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Profesora:
Sunny Rivas
Autores:
Gil, Norliangel
Guerra, Crisbel
Guerrero, Elvis
Torres Wellzar
INTRODUCCIÓN ............................................................................................ II
LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ..................................................... 1
Principio de Legalidad ................................................................................. 3
Principio de Generalidad ............................................................................. 3
Principio de Capacidad Económica y/o Contributiva ................................... 4
Principio de Progresividad ........................................................................... 4
Principio de Igualdad ................................................................................... 4
Principio de Justicia o Equidad .................................................................... 4
Principio de No Confiscatoriedad ................................................................ 5
LA CONCURRENCIA DE LOS PODERES FISCALES EN LOS ESTADOS
FEDERALES .................................................................................................. 5
LA COORDINACIÓN DE LOS PODERES FISCALES .................................. 7
Coordinación y Armonización Tributaria Regional ....................................... 7
Coordinación y Armonización Tributaria Internacional ................................ 8
LA DISTRIBUCIÓN CONSTITUCIONAL DE COMPETENCIAS, FACULTAD
Y PODERES FISCALES. ............................................................................... 9
LA CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: IMPUESTOS, TASAS,
CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y PARAFISCALES. ............................ 10
Impuesto .................................................................................................... 11
Tipos de impuestos.................................................................................... 11
Tasas ......................................................................................................... 13
Contribuciones especiales ......................................................................... 13
Contribuciones parafiscales ....................................................................... 14
CONCLUSIÓN .............................................................................................. 15
REFERENCIAS ............................................................................................ 17
I
INTRODUCCIÓN
II
III
LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
1
ordenamiento jurídico y de su actuación, la vida, la libertad, la justicia, la
igualdad, la solidaridad, la democracia, la responsabilidad social y en general,
la preeminencia de los derechos humanos, la ética y el pluralismo político.
Artículo 3. El Estado tiene como fines esenciales la defensa y el
desarrollo de la persona y el respeto a su dignidad, el ejercicio democrático de
la voluntad popular, la construcción de una sociedad justa y amante de la paz,
la promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo y la garantía del
cumplimiento de los principios, derechos y deberes reconocidos y
consagrados en esta Constitución.
La educación y el trabajo son los procesos fundamentales para
alcanzar dichos fines.
Artículo 4. La República Bolivariana de Venezuela es un Estado
Federal descentralizado en los términos consagrados en esta Constitución, y
se rige por los principios de integridad territorial, cooperación, solidaridad,
concurrencia y corresponsabilidad.
Artículo 5. La soberanía reside intransferiblemente en el pueblo, quien
la ejerce directamente en la forma prevista en esta Constitución y en la ley, e
indirectamente, mediante el sufragio, por los órganos que ejercen el Poder
Público.
Los órganos del Estado emanan de la soberanía popular y a ella están
sometidos.
Artículo 6. El gobierno de la República Bolivariana de Venezuela y de
las entidades políticas que la componen es y será siempre democrático,
participativo, electivo, descentralizado, alternativo, responsable, pluralista y de
mandatos revocables.
Artículo 7. La Constitución es la norma suprema y el fundamento del
ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el Poder
Público están sujetos a esta Constitución.
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Artículo 8. La bandera nacional con los colores amarillo, azul y rojo; el
himno nacional Gloria al bravo pueblo y el escudo de armas de la República
son los símbolos de la patria.
La ley regulará sus características, significados y usos.
Artículo 9. El idioma oficial es el castellano. Los idiomas indígenas
también son de uso oficial para los pueblos indígenas y deben ser respetados
en todo el territorio de la República, por constituir patrimonio cultural de la
Nación y de la humanidad.
Los Principios Constitucionales, en el contexto de la doctrina actual,
tienen como finalidad el logro de los ideales de justicia de una sociedad, ya no
cumplen solamente la función de suplir las lagunas de la ley, por el contrario,
son criterios que el Juez debe tomar en cuenta al aplicar una Ley, su enfoque
principal es hacia la función judicial.
Ahora bien, haciendo referencia hacia los principios constitucionales
de tributación, se definen como:
Principio de Legalidad
Principio de Generalidad
3
Principio de Capacidad Económica y/o Contributiva
Principio de Progresividad
Principio de Igualdad
4
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas, en el
cual debe interpretarse y aplicarse en forma conjunta con los principios de
capacidad económica / contributiva y de progresividad antes comentados.
Principio de No Confiscatoriedad
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aquéllos pueden ejercer válidamente las funciones que les son
propias”(p.265). Entendiéndose como la capacidad que tiene un funcionario
para cumplir con sus funciones dentro sus límites legales establecidos. En este
mismo sentido Moctezuma y González, (2017) define las concurrencias en
los estados federales de la siguiente forma:
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Estados y Municipios” quedando esto fijado por la (CRBV) y la ley (Art. 156,12).
