Instituto Superior Publico Joaqun

Retegui Medina
Contabilidad - I

LEGISLACION
COMERCIAL

TEMA
DIFERENCIA ENTRE
TRIBUTO E IMPUESTO.

TRIBUTO

Son ingresos pblicos de Derecho

pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente
por
el
Estado,
exigidas por una Administracin
pblica como consecuencia de la
realizacin del hecho imponible al que
la Ley vincula el deber de contribuir,
que
consiste
en
prestaciones..

IMPUESTOS

El impuesto es una clase de

tributo. Es la prestacin de
dinero que establece el
Estado conforme a la ley,
con carcter obligatorio.

FINALIDADES:

Fines fiscales: es la aplicacin de un

impuesto para satisfacer una necesidad
pblica de manera indirecta. Es decir, se
recauda y lo producido de la recaudacin (el
dinero) se aplica en gastos para financiar
diversos servicios pblicos
Fines extra fiscales: es la aplicacin de un
impuesto para satisfacer una necesidad
pblica o inters pblico de manera directa.
El clsico ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.
Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda

TIPOS DE IMPUESTOS

Impuesto
plano
o
proporcional,
cuando el porcentaje no es dependiente
de la base imponible o la renta del
individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuando a mayor
ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la
ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que debe pagarse sobre el
total de la base imponible.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin,

de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. Son
hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la
venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de
bienes y la titularidad de derechos econmicos, la
adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica
que est obligada por ley al cumplimiento de las
prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al
que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al
cumplimiento material o formal de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada
directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar
en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En
el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carcter territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del

Base imponible: es la cuantificacin y valoracin

del hecho imponible y determina la obligacin
tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos, como el
nmero de personas que viven en una vivienda, litros
de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica
sobre la base imponible con objeto de calcular el
gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa
el gravamen y puede ser una cantidad fija o el
resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de
reducir la cuota con posibles deducciones y de
incrementarse con posibles recargos, que debe ser

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL

IMPUESTO

Principio de justicia: consiste en que los habitantes de

una nacin deben de contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
capacidades econmicas y de la observancia o
menosprecio de esta mxima depende la equidad o falta
de equidad en la imposicin.
Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer
fijeza en sus elementos esenciales(objeto, sujeto,
exenciones, tarifa, poca de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
Principio de comodidad:
todo impuesto debe
recaudarse en la poca y en la forma en las que es ms
probable que obtenga a su pago el contribuyente.
Principio de economa: consiste en que el rendimiento
del impuesto debe ser lo mayor posible, su recaudacin no
debe de ser onerosa.

CLASES DE IMPUESTOS

Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es

dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto
a impuestos.
Impuesto progresivo. cuando a mayor ganancia o renta,
mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta,
menor es el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre
el total de la base imponible.
Impuesto directo o imposicin directa. Es el que grava
directamente las fuentes de riqueza , la propiedad o la renta.
Son el impuesto sobre la renta , el
impuesto sobre el
patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y
urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos
sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso
de vehculos, Impuesto sobre vehculos de traccin Mecnica),
animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la
capacitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin

IMPUESTO INDIRECTO O IMPOSICIN

INDIRECTA.

Es el que grava el consumo. Su nombre radica en

que no afecta de manera directa los ingresos de
un contribuyente sino que recae sobre el costo
de algn producto o mercanca. El impuesto
indirecto ms importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte
importante de los ingresos tributarios en muchos
pases del mundo. Histricamente, es el caso de
la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de
los consumos del siglo XIX.

IMPUESTOS OBJETIVOS Y SUBJETIVOS

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una

manifestacin de riqueza sin tener en cuenta las
circunstancias personales del sujeto que debe pagar el
impuesto, por el contrario son impuestos subjetivos,
aquellos que al establecer el gravamen si tienen en
cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer
frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de impuesto
subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque
normalmente en este impuesto se modula diversas
circunstancias de la persona como pueden ser su
minusvala o el nmero de hijos para establecer la cuota
a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es
un impuesto objetivo porque se establece en funcin de
los litros producidos de cerveza sin tener en cuenta las
circunstancias personales del sujeto pasivo.

