Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

 
 

Unidad de aprendizaje:
ISR Personas Morales
 

Caso práctico costos fiscales de acciones

 
 
Programa: Maestría en Impuestos
 
Nombre del alumno: Carrizales Cruz Alan
Matricula: 1744618
 
Docente: C.P.C. y M.I. Javier Sánchez
 

 
 

Ciudad Universitaria a 05 de septiembre de 2023

Notas:
1.- La Patita, S.A. de C.V. enajenó 1,500 acciones emitidas por la sociedad The Little Duck el día 21 de junio de 20
2.- Determine la ganancia y/o pérdida fiscal en la enajenación de las acciones y señale su tratamiento fiscal en el IS
3.- Señale si la Patita, S.A. de C.V. debe emitir un CFDI, de que tipo, considerando que recibió el pago de las accio
4.- Indique con el fundamento correspondiente si la enajenación de acciones causa el IVA y a que tasa.

(cantidades en pesos)

Sociedad Emisora The Little Duck, S.A. de C.V.

Propietario La Patita, S.A. de C.V.
(Costo Fiscal Individual)

COSTO ACTUALIZADO AL MES DE: Junio de 2023

NOTAS:
MONTO ORIGINAL DE LA IN
Fecha de Adquisición Número de Costo de
De las Acciones Forma de adquisición Acciones Adquisición Histórico
10-Jan-10 Aportación de capital inicial 1,000 $ 1,000,000.00
2-Sep-15 Aportación de capital inicial 2,000 $ 2,000,000.00
9-Apr-20 Aportación de capital inicial 3,000 $ 3,000,000.00

21-Jun-23 Venta

TOTALES 6,000 $ 6,000,000

(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR

Año Fecha de la última Periódos de Tenencia
Pérdida Fiscal Actualización Monto Desde
2020 31-Dec-20 $ 2,000,000 31-Dec-20
2021 31-Dec-21 $ 1,000,000 31-Dec-21

(-) REEMBOLSOS PAGADOS SIN CANCELACION DE ACCIONES

Año Fecha de la última Periódos de Tenencia
Del Reembolso Actualización Monto Desde
2020 31-Dec-20 $ 1,000,000 31-Dec-20

(+) PÉRDIDAS FISCALES ANTERIORES AMORTIZADAS

Año Fecha de la última Periódos de Tenencia
Pérdida Fiscal Actualización Monto Desde
N/A
 (+)
(-)
(=)
(=)
(x)
(=)

2. La ganancia por la enajenación de acciones se considera un ingreso acumulable para efectos d

el artículo 18, fracción IV de la Ley del ISR.

3. Se deberá emitir un CFDI de retenciones con el complemento de enajenación de acciones, de a

4. La enajenación de acciones se encuentra exenta de IVA, de conformidad con el artículo 9, fracc

 Duck el día 21 de junio de 2023 en la cantidad de $40,000 cada una, de su propiedad
e su tratamiento fiscal en el ISR.
ue recibió el pago de las acciones el día 10 de julio de 2023
IVA y a que tasa.

CALCULO DEL COSTO FISCAL DE ACCIONES ARTÍCULO 22 y 23 DE LA LEY DEL ISR

FECHA DE CALCULO:
ACCIONES EN CIRCULACION DE LA SOCIEDAD
DEL HASTA DEL CONTRIBUYENTE. EN CIRCULACIÓN. PROPORCIÓN
10-Jan-10 1-Sep-15 1,000 2,000 50%
2-Sep-15 8-Apr-20 2,000 4,000 50%
9-Apr-20 21-Jun-23 3,000 6,000 50%

INPC: 128.214

MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION ACCIONES

INPC de Factor de Costo de Del En
Adquisición Actualización Adquisición Actualizalizado Contribuyente Circulación Fecha
72.552046 1.7672 1,767,200 1,000 2,000 9-Jan-10
87.752419 1.4611 2,922,176 2,000 4,000 1-Sep-15
105.755 1.2124 3,637,105 3,000 6,000 8-Apr-20

$ 8,326,481

IENTES DE DISMINUIR ACCIONES

Periódos de Tenencia INPC Factor de Monto Del En
Hasta Origen Actualización Actualizado Contribuyente Circulación
19-Jun-23 109.2710 1.1734 2,346,716 3,000 6,000
19-Jun-23 117.3080 1.0930 1,092,969 3,000 6,000

NCELACION DE ACCIONES ACCIONES

Periódos de Tenencia INPC Factor de Monto Del En
Hasta Origen Actualización Actualizado Contribuyente Circulación
19-Jun-23 109.2710 1.1734 1,173,358 3,000 6,000

RIORES AMORTIZADAS ACCIONES

Periódos de Tenencia INPC Factor de Monto Del En
Hasta Origen Actualización Actualizado Contribuyente Circulación
 Determinación de la Ganancia y/ Pérdida
Precio de venta de las acciones 40,000.00
Costo promedio por acciones de las acciones enajenadas $ 8,058.25
Ganancia en enajenación por acción 31,941.75
Pérdida $
Numero de acciones enajenadas 1,500
Ganancia total en la enajenación de acciones $ 47,912,623.06

cumulable para efectos del Impuesto Sobre la Renta, de conformidad con

nación de acciones, de acuerdo a las reglas emitidas por el SAT.

ad con el artículo 9, fracción VII de la propia Ley del Impuesto al Valor Agregado.
E LA LEY DEL ISR
FECHA DE CALCULO: 19-Jun-23

SUMA DE CUFIN Y CUFINRE

Saldo a INPC a Factor de Saldo Diferencia de Proporción CUFIN del
Fecha de variación Fecha de CUFIN Actualización Actualizado CUFINES Acconaria Contribuyente
$ 10,000,000 71.7719 1.7864 17,864,106 17,864,106 50% 8,932,053
20,000,000 87.1890 1.4705 29,410,596 11,546,491 50% 5,773,245
30,000,000 105.9340 1.2103 36,309,589 6,898,993 50% 3,449,496

DIFERENCIA DE CUFINES 18,154,794

PÉRDIDA
Importe
Proporcional
1,173,358
546,484
1,719,842

Importe
Proporcional
586,679

586,679

Importe
Proporcional
-

DETERMINACIÓN DEL COSTO PROMEDIO POR ACCIÓN

(+) Costo Comprobado de Adquisición Actualizado de las Acciones $ 8,326,481
(+) Diferencia de los Saldos de la CUFIN $ 18,154,794
(-) Pérdidas Fiscales de la Emisora por Amortizar $ 1,719,842
(-) Reembolsos de Capital sin Cancelación de Acciones $ 586,679
(+) Pérdidas Fiscales de la Emisora Anteriores a Adquisición Amortizadas $ -
(=) Monto Original Ajustado de las Acciones $ 24,174,754
(/) Número de Acciones del Contribuyente $ 3,000
(=) Costo Promedio por Acción $ 8,058.25