AUDITORIA DE

COMPONENTES
CUENTAS A COBRAR
GRUPO “L”
INTEGRANTES:
1.- SORIA LUCY
2.- TORRICO ROJAS ELIZABETH
3.- QUISPE FABIOLA
4.- LUNA VARGAS EVELIN
5.- VILLCA DIAZ JUAQUIN
6.- TORREZ GARCIA DALMA D.
7.- PIEROLA ARANCIBIA GUALBERTO
 CONCEPTO:
Las cuentas a cobrar comprenden una serie de saldos pendientes de
distinta naturaleza pero que tienen en común la característica de
representar importes a cobrar a favor de la empresa, que pueden ser
originados en la venta de producto, prestación de servicios, prestamos
concedidos, anticipos otorgados, fondo en envase, etc.
La cancelación definitiva de estos derechos se produce por: su cobranza o
su anulación por tratarse de una cuenta incobrable.
CRITERIOS CONTABLES
los principales criterios contables son:
A) Aspecto de valuación:

 La valuación de cuentas a cobrar

debe tener en cuenta: los intereses
devengados entre la fecha de
iniciación del crédito, entrega de
anticipos y otorgación de
prestamos.
 Para la valuación de las cuentas a
cobrar por ventas y otros
conceptos deben considerarse el
valor probable de realización es
decir es necesario dar un acuerdo
B)Aspecto de exposición:
No existe cuestiones contables de
complejidad relacionadas con la
presentación de las partidas del
componente, sin embargo en vista que
las cuentas a cobrar tienen distintos
enfoques e integran diferentes partes
de los capitales de las empresas.
Se ha ensayado la siguiente
clasificación:
● vencidas
● por vencer que dentro de las cuales se pueden encontrar las cuentas a cobrar de
corto y largo plazo.

Las cuales a su vez pueden tener estas características:

 Créditos con garantías personal
 Créditos sin garantías
 Créditos con garantías real, hipotecarias
 Créditos que devenguen intereses
 Créditos que no devenguen intereses
 Créditos con amortizaciones parciales
COMPONENTES DEL RUBRO
CUENTAS A COBRAR COMERCIALES
• CUENTAS A COBRAR PARTES VINCULADAS
• OTRAS CUENTAS A COBRAR

DOCUMENTOS A COBRAR
• PRESTAMOS CONCEDIDOS
• ANTICIPOS OTORGADOS

FONDOS DE AVANCE
• PREVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES
ENFOQUE DE AUDITORIA

EXISTEN
PROPIED CIA
 .

AD

VALUACI
ON

EXPOSICI
ON
INTEGRI
DAD
FACTORES DE RIESGO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE
FACTORES DE RIESGO ENFOQUE DE AUDITORIA
Aplicación de procedimientos para
Existe una cantidad significativa de
asignar limites de crédito y seguimiento
nuevos deudores
de contrato…
Aplicación de procedimientos para
Los procedimientos de cobranzas han
asegurar la oportuna cobranza y la
sido significativamente cambiados
adecuación del cambio

Las estimaciones de la gerencia sobre

Aplicación de procedimientos
niveles de devoluciones
sustantivos de detalle y análisis de
,descuentos,bonificaciones,y deudores
cobrabilidad de cartera
incobrables no fueron correctas

Análisis de potenciales transferencias

Existen transacciones significativas
de ingresos entre compañías
entre empresas vinculadas.
vinculadas
Esfuerzos para comprobar la
Existe un deterioro significativo en la
recuperabilidad de las cuentas a
antigüedad en las cuentas por cobrar
cobrar.
FACTORES DE RIESGO CONTROL
FACTORES DE RIESGO ENFOQUE DE AUDITORIA

La sociedad no ha presentado análisis Incremento de pruebas analíticas y de

confiables de cuentas vencidas saldos sobre cuentas a cobrar

Existe un aumento significativo en la

Mayores pruebas sobre la
cantidad y el monto de las notas de
recuperabilidad de las cuentas a cobrar
créditos y ajustes
Mayores esfuerzos para comprobar la
Los limites de créditos son informales y
veracidad de las cuentas a cobrar y su
no están sujetos a autorización
recuperabilidad

