IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

● Definición de Impuesto Sobre la Renta

El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel tributario que se declara y paga de
manera obligatoria en los primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al
estado. Es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente
durante el año fiscal anterior.

- Base Legal
- El artículo 79 de la Ley de Impuesto sobre la Renta detalla que deben
declarar el Impuesto Sobre la Renta las personas naturales,
asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT y no asalariados
con ingresos brutos mayores a 1.500 UT. No obstante, conforme a lo
previsto en el decreto de emergencia económica actual la base para
este cálculo será de 6.000 U.T.

- Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán declarar

independientemente de los ingresos generados.

- Características
Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra
constitución.
General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al
cumplimiento de la obligación tributaria.
Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto.
-
- Principios Fundamentales que la rigen
Principios: PRINCIPIO DEL ENRIQUECIMIENTO NETO Este principio
implica que la Ley de (ISLR) gravará solamente el incremento
patrimonial neto que genere el sujeto, bien sea persona natural o
persona jurídica. PRINCIPIO DE ANUALIDAD Este consagra que todo
enriquecimiento que va a ser objeto para la determinación o liquidación
del impuesto debe ser obtenido a un período anual.
PRINCIPIO DE AUTONOMÍA DEL EJERCICIO Este principio
establece que para efectos de la determinación de la obligación
tributaria del ejercicio fiscal deben imputarse sólo los ingresos, costos
y gastos que hayan tenido causación u origen dentro del ejercicio que
se está declarando, con excepción de lo establecido en el artículo 94
del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta
PRINCIPIO DE DISPONIBILIDAD: Se refiere a la oportunidad en el
cual los enriquecimientos obtenidos por un contribuyente serán objeto
de declaración a los fines de la determinación del impuesto.
- Importancia
El Impuesto Sobre La Renta (ISLR) constituye uno de los instrumentos de mayor
obtención de ingresos no petroleros por parte del Estado Venezolano, razón por la
cual ha sido objeto de numerosas reformas, unas necesarias y otras no, destinadas
al logro de la racionalidad que todo sistema tributario debe alcanzar, a cuyo efecto,
se armonizarán los objetivos que se persiguen y los medios empleados.

● Objetivos Fundamentales del Impuesto Sobre la Renta

El objetivo principal de este impuesto (I.S.L.R.) es gravar la renta o el
enriquecimiento percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con
ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer.

1. Gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes,

con ocasión de las diversas actividades que estos puedan ejercer.

2. Evitar la doble tributación o múltiple imposición.

3. Estimular el flujo de capitales.

4. Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.

5. Satisfacer las necesidades del pueblo o sociedad.

6. Cumplir con los gastos públicos.

7. Permitir el control y la veracidad de la declaración del sujeto pasivo.

● Sujetos Intervinientes en el Impuesto Sobre la Renta

- Sujeto Activo
- Sujeto Pasivo, clasificados en:
- Personas Naturales
- Personas Jurídicas y Asimilados

SUJETO ACTIVO: Es el Estado

SUJETO PASIVO: Contribuyente que realiza hecho imponible.

● Quienes deben declarar el Impuesto Sobre la Renta, según la ley

- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
Deben declarar el Impuesto Sobre la Renta las personas naturales,
asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT y no asalariados
con ingresos brutos mayores a 1.500 UT.
Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán declarar
independientemente de los ingresos generados.
● Cual es el Salario Base para declarar el Impuesto Sobre la Renta, según
la ley
Según el Seniat: el salario integral, según el Tribunal Supremo de Justicia: el
salario normal. Ha sido una posición constante del Seniat (incluso en
comunicado del 18/01/2016) que para la declaración del ISLR se debe
emplear el salario integral incluyendo utilidades, bono vacacional, horas
extra, bonos y primas permanentes; excluyendo prestaciones sociales y bono
de alimentación.

Sin embargo, existe un conflicto entre esta política de recaudación del Seniat
y la sentencia 301 de la Sala Constitucional (27/02/2007) según la cual solo
se debe emplear el salario normal en la declaración del ISLR, excluyendo
utilidades, bono vacacional, prestaciones sociales y cualquier otro beneficio
remunerativo marginal otorgado de forma accidental (ejemplo bono de
productividad) o no remunerativo (ejm: bono de alimentación).
Para todos los efectos jurídicos y administrativos debe prevalecer el criterio
vinculante de la Sala Constitucional sobre la aplicación del salario normal
para la declaración del ISLR.
Adicionalmente, cualquier deducción salarial que el patrono deba realizar por
motivo de contribuciones, tasas o impuestos se debe realizar con base al
salario normal del mes inmediatamente anterior (artículo 107 de la LOTTT).

EN RESUMEN:

• Salario Normal (SN) = Sueldos y salarios, horas extras, bonos y primas

permanentes, sobre sueldos y gratificaciones permanentes (excepto las de
carácter no remunerativo).

• Salario Integral (SI)= Salario Normal + Bono vacacional + Utilidades

● Formas de Pago para cancelar el Impuesto Sobre la Renta

- Electrónico
- Manual

● Donde se puede declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta

- Página web del Seniat
- En los Bancos

● Como debe ser realizada o presentada la Declaración del Impuesto

Sobre la Renta

● Cuando vence el plazo para declarar el Impuesto Sobre la Renta

- Para Personas Naturales
 - Para Personas Jurídicas

● Que son Desgravámenes

● Tipos de Desgravámenes
- Para Personas Naturales
- Desgravamen Único

● Que son Ingresos Brutos Globales

● Que es el Enriquecimiento Neto.