Contenido

Introducción ............................................................................................................. 2
Solución de casos simulados .................................................................................. 3
1. Obligación y derechos de los contribuyentes. ...................................................... 3
2. Nacimiento y determinación de contribuciones. .................................................. 5
3. Caso de Requerimientos y notificaciones de las autoridades ........................... 7
4. Formas de extinción de los créditos fiscales, y/o exenciones. ........................ 10
5. Las infracciones y delitos fiscales relacionados con el cumplimiento de los
contribuyentes. ............................................................................................................... 11
6. Procedimiento administrativo de ejecución, recursos administrativos, recurso
de revocación, procedimiento contencioso administrativo o juicio de nulidad. .... 13
Conclusiones ......................................................................................................... 15
 Introducción

En este producto integrador de aprendizaje abordaremos los temas mas

importantes que vimos a lo largo de la materia, haciendo para 6 casos supuestos
para cada punto en específico donde pondremos el planteamiento del problema, la
fundamentación basándonos principalmente en el Código Fiscal de la Federación y
por último la resolución que corresponde a dicho caso, en algunos se adjuntara un
formato para dar una explicación más a detalle de lo que sería la resolución
Por último, se presentarán las conclusiones respecto al trabajo y la materia en
general de cada integrante del equipo, dando sus puntos de vista y aprendizaje que
en nuestra mayoría supero las expectativas y que se podrá observar al momento de
la resolución de los casos que se presentan a continuación.
 Solución de casos simulados

1. Obligación y derechos de los contribuyentes.

Problema:
El ciudadano de nombre Carlos Sebastián Gaona Martínez el cual es estudiante de
la carrera de Químico Biólogo Parasitólogo, acaba de cumplir la mayoría de edad
(18 años) el pasado 16 de abril por lo que de acuerdo con el Código Fiscal de la
Federación deberá de realizar su inscripción al RFC a pesar de no percibir un
salario.

Fundamentación legal:
En base a lo señalado se fundamenta en el nuevo quinto párrafo del apartado A del
artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, el cual nos dice: “las personas físicas
mayores de edad deberán solicitar su inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes. Tratándose de personas físicas sin actividades económicas, dicha
inscripción se realizará bajo el rubro “Inscripción de personas físicas sin actividad
económica”, conforme al Reglamento de este Código, por lo que no adquirirán la
obligación de presentar declaraciones o pagar contribuciones y tampoco les serán
aplicables sanciones, incluyendo la prevista en el artículo 80, fracción I, de este
Código.”

Solución:
Carlos ingresó a la página del SAT para realizar su inscripción, en la cual llenó los
datos que se le solicitaron, envió su trámite e imprimió la hoja con el número de folio
que se le fue asignado, entregó la documentación a la autoridad fiscal en la oficina
del SAT en la ciudad de Monterrey debido a que es la que queda más cerca de su
domicilio y por último recibió la solicitud y acuse de inscripción al RFC, así como los
productos derivados del trámite.
Formato:
 2. Nacimiento y determinación de contribuciones.
Problema:
El contribuyente Juan Ramirez empieza un negocio de ferretería y no se dio cuenta
que tenía que pagar impuestos debido a que todos estamos obligados al pago de
impuestos y al haber estar registrado en el RFC con actividad económica.

Fundamentación legal:
El artículo 6 del código fiscal de la federación nos menciona que corresponde a los
contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición
expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los
contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días
siguientes de la fecha de su causación.

Devolución y compensación de saldo a favor al momento de pagar impuestos

Artículo 22 del código fiscal de la federación menciona que tratándose de los

impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las
personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre
que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma
expresa y por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su
devolución. Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación,
procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no
se hubiere acreditado.

Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la

devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio,
salvo que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia firmes, de
autoridad competente, en cuyo caso, podrá solicitarse la devolución
independientemente de la presentación de la declaración.