Existe una acumulación de

transacciones no procesadas o existen
Mayor énfasis en el análisis de la
numerosas partidas pendientes en la
integridad de los ingresos por ventas y
conciliación de los registros auxiliares
cuentas a cobrar
con las cuentas control del mayor
general.
TECNICA DE AUDITORIA APICABLE
Cuando las cuentas a cobrar entre empresas vinculadas son significativas,
deben ser identificadas y evaluadas en forma minuciosa.
PROCESAMIENTO ANALITICO

 Cuentas a cobrar
 Cuentas a cobrar por canales de venta y distribución o unidades de
comercialización.
 Previsión para deudores incobrables como porcentaje de las cuentas a cobrar
 Cargos por deudores incobrables.
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO DE
CONTROLES
 Un porcentaje significativo de los negocios se realiza con un numero reducido
de deudores.
 Los precios unitarios y cantidades vendidas permanecen estables.
 La necesidad operativa establece un límite de ventas determinable.
 CONFIRMACIÓN DE LAS CUENTAS
POR COBRAR
Las pruebas sustantivas sobre los saldos a cobrar incluyen
en primer lugar la confirmación externa siguiendo estos pasos.

RESUMEN SUMAS Y SALDOS CONFIRMACIÓN REDACCIÓN

 Anticuacion de las cuentas a
cobrar
• Comparar los totales con el mayor general
• Probar la exactitud matemática
• Observar la documentación respaldatoria de partidas
• Obtener evidencia sobre las gestiones de cobro
efectuadas y las previsiones
 Corte de operaciones
En el corte de operaciones el auditor debe
investigar si las cuentas a cobrar, recogen todas
las operaciones y no más de las que efectiva y
realmente se han producido hasta la fecha de los
mismos.
Revisión de cobros posteriores

La revisión de cobros posteriores constituye

una prueba de Auditoría que brinda
evidencia efectiva y eficiente acerca de la
existencia, valuación e integridad de las
cuentas a cobrar.
Previsión para clientes y otras cuentas
por cobrar de dudoso cobro
El análisis de la previsión para clientes y otras cuentas por cobrar de
dudoso cobro constituye un punto clave del área y con frecuencia el m as
dificultoso para el auditor.
En principio son tres las características q pueden indicar la existencia de
una posible irrecuperabilidad
 -una situación económicamente inestable
 - la antigüedad de la deuda
 -la existencia de reclamaciones de los litigios por calidad plazos etc.
Algunos procedimientos específicos importantes para el auditor
en el análisis de previsión para clientes de otras cuentas por
cobrar de dudoso cobro
 La revisión de los clientes puede indicar al auditor presencia de situaciones
públicamente reconocidas de quiebra o suspensión de pagos.
 El análisis del estado de antigüedad de saldos preparados a partir de fecha de origen
de la deuda
 El análisis y evaluación de las gestiones de cobro efectuadas en el departamento
encargado de las mismas
 El seguimiento de las confirmaciones de los abogados especialmente de aquellos
encargados de la cobranzas de clientes por vía judicial
 Otros procedimientos
Paralelamente a los descritos hasta ahora pueden desarrollarse otros procedimientos que
añadan mayores garantías a la conclusiones del auditor citamos algunos de los mas
empleados
 Seguimiento a partir de los registros de comprobante de entraga o prestación de
servicios
 Si se analiza prestamos o anticipo con empleados es recomendable al confirmación por
escrito de los mismos
 Determinación de si dentro del listado general de clientes se hallan incluidas cuentas
con accionista directivos empleados o partes relacionadas en general
 Programas de trabajo
 El programa para el rubro de cuentas a cobrar es el
siguiente; incluye procedimientos solo con fines didácticos
un programa de trabajo normal solo debe enunciar los
procedimientos a ejecutar