Ejercicio: 3

Dificultad: Fácil
Escenario: Requisitos de incorporación para Articulo 14 Ter letra A
Principal elemento de estudio: Contribuyente con contabilidad completa evalúa promedio ingresos con relacionadas

A.- La sociedad AA Ltda., que dispone a cambiar su régimen y tributar según las disposiciones de la letra A), del articulo 14 ter de la LIR
presenta los siguientes antecedentes en el año comercial 2017.

La sociedad esta conformada por dos socios una persona natural y una Persona Jurídica no domiciliado ni residente en chile (1 y 2)
los cuales dejaron establecido en el contrato social de la empresa la proporción en que acuerdan repartir sus utilidades:

Socio 1 Persona Natural 45%

Socio 2 Persona Jurídica no Domiciliado ni Residente en Chile 55%

B.- Este contribuyente ejerció su cambio de régimen con fecha 03/03/2017

C.- Este contribuyente participa en las siguientes sociedades:

Sociedad BB SPA. 100%

Sociedad CC Ltda. 35%

D.- Los ingresos anuales de los años anteriores de las Sociedades AA Ltda., BB SPA y CC Ltda. son los siguientes:

Ingresos de Sociedad AA Ltda.

Ingresos del giro en pesos nominales (últimos 3 ejercicios)
Mes
2016 2015 2014 Total ($)
Enero 30,000,000 70,000,000 30,000,000 130,000,000
Febrero 27,000,000 20,000,000 27,000,000 74,000,000
Marzo 3,500,000 25,000,000 35,000,000 63,500,000
Abril 55,000,000 30,000,000 50,000,000 135,000,000
Mayo 35,000,000 20,000,000 35,000,000 90,000,000
Junio 25,000,000 15,000,000 25,000,000 65,000,000
Julio 30,000,000 40,000,000 30,000,000 100,000,000
Agosto 55,000,000 35,000,000 55,000,000 145,000,000
Septiembre 10,000,000 70,000,000 10,000,000 90,000,000
Octubre 60,000,000 30,000,000 60,000,000 150,000,000
Noviembre 30,000,000 30,000,000 20,000,000 80,000,000
Diciembre 25,000,000 25,000,000 25,000,000 75,000,000
Totales ($) 385,500,000 410,000,000 402,000,000 1,197,500,000

Ingresos de Sociedad BB SPA.

Ingresos del giro en pesos nominales (últimos 3 ejercicios)
Mes
2016 2015 2014 Total ($)
Enero 3,000,000 50,000,000 30,000,000 83,000,000
Febrero 3,000,000 20,000,000 3,500,000 26,500,000
Marzo 3,500,000 25,000,000 15,000,000 43,500,000
Abril 5,500,000 30,000,000 65,000,000 100,500,000
Mayo 35,000,000 17,000,000 3,500,000 55,500,000
Junio 25,000,000 15,000,000 25,000,000 65,000,000
Julio 30,000,000 40,000,000 30,000,000 100,000,000
Agosto 55,000,000 65,000,000 55,000,000 175,000,000
Septiembre 100,000,000 70,000,000 10,000,000 180,000,000
Octubre 60,000,000 30,000,000 60,000,000 150,000,000
Noviembre 55,000,000 45,000,000 17,000,000 117,000,000
Diciembre 2,500,000 20,000,000 2,500,000 25,000,000
Totales ($) 377,500,000 427,000,000 316,500,000 1,121,000,000

Ingresos de Sociedad CC Ltda.

Ingresos del giro en pesos nominales (últimos 3 ejercicios)
Mes
2016 2015 2014 Total ($)
Enero 15,000,000 27,000,000 15,000,000 57,000,000
Febrero - 20,000,000 27,000,000 47,000,000
Marzo 3,500,000 25,000,000 - 28,500,000
Abril - 30,000,000 35,000,000 65,000,000
Mayo 35,000,000 - 35,000,000 70,000,000
Junio 25,000,000 15,000,000 25,000,000 65,000,000
Julio 30,000,000 40,000,000 15,000,000 85,000,000
Agosto 55,000,000 - 55,000,000 110,000,000
Septiembre 5,200,000 70,000,000 3,500,000 78,700,000
 Octubre 60,000,000 30,000,000 60,000,000 150,000,000
Noviembre 30,000,000 - - 30,000,000
Diciembre 25,000,000 250,000,000 25,000,000 300,000,000
Totales ($) 283,700,000 507,000,000 295,500,000 1,086,200,000

E.- Otros antecedentes:

