NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros

NIA 300, planificación de la auditoría de estados financieros no debe convertirse en una rueda
suelta dentro del proceso de una auditoría general. Por ello se debe hacer hincapié en que el
plan de auditoría se revise al mismo tiempo que avanza la auditoría.

Concretamente, se debe tomar los errores o falencias de corte anterior, y evaluarlos de

manera prioritaria para la auditoría del próximo año, para planear así un proceso mejor y más
eficiente.

Establecer parámetros claros: la NIA 300 requiere que el auditor considere asuntos específicos
para lograr una estrategia bien articulada, por lo que la planificación es una clave infalible. El
plan de auditoría debe contener respuestas detalladas a los riesgos específicos identificados al
obtener una comprensión de la entidad auditada y se debe ser específico en cómo la estrategia
abordará la auditoria, cómo establecerá su alcance, y cuál será el momento y cómo se dirigirá
la auditoría.

Identificar las características del trabajo: es realmente importante evidenciar el alcance de una
auditoria. Tampoco se puede perder de vista las normativas internacionales y de carácter
aplicativo local para auditar los estados financieros de las compañías. Recuerde que los
trabajos de auditoría tienen características específicas que se traducen en que la auditoría
tenga un alcance más amplio en compañías más grandes o de auditoría grupal, que, en
aquellas entidades pequeñas con menos empleados, por ejemplo.

Tener alto juicio profesional: Es parte de la estrategia de auditoría que los auditores estén en
la capacidad de identificar o descubrir cuáles son los factores claves o áreas claves que
requirieren de poner la lupa allí. Si hay algún factor o área requerida para el juicio profesional,
el auditor podría considerar si tiene suficientes recursos con alta competencia para hacer el
trabajo. De considerar que no debe hacerla o no tiene las competencias, no se comprometa o
busque otros recursos.

Conocimiento vs resultado: inicie por evaluar si el conocimiento adquirido por los auditores y
el resultado de su revisión preanalítica, son los correctos. Resolver esta ecuación es un proceso
que se hace comparando el conocimiento de los auditores al compartir con la gerencia y
comprender la naturaleza del negocio versus el resultado del equipo de auditoría que realiza la
revisión preanalítica en los estados financieros que obtienen de los clientes. Si al final el
resultado es consistente, entonces la integridad administrativa debería estar bien.

NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

Es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos de

incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de
su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo de la NIA 315

Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
Estados Financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y
la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

El auditor externo tiene la tarea de realizar las siguientes actividades:

Identificar riesgos.

Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo

errores o fraudes.

Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los
riesgos.

Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para aprovecharlas y
que los demás procedimientos a aplicar, con posterioridad, se realicen a la luz de
combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza profesional.

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria

Las normativas NIA, siempre presentan diversas herramientas para llevar a cabo planes y
procesos de auditoría de manera ordena, legal y con resultados efectivos. La NIA
320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria no es la
excepción y considera la materialidad, como concepto en auditoría y contabilidad, que tienen
una relación directa con la relevancia y transacciones significativas o diferencias respectivas
que surjan en los estados financieros de las empresas.

Uno de los máximos logros que pueden alcanzar los auditores en este aspecto, ya que
involucra la responsabilidad del auditor para basar su opinión en el juicio sobre si los estados
financieros están bien preparados en todos los aspectos materiales, y que, por supuesto,
contenga todas las revelaciones relevantes.

Es momento de revisar con lupa, las particularidades de esta normativa, y conocer sus
aspectos más relevantes:
NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros
Según la NIA 300, la auditoría final no debe convertirse en una rueda suelta en
todo el proceso de auditoría. Por lo tanto, es importante revisar su plan de
auditoria a medida que avanza.
Específicamente, los errores y deficiencias del ejercicio pasado deben
registrarse y evaluarse como prioridad para la auditoría del próximo año, de
modo que se puedan planificar procesos mejores y más eficientes
estableciendo parámetros claros donde se pueda proporcionar respuestas
detalladas a los riesgos identificados.
Poseer un alto grado de juicio profesional: Es parte de la estrategia de auditoría
que el auditor sea capaz de identificar o comprender los elementos clave o
áreas clave que requieren escrutinio.
NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección
material.
Se trata de una regulación relativa a las responsabilidades de los auditores es
identificar y evaluar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros anuales con base en el conocimiento de la empresa y su entorno,
incluidos los controles internos de la empresa.
Evaluar la vulnerabilidad de la información financiera al sesgo (errores),
incluidos errores y fraude. Evalúe las medidas (controles) que su empresa ha
implementado para minimizar el riesgo.
Diseñar procedimientos de auditoría que prueben el uso de estas medidas y
garanticen que otros procedimientos aplicados posteriormente se realicen
frente a una combinación de bajo riesgo basada en la confianza de los
expertos.
NIA 320: Importancia relativa o importancia en la planificación y
realización de una auditoría
Las regulaciones de la NIA nos brindan una variedad de herramientas para
implementar adecuadamente los planes y procesos de auditoría de acuerdo
con la ley y brindar resultados efectivos.
NIA 320: Materialidad en la Planificación y Ejecución de una Auditoría no es
una excepción, la materialidad es un concepto de auditoría y contabilidad que
se relaciona directamente con la materialidad y las transacciones significativas
o desviaciones correspondientes que ocurren en los estados financieros de la
empresa. Este es uno de los mayores logros que un auditor puede alcanzar en
este sentido. Esto se debe a que el auditor proporciona una opinión basada en
una evaluación de si los estados financieros están preparados adecuadamente
en todos los aspectos materiales y, por supuesto, si incluyen todos los asuntos
relevantes, porque es responsabilidad de una persona. Los aspectos incluyen
revelaciones relevantes