Antes de comenzar con el estudio de cómo elaborar una auditoría, es necesario entender sus objetivos

generales, las responsabilidades del auditor para dirigirla y los objetivos específicos que el auditor trata
de cumplir. Sin un entendimiento específico de estos temas, la planeación y recolección de evidencia de
auditoría durante el servicio, no tendría relevancia.

OBJETIVO DE LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte de un auditor independiente es la
expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
Diferentes libros sobre auditoría señalan con claridad que la responsabilidad de adoptar políticas sólidas
de contabilidad, conservar una adecuada estructura de control interno y hacer declaraciones objetivas
en los estados financieros es de la administración de la empresa y no del auditor. Debido a que operan a
diario, la administración de una compañía sabe más que el auditor acerca de sus operaciones y los
activos relacionados, responsabilidades y capital. En contraste, el conocimiento del auditor de estos
asuntos y del control interno está limitado a lo que adquieren durante la auditoría. Si bien la
administración tiene la responsabilidad de preparar los estados financieros y sus notas respectivas,
acepta que el auditor prepare un borrador o que presente sugerencias para aclaraciones. En caso de que
la administración insista en hacer revelaciones inaceptables en los estados financieros, el auditor emitirá
una opinión adversa o con salvedades o renunciará a su compromiso.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR.

El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener una certeza objetiva
acerca de si los estados financieros están libres de errores materiales, sean causados por error o fraude.
Debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoría y a las características del fraude, el auditor es
capaz de obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que los errores importantes son
detectados. Los auditores gastan gran parte de su tiempo en planear y realizar auditorías para detectar
errores no intencionales de la administración y de los empleados. Además, encuentran una variedad de
errores que son resultado de cuestiones tales como errores en cálculos, omisiones, malentendidos,
formas incorrectas de aplicación de las normas de contabilidad, resúmenes y descripciones incorrectos.

PLANEACION: Conceptualmente, la planeación consiste en definir los objetivos, trazar políticas y

determinar la naturaleza, el alcance, la extensión y el calendario de aplicación de los procedimientos y
de las comprobaciones necesarias para el logro de los objetivos. La primera norma de auditoría
generalmente aceptada del trabajo de campo o ejecución requiere una planeación adecuada. Existen
tres razones importantes del porqué el auditor debe planear de manera correcta los contratos: para
permitirle al auditor obtener evidencia competente y suficiente de acuerdo con las circunstancias; para
ayudar a mantener costos razonables en la auditoría y para evitar los malentendidos con el cliente. La
obtención de suficiente evidencia competente es esencial si el despacho de contadores públicos desea
minimizar la responsabilidad legal y mantener una buena reputación en la comunidad empresarial.
La planeación inicial de la auditoría abarca cuatro puntos, los cuales se deben llevar a cabo al principio
de la auditoría. Primero, el auditor decide si acepta a un nuevo cliente o continúa dando servicio a uno
ya existente. Esto, por lo general, lo efectúa un auditor experimentado, quien se encuentra en la
posición de tomar decisiones importantes. El auditor necesita tomar esa decisión al principio, antes de
incurrir en cualquier costo importante que no se pueda recuperar.

La declaración SAS 56 (AU 329) define los procedimientos analíticos como evaluaciones de información
financiera que un estudio de relaciones plausibles realizó entre datos financieros y no financieros que
abarca las comparaciones de cantidades registradas con expectativas que desarrolla el auditor.
promedio de comisión real promedio que se puede determinar con facilidad. Los procedimientos
analíticos se pueden realizar cualquiera de las tres veces durante un contrato. Se requiere que algunos
procedimientos analíticos se realicen en la fase de planeación para ayudar a determinar la naturaleza,
grado y tiempos del trabajo que se va a realizar. La realización de los procedimientos analíticos durante
la planeación ayuda al auditor a identificar asuntos importantes que requerirán una consideración
especial posteriormente en el contrato.

Los procedimientos analíticos realizados en la fase de planeación, por lo general, utilizan datos
agregados a un alto nivel, y la sofisticación, grado y tiempos de los procedimientos varía entre los
clientes. Los procedimientos analíticos con frecuencia se realizan durante la fase de prueba de la
auditoría en conjunto con otros procedimientos de auditoría. Por ejemplo, la porción pagada de
antemano de cada póliza de seguro se puede comparar con la misma póliza del año anterior como parte
de la realización de pruebas de seguro prepagado.

Por lo general, el auditor compara los balances del cliente y las razones financieras con los balances y las
razones esperados mediante el uso de uno o más de los siguientes tipos de procedimientos analíticos:

• Comparación de los datos del cliente y la industria.

• Comparación de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior.
• Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados determinados por el cliente.
• Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados determinados para el auditor.
• Comparación de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso de datos no
financieros.