FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y

ADMINISTRACIÓN

MAESTRÍA EN IMPUESTOS

“Consulta de Investigación 6”

Alumno: Alberto Romario Caballero Ruiz

Matrícula: 1811610
Dr.: Luis Javier Sánchez García
Aula: A07

Fecha: 28 de agosto del 2023

 Consulta #6
La empresa Corporación Monterrey, S.A. de C.V. recibió vía buzón tributario una carta
invitación por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en donde le
comunica lo siguiente:

1. Que de las bases de datos del SAT se ha detectado que por el año 2019 ha
recibido Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) del contribuyente:
ARQUITECTURAS DEL MUNDO MODERNO MUT, S.A. DE C.V., con Registro
Federal de Contribuyentes (RFC): AMM1812217N7, por un monto de
$10,000,000.00 y un Impuesto al Valor Agregado (IVA) de $1,600,000.00
2. Que de las bases de datos del SAT se ha detectado que por el año 2016 ha
recibido CFDI del contribuyente: AYC ADMINISTRACION Y ASESORIA
COMERCIAL, S.A. DE C.V., con RFC: AAA151209DYA por un monto de
$20,000,000.00 y un IVA de $3,200,000.00
3. Que de las bases de datos del SAT se ha detectado que por el año 2017 ha
recibido CFDI del contribuyente: INGENIOS SANTOS, S.A. DE C.V., con RFC:
AAA100303L51 por un monto de $50,000,000.00 y un IVA de $8,000,000.00.
4. Que dichos contribuyentes se ubican en los supuestos del artículo 69-B del
Código Fiscal de la Federación (CFF) y que Corporación Monterrey, S.A. de C.V.
no ejerció el derecho previsto en el referido artículo 69-B para demostrar la
materialidad de las operaciones, por lo tanto, se presume la inexistencia de las
operaciones para efectos fiscales.
5. De igual manera se detectó en las bases de datos del SAT que por el año 2021
ha recibido CFDI del contribuyente: AUTOMATION & CONTROL
ENGINEERING SYSTEMS SA DE CV, con RFC: A&C050211RF6 por un monto
de $60,000,000.00 y un IVA de $9,600,000.00, contribuyente que se ubica en los
supuestos del artículo 69 del CFF.

Que es necesario que Corporación Monterrey, S.A. de C.V. presente en un plazo de 15

días, las declaraciones anuales complementarias del ISR y del IVA de los años
correspondientes, considerando las operaciones antes señaladas como no deducibles
y no acreditables, debiendo enterar los impuestos correspondientes, más los
accesorios correspondientes.

Por lo anterior, Corporación Monterrey, le solicita su asesoría fiscal por escrito y

señalando, con los fundamentos correspondientes, cómo debe proceder respecto a las
cartas invitación recibidas por parte del SAT. Además, le pide indique si su asesoría
implica un Esquema Reportable conforme al CFF vigente.
 I. Antecedentes

La empresa Corporación Monterrey, S.A. de C.V. recibió vía buzón tributario una
carta invitación por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en donde le
comunica lo siguiente:

1. Que de las bases de datos del SAT se ha detectado que por el año 2019 ha
recibido Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) del contribuyente:
ARQUITECTURAS DEL MUNDO MODERNO MUT, S.A. DE C.V., con Registro
Federal de Contribuyentes (RFC): AMM1812217N7, por un monto de
$10,000,000.00 y un Impuesto al Valor Agregado (IVA) de $1,600,000.00
2. Que de las bases de datos del SAT se ha detectado que por el año 2016 ha
recibido CFDI del contribuyente: AYC ADMINISTRACION Y ASESORIA
COMERCIAL, S.A. DE C.V., con RFC: AAA151209DYA por un monto de
$20,000,000.00 y un IVA de $3,200,000.00
3. Que de las bases de datos del SAT se ha detectado que por el año 2017 ha
recibido CFDI del contribuyente: INGENIOS SANTOS, S.A. DE C.V., con RFC:
AAA100303L51 por un monto de $50,000,000.00 y un IVA de $8,000,000.00.
4. Que dichos contribuyentes se ubican en los supuestos del artículo 69-B del
Código Fiscal de la Federación (CFF) y que Corporación Monterrey, S.A. de C.V.
no ejerció el derecho previsto en el referido artículo 69-B para demostrar la
materialidad de las operaciones, por lo tanto, se presume la inexistencia de las
operaciones para efectos fiscales.
5. De igual manera se detectó en las bases de datos del SAT que por el año 2021
ha recibido CFDI del contribuyente: AUTOMATION & CONTROL
ENGINEERING SYSTEMS SA DE CV, con RFC: A&C050211RF6 por un monto
de $60,000,000.00 y un IVA de $9,600,000.00, contribuyente que se ubica en los
supuestos del artículo 69 del CFF.
 II. Disposiciones legales y fiscales

Código Fiscal de la Federación

Artículo 17-A.- “El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá
dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente
del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a
cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes. En los casos en que
el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del
periodo, no haya sido publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, la
actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.
Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto por
este Artículo, cuando las leyes fiscales así lo establezcan. Las disposiciones señalarán
en cada caso el período de que se trate. Las cantidades actualizadas conservan la
naturaleza jurídica que tenían antes de la actualización. El monto de ésta, determinado
en los pagos provisionales, definitivos y del ejercicio, no será deducible ni acreditable.
Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo
sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará al monto de las
contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco federal, así como a
los valores de bienes u operaciones de que se traten, será 1. Las cantidades en
moneda nacional que se establezcan en este Código, se actualizarán cuando el
incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor desde
el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha actualización
entrará en vigor a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio a aquél en el que se haya
dado dicho incremento.

