COMERCIAL BICHITO DE ORO S.A.

PROGRAMA DE TRABAJO PARA CLIENTES

A: Al 31/dic/2018

OBJETIVOS DE AUDITORIA

Determinar si los valores registrados en clientes son realizables o recuperables de forma efectiva.

Comprobar si las cuentas por cobrar de clientes son auténticas y si tiene origen en operaciones de ventas.

Determinar la antigüedad de las cuentas por cobrar de los clientes y verificar si existen valores que deban
incurrir provisión por deterioro debido a la antigüedad o irrecuperabilidad.

Verificar si la valuación de cuentas incobrables estan siendo calculadas correctamente en base a las normas
contables o impositivamente.

Verificar que todos los ingreso por cuentas por cobrar esten correctamente registrados en la contabilidad,
comprobando que correspondan a transacciones realizadas durante el periodo y que se haya determinado de
forma razonable y consistente.

Verificar si las cuentas por cobrar han sido pignoradas o puestas en garantía por alguna contraprestación.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Horas Horas Realizado

Actividad a ser ejecutada Ref. P/T Variación
Estimadas Reales por

1. Aperture de la cédula sumaria en base a la

información detalla solicitada al cliente. Una vez
obtenida la información cotejar los saldos con el
libro mayor auxiliar para verificar que los saldos
sean los correctos.

2. Obtenga los detalles de los clientes,

distribuidores y cuentas incobrables para la
apertura de los papeles de trabajo .

3. Efectue una mineria de datos con la información

obtenida de la base de clientes proporcionada por el
cliente, para confirmar las consistencias e
inconsistencias de la información y ciertos patrones
que llamen nuestra atenciòn sobre un indicio de
fraude, riesgo o debilidades de control y los
resultados obtenidos documentar y comentar con el
cliente.

4. Efectue una estadística de circularizaciones y

concluir sobre su resultado.

5. Efectuae confirmaciones a clientes en base al

muestro seleccionado
a) Clientes que tengan una deuda
total mayor a $ 20 000
b)
Clientes que superen el cupo de $ 3 000
c) En caso de que clientes esten incluidos en los
literales a y b enviar una sola confirmación.
5. Prepare las confirmaciones con el formato
establecido por la empresa, la firma del gerente,
sacar copias, archivar, ensobrar y enviar con el
mensajero de la firma auditora para recibir
respuesta.
6. Solicite alguna evidencia por parte del mesajero
para verificar la entrega de las confirmaciones.

7. Realice gestiones de seguimiento de los clientes

para que respondan las confirmaciones con la
ayuda y obtener respuesta.

8. Compare los registros contables con los

resultados obtenidos de las confirmaciones y
determinar si es necesario realizar un ajuste,
reclasificación u observación.
9. Provisión incobrables
Efectue un relevamiento del proceso para conocer
cual es la metodología utilizada por la empresa para
determinar la provición de cuentas incobrables,
tratando de identificar entre otros aspectos lo
siguiente: -
Periodicidad
- Documentación de respaldo
- Funcionarios intervinientes
- Si se consideran
aspectos contables o impositivos
- Si
participan los abogados externos
- Como determinan la provisión
- Si se requiere la
autorización del directorio - Si
existe algún manual o instructivo.
10. Revice en base del conocimiento y relevamiento
del proceso para incobrables que la provisión
determinada por la empresa al 31-12-2018 sea
adecuada y no se encuentre sobrevalorada o
subestimada y en caso de existir diferencias
proponer sus ajustes respectivos.

11. Efectue procedimientos analíticos o alternativos

en caso de que la conclusión sobre la conformidad
de las circularizaciones de los clientes sea no
satisfactoria o no adecuada para determinar la
existencia y recuperación de las cuentas por cobrar
a los clientes así como su provisión. Para lo cual
seleccione una muestra que al menos cubra el 80%
del saldo por cobrar al 31-12-2018. Los
procedimientos que se van aplicar documentar en
los papeles de trabajo y concluir sobre su grado de
recuperación.

12. Revice que todos los papeles de trabajo esten

debidamente completados, llenados, referenciados,
fechados y firmados.

13. Revice y complete todos los pasos del programa

de trabajo, en caso de que algún paso del
programa no fue efectuado señalar cual fue su
motivo y justificación.

14. Concluya sobre la razonabilidad de la cuenta

contable que fue sujeta a revisar y como resultado
de los procedimientos de auditoria aplicados.

TOTAL DE HORAS
ELABORADO POR: APROBADO POR:
Carlos Fuentes Fernanda Simba
Senior de Auditoría Socia