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RGIMEN DE TRIBUTACIN
SIMPLIFICADO PARA LAS MICRO
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
VIGENCIA
DOS ETAPAS:
Artculo 14 bis.
2 niveles de atribucin.
ATRIBUIDA
50% 50%
SEMI-INTEGRADA
REQUISITOS
Entidades relacionadas.
REQUISITOS Ingresos entidades relacionadas
Filial la que tiene ms del 50% del capital con derecho a voto o
pueda elegir o designar o hacer elegir o designar a la mayora de
directores o administradores.
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BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS
Excepciones:
1.- Cuando al trmino del ao comercial han transcurrido ms de 12
meses desde la emisin de la factura o
2.- transcurrido 12 meses de la fecha en que el pago se hizo exigible
en las operaciones a plazo;
3.- Ingresos provenientes de operaciones con empresas relacionadas
se reconoce en base devengada.
4.- Ingresos provenientes de enajenacin de bienes que no pueden
depreciarse y de activos fijos fsicos que no puedan depreciarse
(rebaja del ingreso percibido, el valor de inversin realizado).
BASE IMPONIBLE
DIFERENCIA POSITIVA O NEGATIVA ENTRE INGRESOS Y EGRESOS
Se consideran tambin:
a) Cumplimiento de los requisitos generales del artculo 31 de la
LIR con excepciones (excepciones automviles, station wagons, etc).
b) En los crditos, solo la parte que corresponde a los intereses
pagados.
c) A plazo. Considerar la parte pagada en el ao.
d) Impuestos que no sean de la LIR.
e) Crditos incobrables cumpliendo requisitos.
f) Presuncin de gastos menores, 0,5% de Ing. Percibidos. mnimo 1
UTM, mximo 15 UTM
BASE IMPONIBLE
CONTRIBUYENTE GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO
ADICIONAL:
BI = Ingresos Egresos
4.- Accionistas
% participacin en utilidades
o suscrito y pagado el capital
Base Imponible de primera
categora. % de las respectivas cuotas
de los bienes, en el caso de
comuneros
EJEMPLO PEQUEA EMPRESA 2017
Utilidad : $ 20.000.000
Impuesto/crdito : $ 5.000.000
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EXENCIN DE IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORA AO 2017
Empresas cuyos propietarios, socios o accionistas sean nicamente
contribuyentes de IGC;
artculo 14 de la LIR):
RENTA
PRESUNTA
se determine la renta.
LIBERACIN DE OBLIGACIONES
[(Tasa efectiva de Global socio 1 * RLI x % Socio 1) + (Tasa efectiva de Global socio 2 x RLI x % Socio 2)]
Ingresos brutos
Sus costos son el salario de $350.000 que paga a su ayudante y $780.000 en los
materiales de instalacin (40% del precio de venta).
Si Miguel se acoge al rgimen de tributacin simplificada (14 ter) puede pagar como
PPM un 0,25% de las ventas (comparacin al ao 2013).
Pago de PPMs
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ARTCULO 14 TER LETRA A)
RGIMEN DE TRIBUTACIN
SIMPLIFICADO PARA LAS MICRO
PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
INGRESO AL RGIMEN 2015-2016
1) INGRESO DIFERIDO:
Reconocimiento 1/5..
14.349.523 Se compara los $3.443.886 con el remanente de
crdito que son $14.582.616, el menor
Tasa vigente IDPC (24%).
3.443.886
CONTROL DEL INGRESO DIFERIDO POR CAMBIO DE RGIMEN: CONTROL DEL REMANENTE DE CRDITO POR IDPC
71.747.616
SALDO INICIAL ACTUALIZADO. 14.582.616
SALDO INICIAL ACTUALIZADO
-14.349.523
INGRESO DEL EJERCICIO 2016 (1/5). -3.443.886
CRDITO DEL EJERCICIO 2016
57.398.093
SALDO A CONSIDERAR EJERCICIOS FUTUROS. 11.138.731 (1)
REMANENTE CRDITO IDPC
(1) Remanente se deber reajustar de acuerdo a la VIPC entre el mes anterior al cambio de rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo, no podr imputarse a
ningn otro impuesto ni se tendr derecho a la devolucin.
INGRESO AL RGIMEN 2015 Y 2016
Voluntaria
Obligatoria