Valor UF último día del mes

Mes
2016 2015 2014
Enero 25,629.09 24,557.15 23,435.87
Febrero 25,717.40 24,545.23 23,508.46
Marzo 25,812.05 24,622.78 23,606.97
Abril 25,906.80 24,754.77 23,773.41
Mayo 25,993.05 24,904.75 23,931.69
Junio 26,052.07 24,982.96 24,023.61
Julio 26,141.65 25,086.58 24,062.27
Agosto 26,209.10 25,194.21 24,103.41
Septiembre 26,224.30 25,346.89 24,168.02
Octubre 26,261.51 25,490.04 24,326.93
Noviembre 26,313.53 25,598.41 24,553.70
Diciembre 26,347.98 25,629.09 24,627.10

Determinar si este contribuyente cumple los requisitos para ejercer la opción de tributar bajo el régimen del articulo 14 Ter A)
A.- Según lo que nos indica el inciso primero de la letra A) del articulo 14 Ter, uno de los requisitos de incorporación a este régimen
tributario , referente al tipo jurídico , solo pueden optar los Empresarios Individuales, EIRL , Comunidades, Sociedades de Personas y
Sociedades por Acciones (SPA), que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con domic ilio y residencia en chile,
contribuyentes no domiciliados o residentes en chile y/o por otras empresas sujetas al Régimen de la letra A) del articulo 14 de la
LIR.

A.-

B.-
La opción para ingresar al régimen simplificado en estos casos, se manifestará dando el respectivo aviso a
este Servicio desde el 1° de enero al 30 de abril del año calendario en que se incorporan al referido régimen
mediante la presentación del Formulario N° 3264. En el caso expuesto este contribuyente cumple la
normativa debido a que dio aviso del cambio el 03/03/2017.

C.-
En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, para poder acceder a este régimen deberán
tener al 31 de diciembre del año comercial inmediatamente anterior a aquél en que ingresan al nuevo
régimen, un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro o actividad
no superior a 50.000 UF, en los tres últimos años comerciales anteriores al ingreso al régimen. Si en uno o más
ejercicios el contribuyente no hubiere obtenido ingresos, igualmente se considerarán dichos ejercicios en el
cálculo del promedio referido.

Para calcular los límites de ingresos señalados, deberán tenerse presente las siguientes normas:

i) Los ingresos del giro comprenderán todas las cantidades o sumas percibidas o devengadas provenientes de
ventas, exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea,
gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N° 825 de 1974, excluyendo el
IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como también los demás impuestos especiales,
adicionales o específicos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, sólo se considerarán los ingresos del giro, esto es, los que provienen de la actividad habitual del
contribuyente, excluyéndose aquellos que sean extraordinarios o esporádicos, como ocurre en los originados
en ventas de activo inmovilizado o ganancias de capital, siempre que en este último caso, no se encuentre
dentro del giro de la empresa.

ii) Deberán considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por el contribuyente en el ejercicio
comercial respectivo. Se reitera que para el cómputo de estos límites deben considerarse todos los ingresos
del giro, sea que se hayan percibido o devengado durante el año comercial respectivo, a diferencia de los
ingresos que deben computarse para el cálculo de la base imponible, en la cual, como regla general, sólo se
consideran los ingresos percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengados en aquellos casos especiales
en que la LIR así lo establece.
iii) No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en algunos meses de ellos no se
efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.

iv) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes, se debe convertir a su valor en
UF, dividiendo la suma de dicho monto mensual, por el valor que tenga la citada unidad el último día del mes
ii) Deberán considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por el contribuyente en el ejercicio
comercial respectivo. Se reitera que para el cómputo de estos límites deben considerarse todos los ingresos
del giro, sea que se hayan percibido o devengado durante el año comercial respectivo, a diferencia de los
ingresos que deben computarse para el cálculo de la base imponible, en la cual, como regla general, sólo se
consideran los ingresos percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengados en aquellos casos especiales
en que la LIR así lo establece.

iii) No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en algunos meses de ellos no se
efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.
iv) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes, se debe convertir a su valor en
UF, dividiendo la suma de dicho monto mensual, por el valor que tenga la citada unidad el último día del mes
respectivo.

v) Para el cálculo del límite máximo de 50.000 UF o 60.000 UF, según corresponda, el contribuyente deberá
sumar a sus ingresos, los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo.
 DESARROLLO

Según lo que nos indica el inciso primero de la letra A) del articulo 14 Ter, uno de los requisitos de incorporación a este régimen
tributario , referente al tipo jurídico , solo pueden optar los Empresarios Individuales, EIRL , Comunidades, Sociedades de Personas y
Sociedades por Acciones (SPA), que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con domic ilio y residencia en chile,
contribuyentes no domiciliados o residentes en chile y/o por otras empresas sujetas al Régimen de la letra A) del articulo 14 de la
LIR.

