TEMA 6: SISTEMA TRIBUTARIO

1. Marco tributario español

El sistema tributario es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de las Haciendas
Públicas de España (Estado, comunidades autónomas y entidades locales).

Los principios de aplicación tributaria son:

- Principio de generalidad: todos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, de lo que se
deduce que los tributos afectan a todos los ciudadanos.

- Principio de capacidad económica: los tributos serán pagados en función de la riqueza individual de cada
sujeto.

- Principio de igualdad: todos los ciudadanos españoles somos iguales a la hora de pagar tributos y se
prohíben los tratos discriminatorios.

- Principio de progresividad: se pagarán más tributos cuanto mayor sea la riqueza del individuo.
- Principio de no con scatoriedad: los tributos no pueden exceder de la renta o patrimonio del
contribuyente, ya que no se puede utilizar el cobro de tributos para la apropiación indirecta de los bienes
de los contribuyentes.

- Principio de legalidad: un tributo debe establecerse con arreglo a una ley.

El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos públicos, y su programación y ejecución
responderán a los criterios de e ciencia y economía.

2. Concepto y clases de tributo. Elementos tributarios generales

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el
deber de contribuir, con el n de sostener los gastos públicos.

Los tributos también podrán servir como instrumentos de la política económica general.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

- Tasas: Son los tributos que se pagan por la utilización para bene cio particular de un bien público(bar tiene
terraza en la calle), porque la Administración da un servicio(renovación del DNI)no porque se realicen
actividades en régimen de derecho público(matrícula universidad).

- Contribuciones especiales: Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un bene cio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

- Impuestos: Son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de mani esto la capacidad económica del contribuyente. IRPF o IVA.

CLASES DE IMPUESTOS
- Impuestos directos: se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica
del individuo, como puede ser la posesión de un patrimonio y la obtención de una renta.
- Impuestos indirectos: se aplican sobre una manifestación indirecta de la capacidad económica del
individuo, es decir, gravan la circulación de la riqueza, por actos de consumo o de transmisión.
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- La cuota integra: es la cuota resultante de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
- Las deducciones: son las correcciones que minoran el importe de la prestación a cargo del sujeto pasivo
por ejemplo, las deducciones por donativos.

- La cuota líquida: es la cuota resultante de restar las deducciones de la cuota integra.

- Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados: son las cantidades que han sido adelantadas a
cuenta de determinados impuestos; por ejemplo, la cantidad que se descuenta del salario de los
trabajadores en concepto de IRPF.

- La cuota diferencial: es la cuota resultante de sustraer de la cuota líquida el importe de las retenciones,
ingresos a cuenta y pagos fraccionados. Puede resultar a devolver por la Administración tributaria o a
pagar a la Administración tributaria.

- La deuda tributaria: es la cantidad a ingresar por el impuesto en caso de ser a favor de la Administración
tributaria.

3. Concepto generales IRPF

El IRPF( Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es un tributo que grava la renta de las personas
físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

¿Qué rentas deben declararse?

- Los rendimientos del trabajo.
- Los rendimientos del capital.
- Los rendimientos de las actividades económicas.
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Las imputaciones de renta establecidas en la ley.
No están obligados a presentar declaración por la cuantía y naturaleza de las rentas obtenidas:

1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no
superen ninguno de los límites:

• Rendimientos íntegros del trabajo cuyo importe no supere la cantidad de:

-22.000 euros anuales, con carácter general.
-15.000 euros anuales cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un
pagador. Limite será de 22.000 euros anuales cuando la suma de las cantidades percibíos
del segundo y restantes pagadores no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros
anuales.

• Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales siempre que unos y otras hayan
estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere la cantidad de 1.600 euros
anuales.

• Rentas inmobiliarias imputadas, rendimiento íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados
de letras del tesoro…

2. Los contribuyentes que hayan obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital o de
actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de 1000
euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía a 500 euros.
TEMA 7: IVA