de sus obligaciones de seguridad social, tales como
vivienda y salud.

Algunas de dichas contribuciones son las aportaciones para el Instituto del Fondo Nacional de
Vivienda (FONAVI) y las cuotas para elInstituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) por parte de
trabajadores y patrones.

๑ 2.2 L a C o n t r i b u c i ó n E s p e c i a l p o r M e j o r a s

Mecanismo mediante el cual las inversiones municipales en obras públicas que efectivamente
aumentan el valor de la propiedad pueden recuperarse de los beneficiarios directos. Numerosos
proyectos de mejora no sólo sirven a la comunidad, sino que también tienen un impacto directo
y demostrable en el aumento del valor de la propiedad en cantidades muchas veces superiores
al valor del trabajo en sí.

Aplicado de manera oportuna e inteligente, este mecanismo proporciona valiosos recursos a la

municipalidad, a la vez, una relación fluida con el vecindario que generalmente prefiere
contribuir en inversiones que puede ver directamente, que pagar el impuesto a la propiedad
invertido por ley en su propio gobierno local, por no percibir que lo beneficia de manera directa
e inmediata

❈2.3 O r d e n a n z a Nº 0 9 4 - M M L

La Municipalidad Metropolitana de Lima, emitió la citada Ordenanza, vigente desde el

19.05.1996, estableciendo normas procesales para la aplicación de la Contribución Especial de
Obras Públicas creada por el Decreto LegislativoNº 776, en sus artículos 62º A 65º; pero
teniendo en cuenta la jurisprudencia en materia tributaria proveniente del Tribunal Fiscal,
concretamente en este tipo de contribución, observando que si bien los gobiernos locales a
mérito del Decreto Legislativo Nº 776 detentan la facultad de recaudar, fiscalizar y administrar
dicha contribución, ello implica que la norma municipal debe cumplir con explicitar todas las
formalidades legales para el cobro de la contribución y sobre todo en lo que respecta al cobro
previcomunicación a los beneficiarios y antes del inicio de la contratación y ejecución de la obra.

3. ❜ ⌗ . T a S a . ⌗ ❜

Son tributos creados por los concejos municipales que se traducen en la prestación efectiva de
un servicio público o administrativo. La ley contempla las siguientes: por servicios públicos o
árbitros, por servicios administrativos o derechos; por licencia de apertura de establecimientos;
por estacionamiento de vehículos; de transporte público; y por realización de actividades sujetas
a fiscalización o control municipal extraordinario.

Si una municipalidad es propietaria de puestos de mercado, los cuales decide ceder a terceros
temporalmente mediante un contrato de arrendamiento, lo que perciba por ese arrendamiento
de local comercial, al no tener naturaleza tributaria, no sería una tasa, sino que recibiría el
nombre de precio público.

⸙ 3.1 A r b i t r i o s

Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. - Derechos:
son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

๑ 3.2 J u d i c i a l

Tributos de carácter estatal que en determinados supuestos deben ser abonadas por los
usuarios que acuden a los Tribunales y hacen uso del servicio público de la Administración de
Justicia, asumiendo parte del coste que ello implica