Respecto a lo indicado anteriormente, este contribuyente cumple el requisito ya que tiene como socio una persona
natural y una persona jurídica no domiciliado ni residente en Chile y como consecuencia podrá ejercer la opción de
tributar bajo el Régimen articulo 14 Ter letra A). Esta opción la debe realizar en el formulario 3264 entre el
01.01.2017 y 30.04.2017

La opción para ingresar al régimen simplificado en estos casos, se manifestará dando el respectivo aviso a
este Servicio desde el 1° de enero al 30 de abril del año calendario en que se incorporan al referido régimen
mediante la presentación del Formulario N° 3264. En el caso expuesto este contribuyente cumple la
normativa debido a que dio aviso del cambio el 03/03/2017.

En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades, para poder acceder a este régimen deberán
tener al 31 de diciembre del año comercial inmediatamente anterior a aquél en que ingresan al nuevo
régimen, un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro o actividad
no superior a 50.000 UF, en los tres últimos años comerciales anteriores al ingreso al régimen. Si en uno o más
ejercicios el contribuyente no hubiere obtenido ingresos, igualmente se considerarán dichos ejercicios en el
cálculo del promedio referido.

Para calcular los límites de ingresos señalados, deberán tenerse presente las siguientes normas:

i) Los ingresos del giro comprenderán todas las cantidades o sumas percibidas o devengadas provenientes de
ventas, exportaciones, servicios u otras operaciones que conforman el giro del contribuyente, ya sea,
gravadas, no gravadas o exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del D.L. N° 825 de 1974, excluyendo el
IVA recargado en las operaciones afectas a dicho tributo, como también los demás impuestos especiales,
adicionales o específicos que se recarguen en el precio del producto o servicio que corresponda. En
consecuencia, sólo se considerarán los ingresos del giro, esto es, los que provienen de la actividad habitual del
contribuyente, excluyéndose aquellos que sean extraordinarios o esporádicos, como ocurre en los originados
en ventas de activo inmovilizado o ganancias de capital, siempre que en este último caso, no se encuentre
dentro del giro de la empresa.

ii) Deberán considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por el contribuyente en el ejercicio
comercial respectivo. Se reitera que para el cómputo de estos límites deben considerarse todos los ingresos
del giro, sea que se hayan percibido o devengado durante el año comercial respectivo, a diferencia de los
ingresos que deben computarse para el cálculo de la base imponible, en la cual, como regla general, sólo se
consideran los ingresos percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengados en aquellos casos especiales
en que la LIR así lo establece.
iii) No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en algunos meses de ellos no se
efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.

iv) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes, se debe convertir a su valor en
UF, dividiendo la suma de dicho monto mensual, por el valor que tenga la citada unidad el último día del mes
ii) Deberán considerarse tanto los ingresos percibidos, como devengados por el contribuyente en el ejercicio
comercial respectivo. Se reitera que para el cómputo de estos límites deben considerarse todos los ingresos
del giro, sea que se hayan percibido o devengado durante el año comercial respectivo, a diferencia de los
ingresos que deben computarse para el cálculo de la base imponible, en la cual, como regla general, sólo se
consideran los ingresos percibidos, y excepcionalmente los ingresos devengados en aquellos casos especiales
en que la LIR así lo establece.

iii) No importa si en alguno de los ejercicios comerciales consecutivos o en algunos meses de ellos no se
efectuaron ventas o servicios o no se obtuvieron otros ingresos del giro.
iv) El monto neto de las ventas, servicios u otros ingresos del giro de cada mes, se debe convertir a su valor en
UF, dividiendo la suma de dicho monto mensual, por el valor que tenga la citada unidad el último día del mes
respectivo.