Para determinar el monto de las cantidades a que se refieren los párrafos sexto y
séptimo de este artículo, se considerarán, inclusive, las fracciones de peso; no obstante
lo anterior, dicho monto se ajustará para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en
exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99
pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior

Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado

emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o
capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que
dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes.

En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en

dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, así como mediante publicación en el Diario Oficial de la
Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la
autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e
información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la
autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo
de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan
efectuado.

Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón tributario, por única ocasión, una
prórroga de cinco días al plazo previsto en el párrafo anterior, para aportar la
documentación e información respectiva, siempre y cuando la solicitud de prórroga se
efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada en estos términos se entenderá
concedida sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la autoridad y se
comenzará a computar a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo previsto en
el párrafo anterior. Transcurrido el plazo para aportar la documentación e información y,
en su caso, el de la prórroga, la autoridad, en un plazo que no excederá de cincuenta
días, valorará las pruebas y defensas que se hayan hecho valer y notificará su
resolución a los contribuyentes respectivos a través del buzón tributario.
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte
que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o
adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el
párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las
operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán
como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.

Para los efectos de este artículo, también se presumirá la inexistencia de las

operaciones amparadas en los comprobantes fiscales, cuando la autoridad fiscal
detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes que soportan
operaciones realizadas por otro contribuyente, durante el periodo en el cual a este
último se le hayan dejado sin efectos o le haya sido restringido temporalmente el uso
de los certificados de sello digital en términos de lo dispuesto por los artículos 17-H y
17-H Bis de este Código, sin que haya subsanado las irregularidades detectadas por la
autoridad fiscal, o bien emitiendo comprobantes que soportan operaciones realizadas
con los activos, personal, infraestructura o capacidad material de dicha persona.

Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la

fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además
deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de
pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones
o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la
tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses
transcurridos en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de
que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que
resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la
Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso, se
ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o
mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima
que haya resultado.

Artículo 70.- La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales,
sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales
cuando se incurra en responsabilidad penal.

Artículo 65. Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales determinen como
consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás
créditos fiscales, deberán pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de
los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos para su notificación,
excepto tratándose de créditos fiscales determinados en términos del artículo 41,
fracción II de este Código en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes de que
transcurra el plazo señalado en dicha fracción.

III. Análisis, Comentarios y Sugerencias

El artículo 69-B del CFF señala, esencialmente, que cuando la autoridad fiscal detecte
que un contribuyente emite comprobantes fiscales sin contar con los activos, ni con los
medios para realizar operaciones que amparen tales comprobantes, se presumirá la
inexistencia de las operaciones amparadas. Aunado a esto, dicho precepto establece el
procedimiento para probar la existencia de tales operaciones, los efectos que se darán
en caso de que no se probare, y el procedimiento para que las personas físicas o
morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos
por tales personas morales puedan acreditar que sí realizaron las operaciones que
amparan los citados comprobantes, o en su caso, para corregir su situación fiscal.

Lo primero que debemos analizar es la situación tributaria de los contribuyentes

mencionados en el SAT, a fin de responder a la carta de invitación.

ARQUITECTURAS DEL MUNDO MODERNO MUT, S.A. DE C.V., con RFC

AMM1812217N7, figura en la lista 69B del SAT con el número 755 y se encuentra en
una situación definitiva con una sentencia favorable, identificada con el número 500-05-
2022-19772 de fecha 27 de junio de 2022 y publicada el 27/06/2022. En consecuencia,
para este contribuyente no será necesario presentar una declaración complementaria.

AYC ADMINISTRACION Y ASESORIA COMERCIAL, S.A. DE C.V., con RFC

AAA151209DYA, se encuentra en el listado 69B de SAT con el número 8, y su
situación es definitiva según el oficio global de definitivos SAT 500-05-2020-28709 con
fecha del 25 de noviembre de 2020, publicado el 25/11/2020. En este caso, será
necesario presentar una declaración complementaria por un monto de $20,000,000.00,
junto con un IVA de $3,200,000.00.

INGENIOS SANTOS, S.A. DE C.V., con RFC AAA100303L51, figura en el listado 69B
del SAT con el número 3 y se encuentra en una situación desvirtuada, según el oficio
global 500-05-2018-27096 de fecha 25 de septiembre de 2018, publicado el
23/10/2018. Por lo tanto, no será necesario presentar una declaración complementaria
para este contribuyente.

AUTOMATION & CONTROL ENGINEERING SYSTEMS SA DE CV, con RFC

A&C050211RF6, no aparece en el listado 69B del SAT. Por lo tanto, concluimos que
tampoco será necesario presentar una declaración complementaria para este
contribuyente.

Se recomienda a la empresa Corporación Monterrey, S.A. de C.V. que realice

revisiones periódicas de sus clientes y proveedores para verificar que no estén
incluidos en los supuestos del listado 69B. En caso de que se encuentren en dicha
lista, se les insta a aprovechar los 15 días disponibles para proporcionar la
documentación e información necesaria que permita desvirtuar los hechos.