Universidad de Montemorelos

Legislación Fiscal

Resumen
Unidad 3. Derechos y obligaciones del contribuyente.

Catedrático:
Lic. Rodolfo Morales Diaz

Alumno:
Mateo Torres Pérez

Fecha:
21/09/2020
Promociones.
Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán tener
por lo menos los siguientes requisitos: el nombre, la denominación o razón social,
y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto
de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho
registro; Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción; La
dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Medios de pagos.
El articulo 20 del CFF establece que las contribuciones y sus accesorios se
causarán y pagarán en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el
extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate. A fin de
determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicará el Índice Nacional de
Precios al Consumidor (INPC). Para determinar las contribuciones al comercio
exterior, así como para pagar aquéllas que deban efectuarse en el extranjero, se
considerará el tipo de cambio que publique el Banco de México. Se aceptará como
medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo
banco en que se efectúe el pago, la transferencia electrónica de fondos a favor de
la Tesorería de la Federación, así como las tarjetas de crédito y débito, de
conformidad con las reglas de carácter general que expida el Servicio de
Administración Tributaria. Los pagos que se hagan se aplicarán a los créditos más
antiguos siempre que se trate de la misma contribución y antes del adeudo
principal, a los accesorios en el siguiente orden: gastos de ejecución, recargos,
multas, la indemnización.
Responsabilidad.
La responsabilidad solidaria parte del principio de que el contribuyente directo, es
directamente responsable de sus contribuciones, pero en caso de que se vea
imposibilitado, el responsable solidario debe cumplir con la obligación fiscal ante la
autoridad. La anterior tiene sentido, si observamos la afectación que sufre el fisco
federal al no poder recuperar las cantidades que el Estado tiene derecho a
percibir, situación que se subsana al establecer sujetos pasivos distintos al deudor
original. El artículo 26 del CFF enmarca 18 sujetos que con motivo de la relación
jurídica que guardan con los contribuyentes, son señalados como obligados a
responder solidariamente respecto del pago de contribuciones.
Registro Federal del Contribuyente.
Es una clave que requiere toda persona física o moral en México para realizar
cualquier actividad económica lícita por la que esté obligada a pagar impuestos,
con algunas excepciones. A estas personas se les llama contribuyentes.
Tratándose de personas físicas y personas morales que hayan abierto una cuenta
a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen
operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones, sólo están obligadas a
dar cumplimiento en: solicitar la inscripción en el registro federal de
contribuyentes; proporcionar la información relacionada con la identidad, domicilio
y, en general, sobre la situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en
el Reglamento de este Código, así como señalar un correo electrónico y número
telefónico, o bien, los medios de contacto que determine la autoridad fiscal a
través de reglas de carácter general; Manifestar al registro federal de
contribuyentes el domicilio fiscal.
Contabilidad y documentos.
La contabilidad esta integrada por los libros, sistemas y registros contables,
papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas
electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que
obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la
documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta
fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad (Art. 28).
Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquéllos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los
cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.
Conservación de la documentación de la contabilidad.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente, deberán conservarse durante un
plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o
debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. El plazo de
referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se presente la
declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.
Facultad revisora y de comprobación.
En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá
presumir que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en
los hechos y circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas
facultades, así como de la valoración de los elementos, la información y
documentación obtenidos durante las mismas (Art. 5-a).
En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de comprobación
respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales de
ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por concepto de préstamo, otorgado
o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, los contribuyentes
deberán proporcionar la documentación que acredite el origen y procedencia de la
pérdida fiscal o la documentación comprobatoria del préstamo,
independientemente del ejercicio en el que se haya originado la pérdida o el
préstamo.
Factor de actualización.
Dicho factor se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del
periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho periodo. El SAT realizará las operaciones aritméticas previstas en este
artículo y publicará el factor de actualización así como las cantidades actualizadas
en el Diario Oficial de la Federación.