v) Para el cálculo del límite máximo de 50.000 UF o 60.000 UF, según corresponda, el contribuyente deberá
sumar a sus ingresos, los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo.
Ingresos de Sociedad AA Ltda.
Ingresos del giro en UF (últimos 3 ejercicios)
Mes
2016 2015 2014 Total (UF)
Enero 1,170.54 2,850.49 1,280.09 5,301.13
Febrero 1,049.87 814.82 1,148.52 3,013.22
Marzo 135.60 1,015.32 1,482.61 2,633.53
Abril 2,122.99 1,211.89 2,103.19 5,438.07
Mayo 1,346.51 803.06 1,462.50 3,612.07
Junio 959.62 600.41 1,040.64 2,600.67
Julio 1,147.59 1,594.48 1,246.77 3,988.84
Agosto 2,098.51 1,389.21 2,281.83 5,769.55
Septiembre 381.33 2,761.68 413.77 3,556.78
Octubre 2,284.71 1,176.93 2,466.40 5,928.05
Noviembre 1,140.10 1,171.95 814.54 3,126.59
Diciembre 948.84 975.45 1,015.14 2,939.44
Totales (UF) 14,786.22 16,365.69 16,756.01 47,907.92
Ingresos de Sociedad AA + BB + CC
Ingresos del giro en UF (últimos 3 ejercicios)
Mes
2016 2015 2014 Total (UF)
Enero 1,492.44 5,271.38 2,784.19 9,548.02
Febrero 1,166.53 1,914.83 1,699.39 4,780.75
Marzo 318.65 2,386.00 2,118.02 4,822.67
Abril 2,335.29 2,847.94 5,352.62 10,535.85
Mayo 3,164.31 1,485.66 2,120.62 6,770.59
Junio 2,255.10 1,410.96 2,445.51 6,111.57
Julio 2,696.85 3,747.02 2,711.71 9,155.58
Agosto 4,931.49 3,969.17 5,362.31 14,262.97
Septiembre 4,263.98 6,489.95 878.23 11,632.16
Octubre 5,369.07 2,765.79 5,796.05 13,930.91
Noviembre 3,629.31 2,929.87 1,506.90 8,066.08
Diciembre 1,375.82 5,169.91 1,471.96 8,017.68
Totales (UF) 32,998.85 40,388.47 34,247.50 107,634.82
Límite (UF) 60,000 60,000 60,000
CUMPLE CUMPLE CUMPLE
 Ingresos de Sociedad BB SPA. 100%
Ingresos del giro en UF (últimos 3 ejercicios)
Promedio en UF Mes
2016 2015 2014
1,767.04 Enero 117.05 2,036.07 1,280.09
1,004.41 Febrero 116.65 814.82 148.88
877.84 Marzo 135.60 1,015.32 635.41
1,812.69 Abril 212.30 1,211.89 2,734.15
1,204.02 Mayo 1,346.51 682.60 146.25
866.89 Junio 959.62 600.41 1,040.64
1,329.61 Julio 1,147.59 1,594.48 1,246.77
1,923.18 Agosto 2,098.51 2,579.96 2,281.83
1,185.59 Septiembre 3,813.26 2,761.68 413.77
1,976.02 Octubre 2,284.71 1,176.93 2,466.40
1,042.20 Noviembre 2,090.18 1,757.92 692.36
979.81 Diciembre 94.88 780.36 101.51
15,969.31 Totales (UF) 14,416.87 17,012.44 13,188.06
 Promedio en UF

3,182.67
1,593.58
1,607.56
3,511.95
2,256.86
2,037.19
3,051.86
4,754.32
3,877.39
4,643.64
2,688.69
2,672.56
35,878.27
50,000
CUMPLE
 Ingresos de Sociedad CC Ltda. 35%
s 3 ejercicios) Ingresos del giro en UF (últimos 3 ejercicios)
Promedio en UF Mes
Total (UF) 2016 2015
3,433.21 1,144.40 Enero 204.85 384.82
1,080.36 360.12 Febrero - 285.19
1,786.32 595.44 Marzo 47.46 355.36
4,158.33 1,386.11 Abril - 424.16
2,175.36 725.12 Mayo 471.28 -
2,600.67 866.89 Junio 335.87 210.14
3,988.84 1,329.61 Julio 401.66 558.07
6,960.30 2,320.10 Agosto 734.48 -
6,988.71 2,329.57 Septiembre 69.40 966.59
5,928.05 1,976.02 Octubre 799.65 411.93
4,540.46 1,513.49 Noviembre 399.03 -
976.76 325.59 Diciembre 332.09 3,414.09
44,617.37 14,872.46 Totales (UF) 3,795.76 7,010.34
el giro en UF (últimos 3 ejercicios)
Promedio en UF
2014 Total (UF)
224.02 813.68 271.23
401.98 687.17 229.06
- 402.82 134.27
515.28 939.44 313.15
511.87 983.15 327.72
364.23 910.23 303.41
218.18 1,177.91 392.64
798.64 1,533.12 511.04
50.69 1,086.68 362.23
863.24 2,074.82 691.61
- 399.03 133.01
355.30 4,101.48 1,367.16
4,303.43 15,109.54 5,036.51
FORMULARIO DE INGRESO Y MODIFICACION DE RÉGIMEN