T.S.U.

EN CONTADURÍA

FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA.

DR. PABLO CABRERA HERNANDEZ.

UNIDAD: III. Planeación y papeles de trabajo de auditoría

financiera.

TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN:
Planeación de la auditoría financiera.
Nombre:Eduardo Asael Huitrón Trejo
Grupo: 402 Fecha: 09/11/2023

Referencias: Comentario Personal:

Utilizar APA 7° Edición.
 Plan de auditoría ¿En qué consiste?
Un plan de auditoría se refiere al diseño de una auditoría, que describe la estrategia
general de auditoría y las pautas a seguir por parte del auditor/a. En definitiva, ayuda a
completar con éxito el proceso de auditoría.

El plan de auditoría aborda las preguntas de por qué, cuándo, cómo, dónde y por quién
asociadas con el desempeño de la auditoría.

En cuanto a los objetivos de un plan de auditoría, ayudan a dirigir la planificación del

informe de auditoría y se basan en las políticas, procedimientos y directrices
exclusivos de la empresa. Estos objetivos pueden relacionarse y describir cómo los
auditores mantendrán la eficiencia, el profesionalismo y un código de conducta específico
durante el procedimiento de auditoría. Entre sus objetivos principales vemos:

• Para minimizar el riesgo. La auditoría ayuda a la empresa a identificar el riesgo y

ayuda a la empresa a disminuir el riesgo. Cuando el auditor planifica la auditoría,
se asegura de todos los aspectos de la auditoría.
• Para verificar activos y pasivos. Una auditoría evalúa minuciosamente los estados
financieros de la empresa. Ayuda a confirmar el verdadero valor de los activos y
pasivos de la organización.
• Detección de errores y fraudes. La planificación de auditoría ayuda a la empresa a
encontrar los errores y fraudes de la contabilidad. A veces, los empleados
cometen errores, por lo tanto, la planificación de la auditoría garantiza que los
errores y el fraude se detecten durante una auditoría.
• Genera confianza en los inversores. La Auditoría asegura que todas y cada una de
las cifras representadas en el estado financiero sean correctas. Crea fe entre los
inversores y ayuda a la empresa a atraer inversiones.

Ejemplos plan de auditoría

Por lo general, los planes de auditoría incluyen varios puntos, que les permiten ser lo
más completos posible y abordar todos los temas necesarios. Estos componentes en
común incluyen lo siguiente:

o Alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos del plan de auditoría

o La naturaleza de todos los procedimientos involucrados en el plan. o El
período de tiempo durante el cual se completa el plan. o Naturaleza de las
pruebas de controles o Naturaleza de los procedimientos sustantivos o
Marco de tiempo para la prueba de controles o Plazos para los
procedimientos sustantivos

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 Tipos de plan de auditoría
Una empresa puede recibir cuatro tipos diferentes de informes de auditoría. Estos
informes comunican a las empresas e inversores la validez y el estado de la situación
financiera de una empresa. Y cada uno de estos cuatro informes muestra diferentes
resultados de una auditoría, dependiendo de si la empresa utiliza prácticas financieras
aprobadas o no.

Entre los 4 tipos de plan de auditoría podemos ver:

o Plan limpio
Expresa la "opinión sin salvedades" de un auditor, lo que significa que el auditor no
encontró ningún problema con los registros financieros de una empresa. Por su parte,
"No calificado" expresa que la empresa no necesita cumplir con ningún requisito
adicional para mejorar su estado financiero.

Una empresa recibe un informe limpio cuando demuestra que sigue los estándares
establecidos por los GAAP.

La mayoría de los inversores pretenden que una empresa obtenga un informe de

auditoría limpio antes de invertir en el negocio.

o Plan calificado
Un plan con observaciones expresa la opinión de un auditor sobre la situación
financiera de una empresa. Esto demuestra que una empresa no ha seguido todos los
estándares establecidos por los GAAP, pero no está realizando su actividad fiscal de
manera ilegal o tergiversada.

