CÓDIGO DE COMERCIO.

ARTICULO 10. Sociedades Mercantiles. Son sociedades organizadas bajo forma mercantil,
exclusivamente las siguientes:
1º La sociedad colectiva.
2º La sociedad en comandita simple.
3º La sociedad de responsabilidad limitada.
4º La sociedad anónima.
5º La sociedad en comandita por acciones

ARTICULO 14. Personalidad Jurídica. La sociedad mercantil constituida de acuerdo a las

disposiciones de este Código e inscrita en el Registro Mercantil, tendrá personalidad jurídica propia
y distinta de la de los socios individualmente considerados. Para la constitución de sociedades, la
persona o personas que comparezcan como socios fundadores, deberán hacerlo por sí o en
representación de otro, debiendo en este caso, acreditar tal calidad en la forma legal. Queda
prohibida la comparecencia como gestor de negocios.

ARTICULO 16. Solemnidad de la Sociedad. La constitución de la sociedad y todas sus

modificaciones, incluyendo prórrogas, aumento o reducción de capital, cambio de razón social o
denominación, fusión, disolución o cualesquiera otras reformas o ampliaciones, se harán constar
en escritura pública. La separación o ingreso de socios en las sociedades no accionadas, también se
formalizará en escritura pública.

Salvo en las sociedades por acciones, la modificación de la escritura constitutiva requerirá el voto
unánime de los socios. Sin embargo, podrá pactarse que la escritura social pueda modificarse por
resolución, tomada por la mayoría que la propia escritura determine, pero en este caso la minoría
tendrá derecho a separarse de la sociedad.

ARTICULO 17. Registro. El testimonio de la escritura constitutiva, el de ampliación y sus

modificaciones, deberá presentarse al Registro Mercantil, dentro del mes siguiente a la fecha de la
escritura.

ARTICULO 26. Derecho a la Razón Social. La inscripción de una sociedad en el Registro

Mercantil, le otorga el derecho al uso exclusivo de su razón social o de su denominación, la que
deberá ser claramente distinguible de cualquier otra y no podrá ser adoptada por sociedad del
mismo o semejante objeto, mientras subsista inscrita la primera.

ARTICULO 27. Aportaciones no Dinerarias. Los bienes que no consistan en dinero,

aportados por los socios, pasan al dominio de la sociedad, sin necesidad de tradición y se
detallarán y justipreciarán en la escritura constitutiva o en el inventario previamente aceptado por
los socios, el que deberá protocolizarse.

Si por culpa o dolo se fijare un avalúo mayor del verdadero, los socios responderán solidariamente
en favor de terceros y de la sociedad, por el exceso del valor que se hubiere asignado y por los
daños y perjuicios que resulten, quedando así mismo obligados a reponer el faltante.

Son admisibles como aportaciones los bienes muebles o inmuebles, las patentes de invención, los
estudios de prefactibilidad y factibilidad, los costos de preparación para la creación de empresa, así
como la estimación de la promoción de la misma, siempre que fueren expresamente aceptados en
su justipreciación, conforme lo establece el primer párrafo.

No es válida como aportación la simple responsabilidad por un socio. Los socios quedan obligados
al saneamiento de lo que aporten a la sociedad.
Artículo 10. Sociedades Mercantiles. Define las sociedades mercantiles como aquellas
que se constituyen para realizar actividades comerciales. Estas sociedades deben registrarse y
cumplir con los requisitos legales

Artículo 14. Personalidad Jurídica. Reconoce la personalidad jurídica tanto de personas

individuales como de personas jurídicas en el ámbito comercial. Establece los requisitos para la
constitución y registro de las personas jurídicas, así como la responsabilidad de estas entidades en
sus actos comerciales.

Artículo 16. Solemnidad de la Sociedad. La separación o los ingresos de un socio en

una sociedad imposible también es formal en los asuntos públicos. A excepción de las acciones en
acciones, se requiere un voto unánime de un socio para cambiar la composición de la escritura.

Artículo 17. Registro. El testimonio de la escritura constitutiva, la expansión y sus

modificaciones deben presentarse.

Artículo 26. Derecho a la Razón Social. Cualquier persona mayor de edad y con
capacidad legal para contratar tiene la capacidad de ejercer el comercio. Sin embargo, aquellos que
están legalmente incapacitados, como los menores de edad, requieren autorización adicional para
realizar actividades comerciales.

Artículo 27. Aportaciones no Dinerarias. Estas aportaciones deben ser valoradas de

manera justa y razonable, y deben ser descritas detalladamente en el contrato de constitución de
la sociedad.
LEY DEL ISR
ARTICULO 1. * Objeto. Se establece un impuesto sobre la renta que obtenga toda persona
individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente,
patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o
de la combinación de ambos.

ARTICULO 2. Campo de aplicación. Quedan afectas al impuesto todas las rentas y

ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional.

