UNIVERSIDAD DE MONTERREY

ESCUELA DE NEGOCIOS

Materia: Prácticas de Auditoria

CAPÍTULO 3 & 4

ANA DE LOS SANTOS GARZA

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La auditoría debe ser un proceso bien planificado. Para que esta resulte exitosa, los
auditores deben contar con una estructura sólida en su enfoque. La planificación no solo
asiste al auditor en la identificación y atención adecuada de las áreas que requieren ser
auditadas, sino que también le permite reconocer y solventar posibles problemas dentro del
proceso de auditoría. Además, posibilita la organización y gestión eficiente de la auditoría,
con el propósito de lograr la máxima eficacia.

La primera fase del proceso de auditoría es la aceptación y continuidad del cliente

Una firma de contabilidad debe considerar los siguientes aspectos antes de aceptar un
nuevo cliente:
· La firma tiene la capacidad de llevar a cabo el compromiso
· Se cumplen los requisitos legales y éticos pertinentes
· Se evalúa la integridad del cliente

Las firmas deben evaluar periódicamente a sus clientes para determinar si deben continuar
su relación laboral. Esta evaluación puede llevarse a cabo al concluir una auditoría o
cuando ocurra algún evento significativo. Los desacuerdos sobre cuestiones contables y de
auditoría, o disputas sobre honorarios, pueden llevar a una firma de contabilidad pública a
romper su vínculo con la entidad.

Una firma de contabilidad pública debe establecer políticas y procedimientos para

garantizar que las personas en todos los niveles organizativos dentro de la firma cumplan
con los requisitos éticos de la profesión. La firma debe documentar el cumplimiento de esta
política haciendo que todo el personal complete un cuestionario de independencia. Este
cuestionario solicita información sobre las relaciones financieras o comerciales del auditor
con los clientes de la firma. Bajo ciertas circunstancias, las relaciones financieras o
comerciales de los miembros familiares son atribuibles al auditor.

El auditor debe establecer un acuerdo con la entidad sobre los términos del compromiso.
Esto reduce el riesgo de que cualquiera de las partes pueda interpretar erróneamente lo que
se espera o se requiere de la otra parte. Los términos del compromiso, que se documentan
en la carta de compromiso, deben incluir los objetivos del compromiso, las
responsabilidades de la dirección, las responsabilidades del auditor y las limitaciones del
compromiso. Al establecer un entendimiento con el cliente, se deben discutir tres temas:
1. Carta de Compromiso : Las normas de auditoría establecen que el auditor debe
documentar el entendimiento a través de una comunicación escrita con la entidad.
Una carta de compromiso se utiliza para formalizar los acuerdos alcanzados entre el
auditor y la entidad. Esta carta sirve como un contrato, delineando las
responsabilidades de ambas partes y previniendo malentendidos entre ellas
2. Uso de la auditoría interna.- El auditor puede utilizar el trabajo de la auditoría
interna como evidencia y solicitar que se les brinde asistencia directa en la
realización de la auditoría.
3. El Papel del Comité de Auditoría.-junta directiva que es responsable del proceso de
presentación de informes financieros y divulgación.
La estrategia de auditoría se refiere al plan general y enfoque que un auditor desarrolla para
llevar a cabo una auditoría de manera efectiva y eficiente.Al establecer la estrategia de
auditoría, el auditor debe determinar el alcance del compromiso, establecer los objetivos de
informe para planificar el momento de la auditoría y considerar los factores que
determinarán el enfoque de los esfuerzos del equipo de auditoría. Desarrollar la estrategia
de auditoría ayuda al auditor a determinar qué recursos son necesarios para realizar el
compromiso.

Una vez que se ha establecido la estrategia general de auditoría, el auditor desarrolla un

plan de auditoría. El plan de auditoría es más detallado que la estrategia de auditoría. En el
plan de auditoría, el auditor documenta una descripción de la naturaleza, el momento y la
extensión de los procedimientos de auditoría planificados que se utilizarán para cumplir con
las normas de auditoría. Los pasos dentro del plan de auditoría son los siguientes :
· Evaluar los riesgos empresariales.
· Establecer la importancia relativa.
· Considerar múltiples ubicaciones.
· Evaluar la necesidad de especialistas.
· Considerar violaciones de leyes y regulaciones.
· Identificar partes relacionadas.
· Considerar servicios de valor agregado adicionales.
· Documentar la estrategia general de auditoría, el plan de auditoría y preparar
programas de auditoría.

Se debe tomar en cuenta que el auditor puede modificar los pasos establecidos de acuerdo
al paso de la auditoría y las circunstancias que se presenten por medio .

Existen tres tipos generales de pruebas de auditoría:

• Procedimientos de evaluación de riesgos: se utilizan para obtener una comprensión
de la entidad y su entorno, incluido su control interno. Estos procedimientos
incluyen consultas a la dirección y otros, procedimientos analíticos preliminares,
observación e inspección.
• Pruebas de control: on un conjunto de procedimientos de auditoría diseñados para
evaluar la efectividad y adecuación de los controles internos implementados por una
entidad. Los controles internos son políticas y procedimientos establecidos por la
dirección de una empresa para asegurar que sus operaciones sean llevadas a cabo de
manera eficiente, precisa y conforme a las normas y regulaciones
• Procedimientos sustantivos: pruebas de detalle y pruebas analíticas diseñadas para
detectar distorsiones materiales en las afirmaciones de los estados financieros.

Una parte importante de la planificación de la auditoría es determinar la importancia

relativa global para los estados. La materialidad es un aspecto importante para desarrollar
una estrategia general de auditoría y un plan de auditoría detallado
La consideración de la materialidad por parte del auditor en una auditoría es una cuestión
de juicio profesional. La importancia relativa se evalúa en función del efecto potencial de
un error en las decisiones tomadas por un usuario razonable de los estados financieros.
El riesgo de auditoría es un concepto fundamental que subyace en el proceso de auditoría.
Debido a la naturaleza de la evidencia de auditoría y las características del fraude de la
dirección, un auditor sólo puede proporcionar seguridad razonable, en contraposición a una
seguridad absoluta, de que los estados financieros están libres de errores materiales.
El riesgo de auditoría es el riesgo de que un auditor emita una opinión sin salvedades sobre
estados financieros materialmente falseados. El auditor debe llevar a cabo la auditoría para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel suficientemente bajo antes de expresar una opinión
sobre los estados financieros en general.

El auditor considera el riesgo de auditoría a nivel de afirmación relevante porque esto

ayuda directamente al auditor a planificar los procedimientos de auditoría adecuados para
las cuentas, transacciones o revelaciones. El riesgo de que las afirmaciones relevantes estén
falseadas consta de dos componentes:
• Riesgo inherente . - La susceptibilidad de una afirmación en una cuenta o revelación
a un error o fraude que podría ser material, ya sea individualmente o cuando se
agregue a otros errores, antes de considerar cualquier control relacionado.
• Riesgo de control .- El riesgo de que una afirmación sobre una cuenta o revelación
que podría ser material, ya sea individualmente o cuando se agregue a otros errores,
no sé prevenir, detectará y corregirá de manera oportuna mediante el control interno
de la entidad.

El auditor utiliza un modelo llamado “modelo de riesgo de auditoría” en el cual planifica

los procedimientos de auditoría y evalúa los resultados. Esto hace que se establezca un
nivel planificado de riesgo de auditoría, además de evaluar el riesgo de error material y
determinar el riesgo de detección apropiado..