Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron
en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la
auditoria realizada. No existe una forma standard para los papeles de trabajo. No deberá ser
inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se
diseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales como
planeación, índices y formas de la cedula.

Lineamientos Generales Para Preparar El Informe

El informe debe presentarse en forma puntual para que pueda tener verdadero efecto en el
desarrollo de una organización. Por tanto deben considerarse los siguientes aspectos:
* No perder de vista el objeto de la auditoria cuando se llegue a las conclusiones y
recomendaciones finales.
* Aprobar las soluciones que se propongan para determinar practicidad y viabilidad.
* Explorar diferentes alternativas para trasladar las causas y efectos inherentes a los hallazgos,
para cambiarlas en recomendaciones preventivas o correctivas, dependiendo el caso.
* Igualar la integración y presentación de los resultados para que tenga coherencia entre los
descubrimientos y los criterios para su atención.
* Fructificar todo el apoyo posible para fundamentar repetidamente los resultados.
* Al llegar a los niveles de decisión los elementos idóneos para una toma de decisiones objetiva y
congruente.
* Crear las bases para constituir un mecanismo de información indestructible.
* Crear conciencia en los niveles de decisión de la importancia que reviste el incumplimiento (o
hacerlo extemporáneamente) de las medidas recomendadas.
* Construir la forma y contenido que deberán observar los reportes y seguimiento de las
acciones.
* Por último se debe tomar en cuenta los resultados de auditorias efectuadas con anterioridad,
para evaluar el tratamiento y cursos de acción tomados en la culminación de resultados.

Funciones de los papeles de trabajo:

• Facilitar la preparación del informe.
• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
• Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los
organismos de control y vigilancia del estado.
• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
• Servir de guía en revisiones subsecuentes.
• Cumplir con las disposiciones legales.

Propiedad de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el
cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo
el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal
como evidencia legal. Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las
oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

Preparación
• Cliente y ejercicio a revisar
• Fecha
• Nombre y apellidos del sujeto
• Objeto de los mismos
• Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado

Contenido mínimo
• Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el
trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
• Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su
existencia física y valoración.
• Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
• Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
• Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese
sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
• Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las
que llega.
• Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

No deben contener
• No ser copia de la contabilidad de la empresa
• No ser copia de los estados financieros
• No ser copia de la auditoria del año pasado.

Estructura general de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
• El nombre de la compañía sujeta a examen
• Área que se va a revisar
• Fecha de auditoria
• La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
• Fecha en que la cédula fue preparada
• Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
• Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
• Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
• Fuente de obtención de la información
• Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las
sumarias y estas con el balance de comprobación.

Tipos de papeles de trabajo

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán clasificar en
tres grupos:
a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentación que la empresa
pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros,
memoria, escritura, contratos, acuerdos.
b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de
los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.
c) Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por toda la documentación
elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas,
descripciones, detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas,
transacciones.

Organización de los papeles de trabajo

Archivos permanentes:
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histórica o continua
relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de información sobre la auditoria
que es de interés continuo de un año a otro en estos se incluye lo siguiente:
• Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia continúa como el
acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos y los
contratos.
• Análisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continúa para el auditor.
• Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compañía
• Los resultados analíticos de de auditorias de años anteriores.

El objeto de este archivo es de singular significación. Incluye datos y documentos de interés no

sólo ejercicio en revisión sino a futuros ejercicios, historia de la empresa los propósitos con los
siguientes: 1. Conocimiento por parte de personas ajenas en asuntos del cliente, pueden
rápidamente conocer el desarrollo normal de operaciones financieras y económicas.

2. Proporciona el resumen de partidas, de manera inmediata, evitando la revisión de algunos

rubros;

3. Sirve para evitar de preparar nuevas cédulas sobre rubros de poco o ningún movimiento;

4. Agenda para separar y organizar datos especializados para auditorías subsecuentes

En el archivo permanente se encuentran anotaciones del auditor que van a servir para la próxima
revisión. En caso de funsión a otra empresa o reorganización, el archivo permanente juega un
papel importante, porque proporciona la historia de la entidad y porque da una explicación sobre
activos y utilidades. El contenido del archivo permanente puede ser el siguiente:

Archivos presentes
Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se esta
aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el año de la
auditoria.

o Estados financieros

o Planes anuales de trabajo

o Programas de auditoria

o Hojas de trabajo
o Borrador e informe final de cada examen.

PRINCIPALES PAPELES DE TRABAJO EN EL:

LEGAJO DE PLANIFICACION

Este legajo documenta toda aquella información relacionada al proceso de planificación de la

auditoría; por lo tanto, deberá incluir la información básica sobre la cual descansa el plan de
trabajo. La planificación normalmente incluye papeles de trabajo relacionados con:

- Información concerniente a la estructura legal y organizacional de la empresa.

- Extractos o copias de documentos legales, acuerdos y actas importantes.

- Información concerniente al sector de actividad económica, entorno económico y entorno

jurídico en que opera la empresa.

- Carta de compromiso. (Ver modelo en Norma Internacional de Auditoría)

- Evidencia de los procedimientos aplicados por el auditor para el conocimiento de las

operaciones de la empresa.

- Evidencia de la aplicación de los procedimientos analíticos como: Análisis de tendencias (Modelo

1), pruebas de razonabilidad (Modelo 2), análisis de relaciones (Modelo 2), análisis de razones
financieras (Modelo 3) y comparaciones.

- Evidencia de la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control.

