OBJETIVOS E IMPORTANCIA El objetivo principal consiste en ayudar al auditor a garantizar que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas

establecidas. Dichos papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual sirven de base para planificar la auditoria, llevar un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría y una base de análisis. Los objetivos fundamentales: Cumplir con las disposiciones legales. Servir de guía en revisiones subsecuentes. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.  Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.  Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.  Facilitar la preparación del informe. 
  

Se deben consideran completos los papeles de trabajo cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Estos papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por lo tanto, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren el trabajo efectuado por el contador, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.

CONTENIDO Contenido mínimo: 
Detalles de las contrariedades en el trabajo y soluciones de la misma.  Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su     

existencia física y valoración. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar están de acuerdo con los registros de la empresa. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

No deben ser:

No existe una forma estándar para los papeles de trabajo. CLASIFICACIÓN Con base en su utilización y contenido. índices y formas de la cedula. Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo. Copia de la contabilidad de la empresa. Fecha de auditoria. sino también en ejercicios futuros. al presente y al futuro. El contenido del archivo permanente puede ser:     Historia de la compañía. pero deberán contener:           El nombre de la compañía sujeta a examen. Más bien los papeles de trabajo se diseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeación. Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones. Fecha en que la cédula fue preparada. Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan. . Contratos y convenios a largo plazo. Sistemas y políticas contables. Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación. La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refiera los datos que contiene. No deberá ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Área que se va a revisar. Estados financieros de los últimos años. Permanentes o continuos Son aquellos que se usaran continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo en el que se preparan. FORMA El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar su examen y proporcionar un registro de la auditoría realizada. copia de los estados financieros o copia de la auditoria del año pasado. sus datos se refieren normalmente al pasado. Fuente de obtención de la información. se clasifican en permanentes o expediente continuo y de trabajos actuales (o temporal). También se conoce como el archivo permanente.

se clasifican de acuerdo a la guía para la elaboración de papeles de trabajo. así como su comparación con los estándares del periodo anterior. Su aplicación parte de razonamiento de tipo financiero o estadístico. ha de detallarse la información obtenida. con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran explicación. como por ejemplo la rentabilidad o producción per cápita. Estado tributario. pruebas realizadas y los resultados obtenidos.  Analítica Además de contener la desagregación o análisis de un saldo. Las pruebas que deben consignarse se refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de trabajo. Es conveniente que estas cedulas contenga los principales indicadores contables o estadísticos de la operación. . rubro o grupo de cuentas sujeto a examen. a la fecha o por período que se trate. procedimientos y conclusiones del área. se incluye el análisis de cifras específicas o revisión de algún calculo que es útil para reforzar los resultados de las pruebas. concepto. Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones.  Hojas de trabajo de la última auditoria. En dichas cedulas. de informe. de observaciones y de seguimiento de recomendaciones. aclaración o ampliación de algún procedimiento antes de concluir la revisión. se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas. operación o movimiento del área por revisar. esta cedula (sub-analítica) seria aquella en se mostraran los saldos mensuales de dichas cuentas. representados por las observaciones. analíticas. Por ejemplo. sub-analíticas. al examinar la cuenta de inversiones en valores. se incluyen resultados finales. cifra. programa. Además. además. Trabajos actuales (temporal) Son papeles de uso limitado para una sola auditoría. y que a ellas se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.  Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorias.  Sumarias o de resumen En estas se resumen las cifras. considerando las cifras y datos asentados en la cedula sumaria. en cedulas sumarias. Los papeles de trabajo denominados cedulas de auditoria.  Sub-analíticas En estas se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una cedula analítica.

ser resumirán en esta cedula.com/trabajos/cuestionario-auditoria-unidad-3-y-4/ .  De seguimiento de observaciones Si de dicho trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales habrá que dejar constancia. primeramente a través de las cedulas de discusión o de comentarios y luego a través de estas.net/JOVIMECARCH/tecnicas-y-practicas-de-auditoria-presentation http://www.wikiteka. a fin de ofrecer un panorama del trabajo realizado y de las acciones que se puedan emprender.shtml#clases http://www. identificando con el número de cedula correspondiente para facilitar su consulta y revisión. De observaciones Deficiencias e irregularidades que se encuentren en el transcurso de la revisión.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.  De informes Al concluir la auditoría y de manera adicional se incluirá al inicio del expediente de los papeles de trabajo un informe donde se exponga brevemente los antecedentes de auditoria.slideshare.monografias. procedimientos aplicados y sus resultados. Fuentes consultadas: http://www.

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