ARTICULO 43. *Personas individuales que se desempeñan en relación de

dependencia. Las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios
personales en relación de dependencia, deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de
acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas

El impuesto a pagar se determinará sumando al importe fijo, la cantidad que resulte de aplicar el
porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible de cada intervalo, según la escala
anterior. Para dichos contribuyentes el período de liquidación definitiva del impuesto es anual,
principiando el uno de enero y terminando el treinta y uno de diciembre de cada año. En el caso de
períodos de actividades menores de un año, la renta imponible se proyectará a un año y se le
aplicará la tarifa que corresponda según la escala anterior, para determinar el impuesto anual. Este
impuesto se dividirá proporcionalmente entre el tiempo de duración del período menor al año y el
resultado constituirá el impuesto a pagar, que no será mayor del treinta y uno por ciento (31%) de
la renta imponible.

ARTICULO 44. * Tipo impositivo y régimen para personas individuales y

jurídicas que desarrollan actividades mercantiles y otros entes o patrimonios
afectos. Las personas individuales o jurídicas constituidas al amparo del Código de Comercio,
domiciliadas en Guatemala, así como los otros entes o patrimonios afectos a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 3 de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusión
de las agropecuarias, deberán pagar el impuesto aplicando a su renta imponible, a que se refiere al
artículo 37 "B", una tarifa del cinco por ciento (5%). Dicho impuesto se pagará mediante el régimen
de retención definitiva o directamente a las

cajas fiscales, de conformidad con las normas que se detallan en los siguientes párrafos. Estas
personas, entes o patrimonios deberán indicar en las facturas que emitan que pagan directamente
a las cajas fiscales el cinco por ciento (5%) o que están sujetos a retención del cinco por ciento
(5%).
Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de
Comercio u otras leyes, y que paguen o acrediten en cuenta rentas a personas individuales o
jurídicas, domiciliadas en Guatemala, así como los otros entes o patrimonios afectos a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 3 de esta ley, que desarrollan actividades mercantiles, con
inclusión de las agropecuarias, retendrán sobre el valor de los pagos, cuando el contribuyente
indique en las facturas que emite, que está sujeto a la retención del cinco por ciento (5%), en
concepto de Impuesto Sobre la Renta, emitiendo la constancia de retención respectiva. Las
retenciones practicadas por las personas individuales o jurídicas a que se refiere este artículo
deberán enterarse a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta ley.
Si el contribuyente vende bienes, presta servicios o realiza su actividad mercantil con personas
individuales que no lleven contabilidad, o si no se le hubiere retenido el impuesto, deberá aplicar la
tarifa del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos gravados que no fueron objeto de retención, y
pagar el impuesto directamente a la administración tributaria, en forma mensual, dentro de los
primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a aquél en que emitió la factura respectiva,
utilizando los formularios que proporcionará la administración tributaria al costo de su impresión o
por los otros medios que ésta determine.

Los contribuyentes a que se refiere este artículo podrán optar por el régimen de pago del impuesto
previsto en el artículo 72 de esta ley.

ARTICULO 48. Obligación de practicar inventarios y forma de consignarlos.

Todo contribuyente que obtenga renta de la producción, extracción, manufactura o elaboración,
transformación, adquisición o enajenación de frutos o productos, mercancías, materias primas,
semovientes o cualesquiera otros bienes, está obligado a practicar inventarios al inicio de
operaciones y al cierre de cada período de imposición. Para los efectos de establecer las
existencias al principio y al final de cada período de imposición, el inventario a la fecha de cierre de
un período debe coincidir con el de la iniciación del siguiente.

Los inventarios deben consignarse agrupando los bienes conforme a su naturaleza, con la
especificación necesaria dentro de cada grupo o categoría contable y con la indicación clara de la
cantidad total, unidad que se toma como medida, denominación o identificación del bien y su
referencia, precios de cada unidad y valor total. Las referencias de los bienes deben anotarse en
registros especiales, con indicación del sistema de valuación empleado.

ARTICULO 52. Lotificaciones. La ganancia obtenida por la venta mediante la lotificación de

terrenos con o sin urbanización, se considerará renta ordinaria y no ganancia de capital y la misma
estará constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo de adquisición a
cualquier título, más las mejoras introducidas en su caso, hasta la fecha de lotificación o
urbanización. Cualquiera que fuera el sistema de contabilidad por el que hubiere optado el
contribuyente para el resto de sus operaciones, los resultados provenientes de las lotificaciones
deben ser declarados por el sistema de lo percibido.

El valor de las áreas cedibles a título gratuito, destinadas a calles, parques, áreas escolares,
deportivas, áreas verdes, centro de recreo, y reservas forestales, se considera incorporado al costo
del área vendible y, en consecuencia, su deducción no procede efectuarla separadamente, por tal
concepto, aunque dichas áreas hayan sido traspasadas a la municipalidad correspondiente o a otra
entidad estatal.

