ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

AUDITORIA AMBIENTAL Y GUBERNAMENTAL

´ DOCENTE:

DRA. MÉLIDA H. PECHO RAFAEL

PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO

1. CONJUNTO DE CEDULAS Y
DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS EN EL
CUAL SE ANOTA LA EVIDENCIA
ENCONTRADA POR EL AUDITOR.

2. ES LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE
LA LABOR REALIZADA POR EL
AUDITOR.
 EN RESUMEN
Papeles de
Conjunto de documentos trabajo
electrónicos, comprende:
cedulas, documentos, hojas de
cálculos, reportes, fotos,
grabaciones u otros, que
obtiene el auditor.

Es la evidencia documental y
sirve como sustento para el
informe.
 SEGÚN LA NIA 9 “DOCUMENTACION”
EN SUS PARRAFOS 3 AL 8 SEÑALA:

AYUDA A PLANEAR Y EJECUTAR

LA AUDITORIA

AYUDA A SUPERVISAR EL TRABAJO

DE AUDITORIA

PROPORCIONA EVIDENCIA DEL TRABAJO

DEL TRABAJO DEL AUDITOR
 SAS 41 = ESTIPULA

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN

PARA:

a. Proporcionar el soporte principal del

informe del auditor.

b. Ayuda al auditor a ejecutar y

supervisar el trabajo de auditoria.
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
Reportes contables
Preparados
Estados Financieros
por el cliente Análisis de cuentas

Quien Preparados Confirmación de clientes,

elabora por terceros de proveedores, otros.
Informe de SUNAT, Bancos,

Preparados Arqueo de caja

por el auditor Hallazgos de auditoria
Informe de auditoria

Estatuto
A. Permanente Organigrama
Según Historia de la Empresa
archivo
Programa de auditoria
A. Corriente Carta de Control Interno
Hallazgos de auditoria
 ORGANIZACIÓN

Para simplificar esta agrupación nos centrarnos solamente en:

Archivo
Corriente
Por su
uso
Archivo
Permanente
 CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
Cedulas elaboradas por el auditor:

CEDULAS
CEDULA MATRIZ AUXILIARES

CEDULAS

Es la principal cedula
de trabajo. Genera de la
Presenta de manera Cedula matriz,
global los montos. Y contiene:
- Cedulas sumarias
De ella se genera las - Cedulas analíticas
cedulas auxiliares
 CEDULAS
CEDULA SUMARIA
ANALITICAS

CEDULAS
AUXILIARES

Desagrega la
Desagrega cada
información
una de las
que proviene de la
cedulas sumarias
cedula matriz.
 FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 No existe un formato específico

 existen prácticas aceptadas en uso
de tipo general que dan un FORMATO
ACEPTABLE

ENCABEZADO FINAL
 Nombre de la entidad  Índice o código del P/T
 Fecha o período cubierto  Iniciales del que formuló
 Título del P/T  Iniciales del revisor

CONTENIDO
 Detalles del trabajo realizado
 Resultados del trabajo
 Conclusiones
 ELABORACION DE LOS PAPELES
Ser ordenado y limpio
• Escriba en forma legible
• Use lápiz negro
• Use lápiz de color rojo para marcas y símbolos
• No coloque mucha información en una sola página
Sea exacto
Coloque título a cada papel de trabajo
Nombre del cliente
Breve descripción de su contenido
Período de tiempo
Colocar la fecha e iniciales del auditor que realizó el
trabajo.
Utilice los papeles de trabajo de tamaño adecuado
Para cada caso, puede ser de 7 o 14 columnas.
 CONFIDENCIALIDAD

Es de naturaleza NO divulgar los

confidencial, solo son conocimientos
manejados por los adquiridos sobre
auditores. su cliente.
Ser reservado.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Son de propiedad del auditor.

En caso de litigio ante el poder judicial,

el auditor debe presentar sus papeles de trabajo

como sustento del informe.
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

Asistentes Asistentes

Encargado o
Jefe de Comisión
Jefe de Equipo Formulan

Supervisor o
Supervisor
Gerente

Socio o Notas Jefe

Socios De OCI
Revisión
 ORGANIZACIÓN Y CODIFICACION
DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y
MARCAS DE AUDITORIA
 CODIFICACION DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

Sistema ALFA NUMÉRICO

Combinación de letras ( A, B, C, D, ...... y
números (1, 2, 3, 4, 5 .......... ) Queda a
criterio de cada auditor la forma de utilizar o
combinar las letras y los números.

Para las entidades conformantes del Sistema

Nacional de Control, las pautas de codificación
están estipuladas en el MAGU.
MARCAS DE AUDITORIA
 MARCAS DE AUDITORIA

 Se le conoce como “Claves de auditoría”, son

símbolos, signos y distintivos que hace el
auditor para señalar el tipo de trabajo,
prueba, técnica o procedimiento aplicado.

 Existe varias formas y se puede utilizar

varios colores de lápices para realizarlos.

 Generalmente se utiliza lápiz rojo.

 MARCAS DE AUDITORIA

Tenemos como ejemplo:

• Cotejado con registro auxiliar
@ Verificado con libro de actas
 Conforme
µ Cheque devuelto por falta de fondos
 Operación no comprobada
 Comprobante no autorizado
 Pendiente de reembolso
ä Suma verificada
 No aplicable
µ Suma comprobada
 ORDENAMIENTO,
CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
 ARCHIVO PERMANENTE
 ESTATUTO
 HISTORIA DE LA COMPAÑIA.
 ESCRITURA DE CONSTITUCION
 CONTRATOS, CONVENIOS.
 ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD AUDITADA
 CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL
 PRESUPUESTO ANALITICO DE PERSONAL
 PLAN ESTRATEGICO
 PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
 REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA
 ETC.
 ARCHIVO CORRIENTE
 PLAN ANUAL DE CONTROL
 OFICIOS REMITIDOS Y RECEPCIONADOS
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
 PROGRAMA DE AUDITORIA
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
 MEMORANDUM O CARTA DE CONTROL INTERNO
 HALLAZGOS DE AUDITORIA
 EVALUACION DE ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS
 BORRADOR DEL INFORME
 INFORME CORTO
 INFORME LARGO
 ETC.
MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN