Valoración de riesgos:

Supone evaluar la vulnerabilidad de las amenazas o peligros, por separado, y predecir los efectos si
se juntan, o sea, la probabilidad de que ocurra un desastre.

El objetivo de la fase de valoración del riesgo en la planeación de la auditoría es identificar las

fuentes de riesgo y luego evaluar si estas pueden haber ocasionado una incorrección material en
los estados financieros. Para lograrlo, el auditor necesita conocer a profundidad el negocio del
cliente, la industria a la que pertenece y el entorno empresarial; pues sin un sólido entendimiento
de la entidad, el auditor puede pasar por alto factores de riesgo relevantes.

A pesar de que la mayoría de los riesgos que enfrentan los auditores son difíciles de medir,
responder a estos riesgos de forma adecuada es fundamental para obtener una auditoría de alta
calidad.

Les presento a continuación una imagen más detallada:

Debemos cuestionar con las siguientes interrogantes:

Un “hecho” es simplemente un factor de riesgo de negocio o de fraude incluyendo los riesgos de

fraude derivados de la falta de control interno que mitiguen las posibles incorrecciones materiales
en los estados financieros.

Antes de que una firma decida aceptar o continuar un encargo, se requiere que el
auditor:

• Determine de la aceptabilidad del marco de información financiera propuesto;

• Valore si la firma cumple con los requerimientos éticos aplicables;

• Obtenga la confirmación de la dirección de que reconoce y comprende su responsabilidad sobre:

– La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera

aplicable,

– El control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de incorrección material debida a fraude o error, y

– Dar acceso al auditor a toda la información relevante y a cualquier información adicional que
pueda solicitar, así como dar acceso sin restricción a alguna persona o personas de la entidad de
quienes el auditor determine necesario obtener evidencia de auditoría; y

• Realice procedimientos para la aceptación o continuidad del encargo. Estos procedimientos

deberían ser similares a los procedimientos de valoración del riesgo
Los resultados (asumiendo que el encargo se acepta) pueden usarse posteriormente como parte
del proceso de valoración del riesgo.

7. La valoración del riesgo del encargo en el año inicial y en los siguientes, ayuda a
asegurar que la firma:

• Es independiente y que no existen conflictos de interés;

• es competente para realizar el encargo y cuenta con los recursos y la disponibilidad de tiempo
requeridos;

• está dispuesta a aceptar los riesgos asociados a la realización de la auditoría. Esto incluiría una
valoración de la integridad de la dirección y de sus actitudes hacia el control interno, tendencias del
sector , disponibilidad de evidencia de auditoría adecuada y otros factores como la capacidad del
cliente de pagar los honorarios correspondientes; y

• no tiene conocimiento de ninguna información nueva sobre un cliente actual que la hubiera hecho
declinar el encargo a la firma si la hubiera conocido antes

Estrategia global de auditoría

Esquema de las etapas implicadas en el desarrollo de la planificación y estrategia
global del encargo de auditoría. NIA 300
Objetivo de la NIA: El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de
que sea realizada de manera eficaz.
Hay dos niveles de planificación para la auditoría, como se muestra a
continuación.
Determinar y utilizar la materialidad
La importancia relativa global se refiere a los estados financieros en su conjunto y la importancia
relativa específica se relaciona con la importancia relativa de una clase particular de transacciones,
saldos contables o información a revelar.

Naturaleza de las incorrecciones

Además del tamaño de una incorrección, el auditor consideraría la naturaleza de las incorrecciones
potenciales y las circunstancias particulares de su ocurrencia cuando evalúe su efecto en los
estados financieros.

Las circunstancias relacionadas con algunas incorrecciones pueden causar que el auditor las evalúe
como materiales, incluso si están por debajo de la importancia relativa. Ejemplos de lo anterior
podrían incluir actos ilegales, incumplimiento de obligaciones de préstamos y el no cumplimiento de
requerimientos de informes estatutarios o regulatorios. Sin embargo, no se considera práctico
diseñar procedimientos de auditoría para detectar incorrecciones que podrían tener importancia
relativa únicamente por su naturaleza.

Materialidad para la ejecución del trabajo

La determinación de la importancia relativa para la ejecución del trabajo es utilizada por el auditor
para reducir el riesgo a un nivel adecuadamente bajo de que la acumulación de incorrecciones no
corregidas y no identificadas excedan la importancia relativa para los estados financieros tomados
en conjunto (importancia relativa global), o los niveles de importancia relativa establecidos para
clases particulares de transacciones, saldos contables o información a revelar (importancia relativa
específica).

Cómo determinar la importancia relativa

Materialidad global La importancia relativa global está basada en las percepciones del auditor de las
necesidades de los usuarios de los estados financieros. Los auditores pueden asumir lo siguiente en
relación con los usuarios de los estados financieros.

Importancia relativa en la planificación y la valoración del riesgo

La determinación de los diferentes niveles de importancia relativa es un componente clave en el

proceso de planificación. Esta no es una fase continua de una auditoría, sino más bien un proceso
continuo e iterativo.

Importancia relativa al llevar a cabo los procedimientos de auditoría

Los auditores deberían considerar la importancia relativa cuando determinen la naturaleza,

momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría.

Importancia relativa en el informe

Antes de emitir una opinión, el auditor debería:

• Confirmar la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto;

• Evaluar la naturaleza y el importe total de las incorrecciones no corregidas que se identifiquen; y

• Hacer una valoración general de si los estados financieros contienen incorrecciones materiales

Documentación

Documentar la determinación de lo siguiente y los factores considerados en su determinación:

• Importancia relativa global;

• cuando sea aplicable, el(los) nivel(es) de importancia relativa específica para clases particulares
de

transacciones, saldos contables o información a revelar;

• la materialidad para la ejecución del trabajo; y

• cualquier revisión de los factores anteriores conforme progrese la auditoría.