Los auditores pueden emitir este informe si hay ciertas transacciones comerciales o
prácticas de las que no están seguros. Igualmente, los informes calificados ayudan a
los equipos de administración financiera a reconocer qué partes de su empresa deben
corregirse para mejorar su estado financiero.

o Plan de exención de responsabilidad

Los auditores emiten informes de descargo de responsabilidad cuando se excusan de
dar una opinión sobre las finanzas de una empresa. Cuando un auditor emite este
informe, a menudo significa que sintió que la empresa le impidió hacer las
observaciones adecuadas.

Esto puede suceder si una empresa no da respuestas satisfactorias a las preguntas de

un auditor o si hay un error en sus registros financieros. Si esto sucede, un auditor

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puede sentir que no puede tomar una decisión definitiva sobre las finanzas de una
empresa.

o Informe de opinión adversa

A menudo destaca el fraude dentro de una empresa. Los auditores emiten informes
de opinión adversa cuando descubren casos de irregularidades o tergiversaciones en
los estados financieros de una empresa. Estas empresas a menudo han hecho caso
omiso de las normas establecidas por los PCGA. También permiten a la empresa
abordar y mejorar sus prácticas.

Estructura de un plan de auditoría

Los auditores a menudo estructuran los documentos de informes escritos de manera
similar, independientemente del tipo de plan de auditoría que recibe la empresa. Esta
estructura se determina normalmente de la siguiente manera:

o Responsabilidad del auditor

o Opinión del auditor: incluyendo nombre de la empresa, lapso de tiempo de los
registros financieros que revisó el auditor, registros específicos que revisó el
auditor, la opinión del auditor sobre la situación financiera de la empresa y
aclaración de si la empresa siguió los PCGA.
o Por qué el auditor emitió el mensaje
o Declaración de cualquier responsabilidad de informe adicional o Firmas

¿Qué es un programa de auditoría?

Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y actividades
de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también

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conocido como plan de auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo diversos
tipos de auditorías en una empresa.

¿Por qué son importantes los programas de

auditoría?
¿Qué es un plan de auditoría? Las auditorías evalúan la eficacia de los controles
internos de una organización. Contar con un programa de auditoría ayuda a las
empresas a mantener un sistema eficaz de controles internos, a obtener una visión
objetiva de las operaciones, a identificar los riesgos de fraude y malversación de
activos y, por último, a garantizar el cumplimiento de las leyes o reglamentos
pertinentes.

Tipos de programa de auditoría

La realización de auditorías es esencial para la gestión de una empresa. Disponer de
registros de todas las transacciones y operaciones comerciales garantizará la
responsabilidad de todos los departamentos. En función de las necesidades, las
organizaciones pueden realizar varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos de
programas de auditoría pueden solaparse entre sí.
• Auditoría interna – una auditoría interna es un tipo de auditoría que se realiza
dentro de la organización. Este tipo de auditoría proporciona visibilidad sobre
las finanzas actuales para los accionistas y el consejo de administración. Las
auditorías internas se realizan para comprobar si se cumplen los objetivos
financieros y si la empresa cumple la normativa.
• Auditoría externa – una auditoría externa es realizada por órganos de
gobierno como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) u otros organismos. El
auditor no debe tener ninguna relación con la empresa. Estos auditores
externos siguen las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) y
generan informes de auditoría que incluyen los procesos de auditoría y la
información obtenida.
• Auditoría operativa – esta auditoría suele realizarse internamente, pero las
organizaciones tienen la opción de realizar una auditoría operativa externa.
Este tipo de auditoría evalúa las operaciones empresariales, como la alineación
de los objetivos de la empresa, los procesos de planificación, los
procedimientos y el rendimiento operativo. Los resultados de una auditoría
operativa se utilizan para mejorar la empresa.