En consecuencia, se establece una doble competencia residual: a favor del
Poder Nacional en materia tributaria; y el resto, a favor de los Estados. Es
importante entender que la constitución establece la centralización tributaria y
la dependencia financiera de los estados.
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Es la que intenta lograr la coordinación de los tributos de una
determinada zona geográfica, como sucedería por ejemplo con los países que
integran el Mercosur.
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Municipios, con lo señalado en su (Art. 156, 13) de la competencia del Poder
Nacional, en pronunciar:
9
La distribución vertical del Poder Público entre el Poder Municipal, el
Poder Estadal y el Poder Nacional, en los términos definidos en el artículo 136
de la Constitución, conduce a una distribución de competencias entre los
distintos órganos del Poder Público. Por ello, en la Constitución se precisan
las competencias que corresponden a los órganos que ejercen el Poder
Público Nacional, el Poder Público Estadal y el Poder Público Municipal.
Artículo 136. El Poder Público se distribuye entre el Poder Municipal,
el Poder Estadal y el Poder Nacional. El Poder Público Nacional se divide en
Legislativo, Ejecutivo, Judicial, Ciudadano y Electoral.
Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional:
12. La creación, organización, recaudación, administración y control
de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos
conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y
minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios,
los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás
especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los
demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por
esta Constitución o por la ley.
13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de
las distintas potestades tributarias, definir principios, parámetros y limitaciones,
especialmente para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los
tributos estatales y municipales, así como para crear fondos específicos que
aseguren la solidaridad interterritorial.
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre
predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación y control
corresponda a los Municipios, de conformidad con esta Constitución.
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Impuesto
Hecho imponible
Es la motivación del impuesto, o sea, la razón por la que debemos
pagar.
Sujeto pasivo
Son todas las personas (naturales o jurídicas) que deben enfrentar la
obligación de pagar impuestos.
Base imponible
El monto sobre el cual se calculan los impuestos a pagar.
Tipo de gravamen
La proporción o porcentaje que se calcula, dependiendo del caso,
mediante fórmulas que rigen cómo y cuánto corresponde pagar.
Tipos de impuestos
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Según su hecho imponible
Impuestos directos. Aquellos que gravan las fuentes de riqueza, la
propiedad o la renta, como los impuestos a la renta, o a la posesión de ciertos
bienes.
Impuestos indirectos. Aquellos que gravan el consumo, sin afectar
las entradas de riqueza de un contribuyente, sino añadiéndose al precio de un
bien o servicio, como es el caso del impuesto al valor agregado, o el impuesto
al tabaco y al alcohol.
Según su temporalidad
Impuestos instantáneos. Aquellos que se cobran en el momento
mismo de realizar una operación comercial, generalmente porque están ya
incorporados al precio final del producto o servicio.
Impuestos periódicos. Aquellos que se deben pagar dentro de
ciertos límites o lapsos establecidos por el Estado y anunciados con
antelación, de modo tal que el contribuyente puede recibir rebajas por pago a
tiempo o recargos por pago a destiempo.
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no sean de primera necesidad ni formen parte de la canasta de productos
protegidos, de haberla.
Impuesto sobre el patrimonio. Llamado a veces Impuesto sobre la
riqueza o impuesto sobre la fortuna, es un tributo individual calculado sobre el
patrimonio personal de las personas naturales o físicas, estimando un valor
total de absolutamente todos los bienes que posee.
Impuesto sobre la renta. Este impuesto es quizá el más importante
de todo sistema tributario, y se impone a las ganancias y utilidades de
personas naturales y jurídicas, ya sea de un modo plano, progresivo o
regresivo.
Generalmente posee un mínimo imponible que impide que se les
cobre a las personas que menos ganan dinero en la sociedad.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Como su nombre lo
indica, este impuesto grava los patrimonios adquiridos por vía de herencias,
regalos, legados o donaciones, siempre que cumplan con ciertos requisitos
legales, como una recepción gratuita o mortis causa (o sea, tras la muerte de
otro).
Tasas
Contribuciones especiales
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Contribuciones parafiscales
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos
públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas
entidades de manera autónoma.
Difieren de los impuestos en que no ingresan a las arcas comunes del
estado. Las contribuciones parafiscales se crean para alimentar y nutrir a una
entidad específica; por ejemplo, el Seguro Social, INCES.
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CONCLUSIÓN
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imposición, se deben coordinar las potestades y competencias tributarias de
los distintos entes públicos a fin de garantizar el cumplimiento de los fines
sistema tributario en función del interés nacional.
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REFERENCIAS
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