Artículo 22-A nos dice que cuando los contribuyentes presenten una solicitud de
devolución de un saldo a favor o de un pago de lo indebido, y la devolución se
efectúe fuera del plazo establecido en el artículo anterior, las autoridades fiscales
pagarán intereses que se calcularán a partir del día siguiente al del vencimiento de
dicho plazo conforme a la tasa prevista en los términos del artículo 21 de este
Código que se aplicará sobre la devolución actualizada.

Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán

optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén
obligados a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo
impuesto, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la
compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el
artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido
o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la
compensación se realice. Los contribuyentes que presenten el aviso de
compensación deben acompañar los documentos que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general esto es mencionado
en el artículo 23 del código fiscal de la federación.

Solución:
Juan Ramirez habló con un amigo contador sobre su nuevo negocio y entre la platica
su amigo le pregunta a Juan que si ya estaba registrado en la página del SAT como
persona física ya que al tener su negocio tenía que registrarse para empezar a pagar
impuestos

El busca en la página oficial del SAT y se encuentra con este mensaje “Si omitiste
hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido por las
disposiciones fiscales, deberás pagar recargos y actualizaciones siempre que la
obligación se cumpla de manera espontánea”.

La solución para este problema sería pagar los impuestos atrasados que tenga esta
persona lo más pronto posible para que no se acumulen más y no tenga una sanción
ya que estará enterado de la situación.

Formato:
 3. Caso de Requerimientos y notificaciones de las
autoridades
Problema:

Un contribuyente con el nombre de Mateo Gomez Alanis, omitió presentar el pago

provisional correspondiente al mes de octubre de 2021, debido a que se le olvidó y
por lo tanto, al contribuyente le llegó una notificación de la presentación de la
declaración omitida a través del buzón tributario del contribuyente el día 3 de febrero
de 2022, mediante la firma electrónica del contribuyente a través de un
requerimiento por parte del Servicio de Administración Tributaria, haciendo la
notificación de que había que hacer la declaración de los meses correspondientes.

Fundamentación legal:

De acuerdo con el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación fracción I, nos
menciona que las notificaciones de los actos administrativos se harán por el buzón
tributario, personalmente o por correo certificado, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos
que puedan ser recurridos. La notificación electrónica de documentos digitales se
realizará en el buzón tributario conforme las reglas de carácter general que para
tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria. El acuse de recibo
consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario
al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado, al igual que en el
documento digital consistirá con firma electrónica que transmita el destinatario al
abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. El mismo artículo 134, nos
menciona que los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos
digitales pendientes de notificar y este plazo se contará a partir del día siguiente a
aquél en que le sea enviado el aviso al que se refiere lo anterior.

El artículo 66, del Código Fiscal de la Federación, menciona que las autoridades
fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el pago a plazos, ya sea
en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin
que dicho plazo exceda de doce meses para pago diferido y de treinta y seis meses
para pago en parcialidades.

El artículo 66-A, fracción I, nos dice que cuando no se paguen oportunamente los
montos de los pagos en parcialidades autorizados, el contribuyente estará obligado
a pagar recargos por los pagos extemporáneos sobre el monto total de las
parcialidades no cubiertas actualizadas, de conformidad con los artículos 17-A y 21
de este Código, por el número de meses o fracción de mes desde la fecha en que
se debió realizar el pago y hasta que éste se efectúe
Solución:

Después de haber estado fundamentado con el Código Fiscal de la Federación, el

contribuyente como solución a su caso, tendrá que pagar las diversas
contribuciones que se le notificó por medio del buzón tributario, teniendo las
siguientes contribuciones a pagar:

Pago Provisional del I.S.R. $ 327,220

Pago definitivo mensual de I.V.A. $ 200,000

Las cuales se presentan y pagan en fecha del 09/05/2022.

Cálculos correspondientes:
Monto total pagado de contribuciones: $596,548

No se impondrán multas cuando se cumplan de forma “espontánea” las obligaciones

fiscales. Esto cuando suceda fuera de los plazos señalados por las disposiciones
fiscales, pero no fue el caso, por lo tanto, también corresponde el pago de la multa
correspondiente.