IMPUESTOS REALES E IMPUESTOS

PERSONALES

Los
impuestos
reales
gravan
manifestaciones
separadas
de
la
capacidad econmicas sin ponerla en
relacin con una determinada persona.
Los
impuestos
se
convierten
en
personales
cuando
gravan
una
manifestacin de capacidad econmica
puesto en relacin con una persona
determinada.

IMPUESTOS INSTANTNEOS E
IMPUESTOS PERIDICOS

En los impuestos instantneos, el hecho

imponible se realiza en un determinado
momento del tiempo de manera espordica,
por ejemplo la compra de un inmueble o
recibir una donacin de otra persona. En los
impuestos peridicos, el hecho imponible se
prolonga de manera indefinida en el tiempo,
en estos casos, el legislador fracciona su
duracin en el tiempo en diferentes
periodos impositivos. El impuesto sobre la
renta grava la renta que es un fenmeno
continuo, pero la ley la grava anualmente.

TIPOS DE IMPUESTOS

Impuestos sobre la renta (ISR), los

beneficios y las ganancias de capital
Contribuciones a la Seguridad Social
Impuestos
sobre
nminas
de
trabajadores y mano de obra
Impuestos sobre la propiedad
Impuestos sobre bienes y servicios

EJEMPLOS DE IMPUESTOS EXISTENTES

Impuesto sobre el Valor Agregado o Aadido (IVA): se aplica a

artculos vendidos y segn el producto vara la carga del impuesto. En
Espaa es del 21%, en Alemania 19%, en Suiza 8%. En Guatemala es del
12%. En Mxico por ejemplo, aument del 15 al 16%(excepto las franjas
fronterizas (norte y sur de Mxico) que aument de 10 a 11%). En
Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos
productos). En Chile es de un 19%, en Per es del 18%. En Paraguay es el
10%, Ecuador el 12% y en El Salvador es del 13%. En Estados Unidos es
diferente en estado y oscila entre un 5% y un 8%.
Impuesto sobre la Renta (IRPF):
Impuesto sobre sociedades.
Impuesto de la tenencia o uso de vehculos.
Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes.
Impuesto a la herencia
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Impuesto al alcohol.
Impuesto al tabaco.
Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Impuestos de los Ayuntamientos.
Impuesto de la tenencia o uso de vehculos en Mxico.

EFECTOS ECONMICOS DE LOS IMPUESTOS

El establecimiento de un impuesto supone

una disminucin de su renta disponible de un
agente, esto puede producir una variacin de
la conducta del agente econmico. En cuanto
al efecto sobre la renta nacional el efecto
puede ser favorable o desfavorable de
acuerdo con el modelo IS-LM.
Percusin
Transferencia o Traslacin
Incidencia
Difusin

TASAS E IMPUESTOS
DIFERENCIA
Medio deENTRE
financiacin:
Segn este

criterio, los Impuestos

son el medio de financiacin de Servicios Pblicos
Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de
beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de
financiacin de Servicios pblicos divisibles (los que
pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo
goza). Se critica a este criterio de que los servicios pblicos
divisibles son financiados indistintamente por impuestos o
tasas.
Grado de beneficio: Segn este criterio en el pago del
Impuesto no hay contraprestacin por parte de Estado, en
cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestacin,
sin importar que sea efectiva o potencial.
Causa: Segn este criterio el impuesto tiene como causa
la capacidad contributiva o ms bien dicho la comisin del
hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el
uso efectivo o potencial de servicios pblicos.

TRIBUTO

Son ingresos pblicos de Derecho pblico que

consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas
por una administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del
hecho imponible al que la ley vincule en el deber
de contribuir. Su fin primordial es el de obtener
los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculacin a otros fines.

CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO

Carcter coactivo
el tributo se impone unilateralmente por los agentes pblicos, de acuerdo con los
principios constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del
obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Carcter pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existan tributos consistentes en pagos en especie o
prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligacin tributaria
tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones
personales obligatorias para colaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las
que la ms destacada es el servicio militar obligatorio.
Carcter contributivo
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiacin
del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A travs de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
Estado, dado que ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines. El
Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los poderes pblicos
afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico, como
aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones ms vitales.
El Federalista, captulo XXX
El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones
patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.

TIPOS DE TRIBUTOS

GRACIAS POR SU ATENCIN