- Evidencia del conocimiento del auditor, del sistema de contabilidad y de los controles internos
vigentes en la empresa por medio de: Diagramas de Flujo, Cuestionario (Modelo 4), Memorando
descriptivo o una combinación de estos.

- Planilla de Prueba de recorrido (Modelo 5).

- Planilla de deficiencias (Modelo 6)

- Planilla Resumen de controles fuertes y clave (Modelo 7).

- Planilla de conclusión del diseño de los controles internos contables.

- Programa de cumplimiento (Modelo 8) (pruebas de cumplimiento) por ciclos:

Ciclo de ventas – cuentas por cobrar – ingresos de caja bancos.

Ciclo de compras – cuentas por pagar – egresos de caja bancos.

Ciclo de existencias – costos de producción

Ciclo de nominas.

Ciclo de tesorería.

- Presupuesto de horas/auditor (Modelo 13).

LEGAJO PERMANENTE

Entre otros están:

- Organigrama

- Manuales de procedimientos, funciones, descripción de cargos, de organización, Manual de

contabilidad, plan de cuentas.

- Limites de autorización, lista de autoridades, directores, gerentes y empleados claves.

- Escritura de constitución

- Estatutos, reglamento interno

- Escritura del ultimo incremento de capital

- Contratos de venta, compra, Leassing financieros y/o administrativos

- Acuerdos, convenios de deudas a largo plazo

- Copia de los títulos de propiedad de los bienes

- Resumen de pólizas de seguro

- Extractos de actas de las reuniones de los accionistas y directores (Modelo 14)

- Extractos de correspondencia emitida y recibida (Modelo 15)

- Lista de los principales registros y formularios de contabilidad, indicando quienes los mantienen
o custodian

- Correspondencia de la firma a la gerencia

- Asuntos de servicio al cliente

- Copia de informe de control interno y dictamen del año anterior

- Copia de los estados financieros del año auditado y del año anterior

- Acuerdo colectivos de trabajo, convenios, escala salarial

- Acuerdos con sindicatos o gremios de profesionales.

LEGAJO CORRIENTE

Incluye la información y documentación obtenida y/o preparada por el auditor durante el proceso
de ejecución del examen, que permita demostrar el cumplimiento de las actividades
programadas y la obtención de evidencia suficiente y competente que sustente las conclusiones
del auditor como ser entre otros:

- Planillas llave o maestra

- Programa de auditoría (Modelo 16)

- Sumarias (Modelo 17)

- Subsumarias (Modelo 18)

- Planillas de excepciones (Modelo 19)

- Planilla de asientos de ajuste propuestos (Modelo 20)

- Planilla de muestreo (Modelo 9)

- Arqueos de efectivo y valorados (Modelo 21)

- Reconciliación bancaria (Modelo 22)

- Resumen de confirmaciones (Modelo 23)

- Recuento físico de inventarios (Modelo 24)

- Análisis de la antigüedad de saldos de clientes (Modelo 25)

- Cobros y pagos posteriores (Modelo 26)

- Corte de compras (Modelo 27) y ventas (Modelo 28)

- Análisis del rubro activo fijo (Modelo 29)

- Análisis de la Cobertura de los Seguros (Modelo 30)

- Análisis de la cuenta inversión en acciones (Modelo 31)

- Análisis de la contingencia y hechos posteriores

- Análisis de las demás cuentas de los rubros del activo, pasivo, ingresos, costos y gastos

- Planillas de soporte (son todos los documentos de la empresa utilizados por el auditor para
sustentar sus conclusiones, en estos casos es necesario identificarlos además de la referencia con
las iniciales PPE (papel Proporcionado por la Empresa))

- Carta de Manifestación de la Gerencia (Ver Modelo en Norma Internacional de Auditoría) y Carta

de confirmación de abogado interno y externo (Modelo 32) debidamente correferenciado a los
papeles de trabajo en donde se evidencie el análisis de las afirmaciones.

- Evidencia de la supervisión aplicada al trabajo de los asistentes.

LEGAJO RESUMEN

El propósito de este legajo es compendiar información significativa que se encuentra archivada

en otros legajos, de tal forma que permita: Obtener una visión global sobre los resultados del
trabajo, conocer los principales hallazgos y limitaciones, comprobar el cumplimiento de las
Normas de auditoría e incluye:

- Copia de los estados financieros examinados

- Dictamen Independiente.
- Informe de control interno y otros informes emitidos

- Resumen de ajustes propuestos (Modelo 33)

- Copia de la Carta de Gerencia (se recomienda solicitar al inicio y al finalizar la Auditoría)

- Copia de la Carta de abogados (se recomienda solicitar al inicio y al finalizar la Auditoría)

- Memorando resumen de auditoría (Modelo 34)

- Planilla de verificación de los asuntos importantes con las conclusiones del auditor, incluyendo
la forma en que resolvieron o trataron dichas situaciones y asuntos inusuales, si los hubo.

- Relación de puntos pendientes (hasta ser aclarados)

- Aspectos que en criterio del socio es importante tomar nota para la auditoría y auditorias
recurrentes

- Copia de las cartas y/o comunicaciones a la Gerencia o discutidos con ella, incluyendo los
términos de compromiso.

- Comentarios sobre el tiempo insumido y variaciones con respecto al presupuesto de

horas/auditor

- Lista de comprobación del cumplimiento de la planilla del enfoque de auditoría y de los

programas de auditoría

- Lista de verificación o control de calidad.

- Listado de verificación de conclusión de auditoría

- Listado de verificación de revisión por el socio.