17.

Tengo autorización para imprimir en máquina registradora, pero otorgo tickets a mis
clientes en dólares y soles…. Solo son emitidas en moneda nacional y al no tener signo o
denominación completa se asume que la moneda es nacional.

ARTICULO N°8 del Reglamento Comprobantes De Pago- en su inciso 7, nos dice que los comprobantes de
pago, con excepción de los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, deben contener el signo y
denominación completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten. Cuando el signo de la moneda se
encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operación, no será necesario
consignar la denominación. En ningún caso podrá corregirse el signo y denominación de la moneda.

ARTICULO N° 4 Del Reglamento Comprobantes De Pago- en su inciso 5 nos menciona que ticket emitidos por
máquinas registradoras solo se emitirán en moneda nacional

18. El auditor me ha solicitado mediante llamada telefónica grabada según SUNAT

documentación de gastos del ejercicio 2018 (año en fiscalización), indicándome que lo
lleve a las oficinas de la SUNAT. Me olvidé. ¿Tendré multa? ..... no, al no haber un
documento oficial al buzón o en forma física, tipificado según la base legal:

Artículo 104 de código tributario - no contempla esta forma como una forma de notificación por parte de la
SUNAT. Este articulo regula todas las formas de notificación y fuera de estas no será válida.

19. El auditor de la SUNAT detectó en mi cuenta contable la salida de dinero a una cuenta
cifrada del Gran Caimán el pago de un diezmo por S/. 3´ 000, 000.00. se presume como
ingreso omitido. Tipificado en:

Artículo 71° del Código Tributario- Presunción de ingresos omitidos por diferencias en
cuentas bancarias donde nos menciona que cuando se establezca diferencia entre los
depósitos en cuentas bancarias operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y
los depósitos debidamente sustentados, la Administración podrá presumir ingresos omitidos
por el monto de la diferencia. En nivel del ingreso presunto proporcionalmente a su nivel de
ingresos mensuales.

20. El contador Teodoro Navarrete emite sus recibos por honorarios a la empresa la
Impecable S.A. El servicio contable se ha realizado, pero el trabajo realmente lo efectuó
su asistente (Sr. Juan Bailón). El contador cometerá un delito penal por dar información y
cobrar por un trabajo que él no lo hizo.

Artículo N° 5 inciso c de la ley penal – nos menciona que será reprimido con pena privativa de
la libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365
(trescientos sesenta y cinco) días multa, el que estando obligado por las normas tributarias a
llevar libros y registros contables: c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades,
nombres y datos falsos en los libros y registros contables.

21. Me encuentro en plena fiscalización y no he declarado un local anexo (mi almacén) donde
tengo gastos (arrendamiento, luz, agua, teléfono por S/. 200, 000.00). Tengo contrato
legalizado notarialmente.
Artículo N° 173 numeral 5 del código tributario- nos menciona que proporcionar o
comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos
para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria caemos
en una infracción.

Artículo N° 106 del código tributario- nos menciona sobre los efectos de las notificaciones 

Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega
o depósito, según sea el caso.

22. Ante la SUNAT me acogí al beneficio del sector agro (Ley N° 27360) exporto todas las
mercaderías que adquiero, pero nunca he cosechado ni he sembrado producto alguno.

LEY N°27360- en su Artículo 2 nos que como beneficiarios a las personas naturales o jurídicas
que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal.

23. Estoy en plena fiscalización del ejercicio IGV 2020; sin embargo, la SUNAT me acaba de
notificar que iniciarán una fiscalización IGV enero 2017 a diciembre del 2017

Articulo N 62° del Código Tributario- nos menciona el Plazo e inicio del cómputo: que se
efectuara en un plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por
la Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad
de fiscalización. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no
se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.

24. Un Centro Educativo realizó sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta
conforme cancelan los alumnos sus pensiones.

Articulo N° 85 Del Ley Del Impuesto A La Renta- nos menciona que Los contribuyentes que
obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a
la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Código Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas
mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente
resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio
gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de
los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior. De no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes
abonarán con carácter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de
acuerdo con lo establecido en el literal siguiente.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes
25. Llevo a contabilidad de un Centro Educativo en el cual realizo mis pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta en la cual he declarado todos los alumnos
matriculados, sin embargo, existen 50 alumnos que nunca asistieron a clase y otros 80
alumnos asisten, pero nunca pagaron. El total de alumnos matriculados son 300.