Formato:
 4. Formas de extinción de los créditos fiscales, y/o
exenciones.
Problema:

El contribuyente de nombre Fernando Agustin Mercado Ramirez

(MERF020223AD8) desea extinguir una obligación de $150,000 que tiene con el
SAT derivada del IVA generado este periodo, dicho contribuyente cuenta con un
IVA a favor de $135,000 que quedó pendiente el periodo pasado y desea aplicar
una compensación.

Fundamentación legal:

Fundamentando en lo planteado en el artículo 23 primer párrafo del Código Fiscal

de la Federación nos menciona “Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a
su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio, siempre que
ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios.”

Solución:

En solución se hizo válido lo mencionado con anterioridad, debido a que el monto

del pago a realizar es mayor que la compensación el remanente que no se alcance
a cubrir con esta compensación, el contribuyente tendrá que pagarlo. En este caso
el remanente al que está obligado a pagar dicho contribuyente es de $15,000.
 5. Las infracciones y delitos fiscales relacionados con el
cumplimiento de los contribuyentes.
Problema:
El contribuyente Angel Perez, lleva un negocio dedicado a la venta de accesorios
para celulares, llamado “smart case” S.A. de C.V., al dar de alta su negocio ante el
SAT, no se dio cuenta que había cometido un error acerca de su domicilio fiscal, se
equivocó en el nombre de la calle, por lo que recibió notificación, acerca de dicho
error, debido a que él no se había percatado de ello.
Fundamento legal:
De acuerdo con los artículos, 44, 46,48 y 49, artículos en los cuales en la mayoría
de ellos se mencionan todas aquellas posibles visitas y notificaciones en lo que se
deberá tener bien establecida y de manera correcta el domicilio fiscal. También
conforme al artículo 137 de la misma ley que nos menciona que cuando se lleve a
cabo la notificación personalmente en caso de que no se encuentre a la persona a
notificar, se dejará en el domicilio un acuse de citatorio con el día y la hora en la que
se actuará, como nos menciona el artículo 135, todas aquellas notificaciones
surtirán efecto al día hábil siguiente en que se haya puesto en práctica la
notificación. En caso de que la persona a notificar no se pueda contactar, no se
tenga registro del últimamente o simplemente desaparezca se aplicará lo
establecido en el artículo 134, fracción III, que menciona que las notificaciones y
soluciones podrán ser realizados por estrados, que se llevará a cabo conforme al
artículo 139 que nos dice que las notificaciones por estrados se realizan publicando
el documento que se pretenda notificar durante los siguientes diez días en la página
electrónica que el efecto establezcan las autoridades fiscales, plazo que contará a
partir del siguiente dia en que sea publicado dicho documento.
Solución:
Debido a que pasaron los días que se le da para poder cumplir con la notificación,
el Sr. Perez tendrá que cumplir con una multa supuesta a la infracción relacionada
al artículo 79 fracción VI que menciona que es sanción señalar como domicilio fiscal
uno diferente al establecido en el artículo 10 del CFF, debido a que el SR. Perez no
acudió a solucionar dicho “error”, tendrá que estar cumpliendo con la multa que
establezca el artículo 80 que puede ir de los $3,870 a los $11,600.
También para poder hacerse cargo de la multa correspondiente, se puede hacer
directo desde la página del SAT en el apartado “adeudos fiscales”, en el cual solo
le pedirán su RFC y contraseña para poder proceder a llenar todos los campos
necesarios para el pago de dicha multa.
Formato:
 6. Procedimiento administrativo de ejecución, recursos
administrativos, recurso de revocación, procedimiento
contencioso administrativo o juicio de nulidad.
Problema:

El contribuyente solicitó un crédito fiscal y después de ser notificado de pago hizo

caso omiso y evitando pagar dadas las tres notificaciones de pago que se le
realizaron al contribuyente, la autoridad procedió a realizar el procedimiento
administrativo de ejecución (PAE).

Fundamento Legal:

El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE es el mecanismo

con el que cuentan las autoridades fiscales (SAT, IMSS, INFONAVIT, etcétera),
para exigir a los contribuyentes el pago de los créditos fiscales a su cargo que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes
fiscales.

El fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31 fracción

IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: el
Artículo 31 el cual nos dice que, son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir
para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad
de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

Es así que los contribuyentes están obligados al pago de contribuciones las cuales
de conformidad con el Artículo 2 del Código Fiscal de la Federación se clasifican en
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

Solución:

Pasos que lleva el desarrollo del Proceso Administrativo de Ejecución.

La autoridad fiscal emitirá un mandamiento de ejecución en el cual se señalará: la

fecha en la que se emitió el crédito fiscal que no ha sido cubierto por el
contribuyente, la autoridad que lo emitió, la resolución en la cual se emitió el crédito
y monto de este.
Posteriormente, la autoridad designada para practicar el Procedimiento
Administrativo de Ejecución se constituirá en el domicilio fiscal del contribuyente, y
requerirá la presencia de este o de su representante legal, si ninguno de estos se
encuentra, dejará citatorio de espera para el día siguiente. Y en caso de que el
contribuyente no atienda el citatorio, la diligencia se practicará con quien se
encuentre en el domicilio fiscal, presentando la autoridad el mandamiento de
ejecución con los requisitos legales, a quien se encuentre en el domicilio.

La autoridad requerirá a la persona con quien se entienda la diligencia, el pago del

crédito fiscal a su cargo o bien que acredite el haber cubierto el pago. Si se acredita
el pago del crédito fiscal ahí terminará la diligencia.

En caso de no acreditar el pago, la autoridad fiscal procederá a practicar el embargo

precautorio sobre los bienes o negociación del contribuyente hasta por un monto
equivalente a las dos terceras partes de las contribuciones determinadas incluyendo
sus accesorios. Una vez iniciado el embargo, la autoridad invita al contribuyente
para que señale los bienes que sean sujetos del embargo, si la persona con quien
se entiende la diligencia no señala bienes, o los que señaló son insuficientes la
autoridad ejecutora señalará los bienes sin seguir el orden declarado.

Posteriormente, dentro del plazo que dispongan las leyes fiscales, se llevará a cabo
el avalúo de los bienes embargados. Luego, la autoridad fiscal publicará la
convocatoria a remate, esto es, la publicación del listado de bienes que se van a
rematar, el valor inicial o base para su compra y los requisitos para participar en la
subasta.

SOLUCIÓN FINAL:

Para evitar que el proceso administrativo de ejecución comience con sus pasos, el
contribuyente debe acudir a pagar en cuanto reciba la primera notificación, una vez
que se inicia el PAE y empieza el embargo, se debe acudir a pagar inmediatamente
con todo y los recargos, o bien i el contribuyente no acredita el pago del crédito fiscal
pero exhibe o hace del conocimiento de la autoridad que interpuso en contra de ese
crédito un medio de defensa como por ejemplo el recurso de revocación o juicio
contencioso administrativo y así poder suspender la diligencia.
 Conclusiones
Castillo Pérez Adán
Después de realizar este producto integrador puedo llegar a la conclusión de que
es de suma importancia conocer los diferentes procesos a los que la contabilidad
fiscal está expuesta, pues como pudimos practicar con los casos que presentamos
en este trabajo, es la consumación de todo lo aprendido durante el semestre,
empezando por las obligaciones de los contribuyentes de las cuales debemos
conocer completamente pues son la base de nuestra formación como contadores
públicos, y continuando con esta formación otro de los puntos a tratar en este trabajo
son las contribuciones que se hacen y gracias a este punto pude comprender la
justificación que se toma para el nacimiento de las mismas, lo cual para mi es un
punto importante pues me sirve como para saber el porqué de las cosas, pero aún
más importante es que me sirvió para saber cuales son los formatos que se
necesitan llenar para solicitar las diferentes situaciones que los casos desarrollados
fueron presentando y personalmente considero muy importante y de mucha ayuda
esa parte del producto integrador de aprendizaje pues se encuentran en la parte de
la solución de las problemáticas presentadas y es lo que en el mundo real me va a
ayudar para resolver los problemas de los contribuyentes. Como comentario final,
me gustaría decir que desarrollar este trabajo me sirvió mucho para reafirmar y
poner en práctica los conocimientos aprendidos durante el semestre.
García Reyes Estivanly Leticia

