Auditoría I

El auditor deberá tener información general relativa a lo siguiente: el hilo del negocio, la cantidad de
personal,el tipo y la cantidad de transacciones mercantiles contables que realiza, los estados financieros,
aclaración de las cuentas contables, si fuese necesario, la existencia de oficinas descentralizadas, la revisión
superficial de los libros de contabilidad, registros contables mensuales y cualquier otra información que se
requiera para lograr un adecuado conocimiento de la empresa.
En esta actividad inicial se define claramente el alcance de auditoría y el tipo de servicio que requiere el
cliente, el periodo que se va realizar así como los aspectos relativos a la disponibilidad de instalaciones físicas
y de equipos para los auditores.
2) Estimación de honorarios y preparación de la oferta: Con base en los datos reunidos en la visita
previa el auditor deberá hacer una estimación de las horas hombre que utilizará para realizar su trabajo u de
esta forma se define el monto de los honorarios que deberá cobrar.
El presupuesto de las horas hombres deberá conservarse con el propósito de verificar la ejecución real.
Una vez definido este aspecto el auditor elabora la oferta de servicios.
Si se detectan limitaciones el auditor deberá analizarlas en toda su extensión para definir si es posible hacer su
trabajo siguiendo las normas de auditoría. En caso de que estas últimas no puedan aplicarse el auditor deberá
rechazar el trabajo.

3) Contratación Del servicio: Una vez que el cliente haya aprobado la oferta de servicio es conveniente
confeccionar un contrato que tendrá las obligaciones de cada una de las partes, asi como los derechos y otros
elementos que se consideren necesarios para aclarar los términos de la presentación del servicio y su
retribución.
4) Inicio del trabajo: La modalida para la presentación de servicios pide ser mediante reviciones parciales o
una revision unica al cierre del periodo.
● Las revisiones parciales consisten en visitas que puden ser bimestrales, trimestrales, cuatrimestrales u
otro periodo que se convenga con el cliente el las cuales el auditor aplica el cuestionario de control
interno y realiza examenes sobre algunas cuentas que se seleccionan utilizando su criterio con el fin
de adelantar el trabajo de revisión al cierre del periodo fiacal. Por cada una de estas visitas deberá
emitir un informe qie se llama carta de gerencia que contiene una revison de los aspectos realizados
aso como recomdaciones necesarias.
Si no fuere posible realizar exámenes parciales es conveniente realizar al menos una visita a la empresa antes
de la visita de cierre con el fin de realizar una evaluacion profunda del sistema de control interno lo que
permite definir la profundidad con qie dena realizarse las pruebas de auditoria.
En esta actividad el auditoe debera diseñar las ceduñas de trabajo, con la información proveniente de los
estados financieros que será sometida a revisión.
También el audotoe define la amplitud de las pruebas que se van a realizar, así como los criterios y métodos
que se utilizaran en la selección de las muestras; preparara el programa de auditoria, asignara el personal
responsable del trabajo y tomará las medidas para la disposicion del tiempo que requiere el trabajo que va a
realizar.

Pruebas de aiditoria

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor de evidencia compensatoria

Pruebas de control
Estan relacionadas con la efectividad de control interno. Tienen por finalidad obtener evidencia de los
procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza. El auditor tiene que averiguar:
1. Si el control existe
2. Si es eficiente
3. Si trabaja continuamente o cuando lo vigilan.

Las pruebas de control presentas procedimeientos de auditorias diseñados para verificar si el proceso de
control interno de cliente esta siendo aplicado de acuedo a la manera en que se le describio al auditor y de
acuerdo a la intencion de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento estan relacionasdas con 3 aspectos de los
contrloes del cliente.
1. La frecuencia con que los procedimientos de control fueron efectuados.
2. La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control.
3. La persona que ejecuta el procedimiento debe ser independiente de funciones incompatibles para
wue el control sea efectivo.
Pruebas analiticas

En esta peueba el aiditor hace un analisis de razones fincieras para observar el comportamiento de las cuentas.
En este tipo de pruebas el auditor compara informacion financiera de periodos anteriores considerando los
cambios cobocodos, resultados esperados tales como presuspuestos, pronosticos o predicciones. Tambien
analiza información acerca de la industri en la que el cliente ópera, EJEMPLO informaciones sobre los
margenes brutos entre otros.
Pruebas sustantivas

Cedulas de auditoría
Las cedulas de auditoria son documentos en los qie se describem los procedimientos y técnicas utilizadas
durante la ejecucion de la auditoría, así como los resultados y conclusiones en que el auditor sustenta du
opinión.
Clasificacion de las cédulas de auditoría

● Cédulas sumaria o de resumen

En estas cedulas se resimen cifras procedimientos y conclusiones del rubro EJEMPLO ingresos, deducciones
o asignaciones presupuestarias.
Hay que señalar que este tipo de cédulas contienen los principales indicadores contables o estadísticos de la
operación así como su compararcion con períodos anteriores con el proposito de que se detecten desde ese
momento desviaciones importantes que requieran aclaración antes de concluir la revicion.
● Cédula analítica:
En las cédulas analíticas además de incluirse el análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento
en el rubro también se detalla la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones
formuladas.
● Cédula sub analítica:
En esta se efectúa la desagregación, detalle o análisis a profundidad de los datos contrnidos en una cedula
analitica, mediante la aplicacion delos mismos procedimientos o de otros complementarios.

Estructura de las cedulas de auditoría

Las cédulas de auditoría presentan 3 partes importantes.

1. Encabezado: aquí se presentan el logotipo de la empresa, las siglas de la entidad, y el nombrw de ña
dirma que audita.
2. Cuerpo o contenido principales: es la parte mas importante de la cédula en ella se asientan los
resultados y la informacion obtenoda por el auditor.
3. Pie o calze: se ubica en la parte final de la cédula al pie de pagina de la cedula se anota la fuente de
datos y significado de las marcas, así como la firma del auditor que la elaboró y de quien superviso el
papel de trabajo.

Papeles de trabajo
Son el conjunto de cedulas y documentos qie poseen movimientos contables y que se usan para realizar un
análisis o examinar la empresa.
Los auditores deben considerar importante la preparacion de los papeles de trabajo pata describir las pruebas
realizadas, tener conocimiento sobre que son las cédulas de auditoría para apoyar los procedimie tos aplicado
y los resultados con los qie se sustentan y los rwsultados con los que se sustentan y apoyan las observaciones
recomendaciones y acciones.

Objetivos de los papeles de trabajo

● Facilitar la preparacion del informe de auditoria.

● Comprobar y explocar en detalle las opiniones y conclusiones del informe.
● Proporcionar informacion para la preparacio de informaciones tributarias e informes para los
organismos de vigilancia del estado.
● Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
● Proveer un registro historico permanente de la informacion examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
● Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Esquema de firma de auditoría

Socios
Directores
Gerentes
Supervisor
Senior
Encargados de staff
Junior
Traine