Artículo 85° de la Ley del IR - Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva
les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas
con arreglo a lo siguiente:
a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizará el
coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior. De no existir impuesto
calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al
anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de pago a cuenta las cuotas
mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el literal siguiente.
b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.

26. Soy una empresa de servicios de computación en el cual mis ingresos anuales
proyectados del 2017 son 500, 000.00. ¿Me conviene acogerme al RUS, RER, MYPE
TRIBUTARIO o Régimen general? Mi margen de utilidad es 90% de las ventas.

Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan rentas

de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes
que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.

Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones
anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de los activos fijos no debe
superar los S/ 126.000, con excepción de predios y vehículos.

Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

27. Gerson Núñez adquirió un inmueble en enero del 2016 por S/. 300, 000.00 (bancarizado),
en noviembre del mismo ejercicio lo vende a Tania por el importe de S/. 400, 000.00,
luego Tania en diciembre del 2016 lo vende a Jhon en S/. 600, 000.00 y finalmente Jhon
se lo vende al BCP en el mes de enero del 2017. Tratamiento del Impuesto a la Renta IGV,
alcabala e impuesto predial. Tania lo compró en efectivo. Base legal
Art 24 del IR -Son rentas de segunda categoría: a) Los intereses originados en la colocación
de capitales, así como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures,
bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
 El Decreto legislativo 776- menciona en su sobre el impuesto de Alcabala en su Artículo
22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. Y en
Artículo 8.- El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se
considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.

28. El Asilo de ancianos recibe una donación de Pablito con dinero en efectivo de S/. 5000.00.
Pablito es un empresario y utilizó como gasto dicha donación.

Artículo 21 del IR en el inciso s) Tratándose de la deducción por donaciones prevista en el

inciso x) del artículo 37° de la Ley: Los donantes deberán considerar lo siguiente:

- Sólo podrán deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran calificadas

previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.
- La realización de la donación se acreditará: i) Mediante el acta de entrega y recepción
del bien donado y una copia autenticada de la resolución correspondiente que acredite
que la donación ha sido aceptada

La donación de dinero se deberá realizar utilizando los Medios de Pago señalados a

continuación, en tanto el monto sea igual o superior a S/ 3,500.00 o los US$ 1,000.00:
- Depósitos en cuentas Giros.
- Transferencias de fondos.
- Órdenes de pago.
- Tarjetas de débito expedidas en el país.
- Tarjetas de crédito expedidas en el país.
- Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente, emitidos al amparo del artículo 190 de la Ley de Títulos Valores. Otros,
señalados por Decreto Supremo
Límite permitido La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera
categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas, de acuerdo con lo dispuesto
por el artículo 50 de la LIR.

29. Una empresa tiene bienes (mercaderías) en mal estado las cuales desea donarlas o
destruirlas como desmedro. ¿Qué recomienda? Destruirlas.

Articulo N° 37 Ley IR. - en su inciso f nos menciona que las depreciaciones por desgaste u
obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas serán deducibles a favor de
renta.

Articulo N° 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta nos menciona que tratándose de la
deducción por donaciones prevista en el inciso x) del artículo 37° de la Ley: 1. Los donantes
deberán considerar lo siguiente: 1.1. Sólo podrán deducir la donación si las entidades
beneficiarias se encuentran calificadas previamente por la SUNAT como entidades
perceptoras de donaciones. 1.2. La realización de la donación se acreditará: i) Mediante el acta
de entrega y recepción del bien donado y una copia autenticada de la resolución
correspondiente que acredite que la donación ha sido aceptada, tratándose de donaciones a
entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas.

30. Una empresa tiene 4 autos Toyota los cuales superaron su adquisición las 26 UITs cuando
fueron adquiridos. Un primer vehículo es para la gerencia, los otros 3 vehículos son para
parte operativa.

Articulo N° 37 Ley IR. - en su inciso W nos menciona que tratándose de los gastos incurridos
en vehículos automotores de las categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente
indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias
del giro del negocio o empresa, serán deducibles para renta.

Articulo N° 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta- Para la aplicación del inciso w) del
Artículo 37° de la Ley se tendrá en cuenta lo siguiente: 1. Se considerará que los vehículos
pertenecen a las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 de acuerdo a la siguiente tabla:

2. No se considera como actividades propias del giro del negocio o empresa las de dirección,
representación y administración de la misma.