Para concluir con este producto integrador de aprendizaje, puedo decir que me
sirvió de mucha ayuda al volver a leer cada uno de los temas que se usaron para
simular cada caso correspondiente que se pedía, como por ejemplo el tema de las
obligaciones y derechos de los contribuyentes, puede intervenir lo de estar
registrado en el Registro Federal de contribuyentes y al igual lo de estar obligados
al pago de impuestos y hacer declaraciones en el lapso determinado. También se
vio el tema de los requerimientos y notificaciones de las autoridades, aquí se vieron
las notificaciones que las autoridades mandan al contribuyente por medio del buzón
tributario, un ejemplo de esto sería de un pago omitido de las contribuciones, en las
cuales se calcularán diversos recargos, actualización y multa si es el caso en que
el pago no se hizo de forma espontánea o en la fecha correspondiente. Se vieron al
igual lo que son los créditos fiscales y otros que se abarcaron a lo largo del
semestre.

Para terminar, me gustaría mencionar que este trabajo es de gran importancia pues
abarcó los temas vistos en clase a lo largo del curso de Código Fiscal de la
Federación, me ayudará tanto en la educación como en mi vida personal y laboral,
ya que es de suma importancia saber cada uno de estos aspectos y ponerlos en
práctica si los llego a necesitar.
Rodríguez Cisneros Alejandra Nayeli
Con este trabajo final, no pudimos dar cuenta cuán importante es poder saber
relacionar todos los artículos vistos en clase al igual que otros que fuimos viendo a
lo largo de las diferentes evidencias que hicimos durante el semestre, también lo
bueno de esta evidencia fue que al crear nosotros los casos, de esa manera también
nosotros buscamos una solución a como nosotros con lo aprendido en clase vimos
que sería lo correcto o lo mejor para hacer para cada caso que se presentó.
También a la hora de hablar de las multas que se podrían estar presentando
pudimos recurrir a la última evidencia realizada ya que de ahí nos fue más fácil
relacionarlo, también que gracias a esa evidencia nosotros ya sabíamos que si
aplicaba a nuestros casos presentados.
Vélez Salazar Sergio Eduardo

En lo personal pienso que este trabajo en conjunto es un gran cierre para esta
materia debido a que engloba prácticamente todos los temas vistos a lo largo del
curso y poner nuestro conocimiento a prueba al inventar hasta cierto punto cada
uno de los casos, es una gran autoevaluación tanto personal como en equipo para
medir si lo aprendido a lo largo de la materia fue bien sintetizado de nuestra parte y
plasmado en este producto integrador de aprendizaje.

Por último, me gustaría decir que este trabajo me pareció muy interesante ya que
en anteriores materias relacionadas con el derecho no habíamos visto tanta práctica
y en esta vienen mas cálculos o tarifas que se deben de tomar en cuenta y que
aplicaremos en nuestra vida laboral obviamente que nos debemos de estar
actualizando conforme este tipo de leyes lo vayan haciendo y no enfrascarse en
cálculos del pasado sino que es ir adaptándonos a los cambios o variaciones que
estos casos puedan sufrir.

Zavala Contreras Karla Yazmin

En este Producto Integrador de Aprendizaje pudimos poner en práctica los casos

simulados y les tuvimos que dar solución justificando los artículos relacionados a
cada uno de los temas problemas. El cumplimiento de las obligaciones del
contribuyente es indispensable para lograr la finalidad de las contribuciones en
cuanto a la entrega al fisco de los ingresos que se habrán de dedicar a cubrir los
gastos públicos ajustándose a las disposiciones legales y los principios de
proporcionalidad y equidad. Esto es muy importante e interesante porque son
circunstancias que pasan en la vida cotidiana, nos ayudan a ver cómo podemos
solucionar las situaciones mediante la ley, también todo esto nos puede servir en
un futuro para aprender y no cometer estos errores que pasamos en los casos al
igual podemos ayudar a otras personas con nuestro aprendizaje en sus problemas
si tienen una situación similar.