ARTICULO 53. * Importaciones, exportaciones y servicios prestados al

exterior.
En el caso de importaciones, el precio o valor CIF de las mercancías, no puede ser superior a la
suma que resulte de adicionar a su precio en base a parámetro internacional a la fecha de compra
en el lugar de origen, los gastos de transporte y seguro incurridos hasta su llegada al país.

El precio de las mercancías exportadas se calculará de acuerdo a la investigación de precios

internacionales a la fecha de embarque. Sin embargo, cuando exista contratación de exportaciones
a futuro, el precio de la mercancía exportada se calculará conforme al precio de cotización
internacional a futuro a la fecha de contratación que tenga la mercancía, el cual deberá constar en
el contrato respectivo. En todos los casos, se restará a dichos precios los gastos de transporte,
seguros y otros que afecten a dichas mercancías hasta el lugar de destino.
Dichos precios se expresarán en quetzales y se le liquidarán las divisas al tipo de cambio que rija el
día de la liquidación. La Dirección queda facultada para efectuar las investigaciones que estime
convenientes, con el objeto de determinar la renta obtenida y la renta imponible.
LEY DEL IVA
ARTICULO 8. * De las exenciones específicas. No deben cargar el impuesto en sus
operaciones de ventas, como tampoco en la prestación de servicios, las siguientes personas:

1. Los centros educativos públicos y privados, en lo que respecta a matricula de inscripción,

colegiaturas, derechos de examen y transporte terrestre proporcionado a escolares,
siempre que éste no sea prestado por terceras personas.

ARTICULO 10. * Tarifa única. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarán el impuesto con una tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del
impuesto en todos los casos deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de
los servicios.

De la recaudación resultante de la tarifa única aplicada, el monto correspondiente a tres y medio

puntos porcentuales (3.5%) se asignará íntegramente para el financiamiento de la paz y desarrollo,
con destino a la ejecución de programas y proyectos de educación, salud, infraestructura,
introducción de servicios de agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o a la
mejora de los servicios actuales.

La distribución de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los tres y medio
puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto.

ARTICULO 12. * En la prestación de servicios. La base imponible en la prestación de

servicios será el precio de los mismos menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas
comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma
separada, los siguientes rubros:
1) Los reajustes y recargos financieros.
2) El valor de los bienes que se utilicen para la prestación del servicio.
3) Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las
facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes

ARTICULO 14 “A”. Base del débito fiscal. Para efectos tributarios, la base de cálculo del
débito fiscal es el precio de venta del bien o prestación de servicios, ya incluidos los descuentos
concedidos.

En el caso que un contribuyente en un plazo de 3 meses, reporte en su facturación precios de

ventas promedios menores al costo de adquisición o producción de bienes, la Administración
Tributaria podrá determinar la base de cálculo del débito fiscal, tomando en consideración el
precio de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros
contribuyentes dentro del mismo plazo, salvo que el contribuyente justifique y demuestre las
razones por las cuales se produjo esa situación y presente información bancaria y financiera que
acredite sus ingresos reales.
En los servicios de espectáculos públicos, teatro y similares, los contribuyentes deben emitir la
factura correspondiente y el precio del espectáculo consignado en la misma no debe ser inferior al
costo del espectáculo para el público, de acuerdo al precio de cada localidad del evento.

ARTICULO 15. Del crédito fiscal. El crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al
contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo período.

ARTICULO 44. Declaración consolidada. El contribuyente que tenga más de un

establecimiento mercantil deberá declarar y pagar el impuesto correspondiente a las operaciones
efectuadas en todos aquellos en forma conjunta en un sólo formulario. En ella deberá consolidar
toda la información relativa al total de sus débitos y créditos fiscales y de los demás datos que se le
requieran en el formulario correspondiente.

ARTICULO 50. Permanencia en el Régimen de Pequeño Contribuyente. El

contribuyente puede permanecer en este régimen siempre que sus ingresos no superen la suma
de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante el año calendario anterior; al superar
dicha suma deberá solicitar su inscripción al Régimen General, de lo contrario la Administración
Tributaria lo podrá inscribir de oficio en el Régimen Normal o General dándole aviso de las nuevas
obligaciones por los medios que estime convenientes y el período mensual a partir del cual inicia
en el nuevo Régimen Normal o General.

Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el régimen
mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el impuesto,
tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados
en cada período impositivo.

ARTICULO 51. * Cambio de régimen. Los contribuyentes podrán cambiar del régimen de
tributación simplificada para el régimen general, sin necesidad de autorización previa de la
Dirección. Sin embargo, una vez efectuado el cambio deberán informarlo a la Dirección dentro del
período impositivo mensual siguiente.

La Dirección podrá efectuar el cambio de régimen de oficio, informando al contribuyente dentro de

los primeros diez (10) días hábiles del período impositivo mensual siguiente.