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 • Auditoría de cumplimiento – Esta auditoría comprueba si la empresa cumple
con las normas establecidas por la propia empresa y por organizaciones
externas, como Hacienda para los impuestos o la OSHA para la seguridad. Una
razón para llevar a cabo una auditoría de cumplimiento es determinar si una
empresa está pagando a sus empleados de manera justa o está dando
distribuciones adecuadas a los accionistas.
• Auditoría del sistema de información – Suelen llevarla a cabo empresas de
software, informática y otras tecnologías, pero otras empresas que tienen su
propio departamento de informática también pueden participar en una
auditoría de sistemas de información. Esta auditoría ayuda a determinar los
problemas de software que pueden provocar ciberataques y fugas de datos. Las
auditorías de los sistemas de información también garantizan que el
procesamiento de datos y los sistemas informáticos sean lo suficientemente
eficaces para la empresa.
• Auditoría financiera – Las empresas lo utilizan habitualmente para analizar la
exactitud de sus estados financieros. Las auditorías financieras deben ser
realizadas por auditores externos. Las auditorías financieras pueden realizarse
internamente, pero sólo a efectos de comprobación. Los auditores externos
compartirán los resultados con prestamistas, acreedores e inversores.
• Auditoría fiscal – las auditorías fiscales del IRS se realizan aleatoriamente en
persona o por correo. Esta auditoría determinará si hay alguna discrepancia en
la declaración de impuestos presentada por la empresa. Esto significa que los
impuestos presentados deben ser exactos, ya que pagar de más o cometer
errores de información puede causarle problemas con el IRS.
• Auditoría de nóminas – esto se suele hacer internamente para solucionar
problemas de nóminas que podrían dar lugar a auditorías externas de nóminas.
Se recomienda realizar auditorías anuales de las nóminas para garantizar que se
siguen los procesos correctos de las nóminas y que se cumplen. Esta auditoría
comprueba los factores de la nómina, como las tasas de pago, los salarios, las
retenciones de impuestos y la información sobre los empleados.
• Auditoría salarial – No hay que confundirlas con las auditorías de nóminas, ya
que sirven para garantizar que los empleados reciben una remuneración justa
en función de su cargo, rango, competencias y antigüedad. Los factores que
pueden causar disparidades son la raza, la religión, la edad y el sexo, que no
tienen nada que ver con la calidad del trabajo. Las auditorías salariales también
determinan la retribución justa de la empresa en función de la ubicación y el
sector.

Cómo hacer un programa de auditoría

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Antes de crear un plan de auditoría, la organización debe tener en cuenta los
siguientes factores.
• Apoyo y acceso del consejo de administración – Los auditores internos
necesitan el apoyo de los directores para llevar a cabo sus evaluaciones. Esto da
al auditor autoridad sobre diferentes funciones empresariales y puede
descubrir cualquier mala gestión.
• Auditores independientes – esto es crucial para una evaluación imparcial y
objetiva de la empresa
• Nivel de riesgo por área – la empresa debe centrarse en asignar tiempo y
recursos para realizar auditorías periódicas en las funciones empresariales de
mayor riesgo, como las finanzas y las operaciones.
• Experiencia y formación – El auditor, ya sea interno o externo, tiene que tener
conocimientos y estar al día sobre lo que está auditando, como los estados
financieros, el cumplimiento de la normativa y las operaciones.
• Tecnología – Dado que la auditoría manual requiere demasiado tiempo, la
mayoría de los auditores utilizan actualmente herramientas y software de
auditoría digital. Esto ayudará a que el proceso sea más eficiente y libre de
errores humanos. Otra ventaja de utilizar la tecnología digital es que los
auditores y otro personal autorizado podrán acceder a todos los informes de
auditoría en un solo lugar.

Un proceso de programa de auditoría eficaz

Un ciclo de auditoría se utiliza normalmente para auditar estados financieros, pero
otros tipos de programas de auditorías también pueden utilizar sus pasos. Entre los
muchos ejemplos de ciclos de auditoría, a continuación, se presenta un marco sencillo
que cualquier empresa puede incorporar a su proceso de auditoría.

Programa de auditoría ejemplo práctico

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Aunque las auditorías pueden adoptar cualquier forma, es importante contar con
todos los detalles necesarios para superar una auditoría externa o recibir una
certificación de conformidad. Este es un programa de auditoría ejemplo práctico ISO
22000 que una empresa puede utilizar para prepararse para los auditores externos.
Esta plantilla de auditoría también puede utilizarse para realizar una evaluación del
cumplimiento de los procesos y procedimientos de la empresa.