Decreto 442 de 2023

ARTÍCULO 1.6.1.4.3. Sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o

documento equivalente. Los siguientes sujetos no se encuentran obligados a
expedir factura de venta y/o documento equivalente en sus operaciones:

1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento;

2. Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado

superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas
multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las
operaciones financieras que realicen tales entidades;

3. Las personas naturales de que tratan los parágrafos 3 y 5 del artículo 437 del
Estatuto Tributario, siempre que cumplan la totalidad de las condiciones
establecidas en la citada disposición, como no responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA.

artículo 437 del Estatuto Tributario parágrafos 3 y 5

PARÁGRAFO 3. Deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen

actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños
agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos

brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local

o negocio donde ejerzan su actividad.

 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

 Que no sean usuarios aduaneros.

 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.

 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año, provenientes
de actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas - IVA, no supere
la sumade 3.500 UVT.
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios
gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas -IVA,
formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y
deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo contratista
celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.

Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando
demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones
establecidas en la presente disposición.

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del

impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición
detales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los
términos señalados en el reglamento.

Autorícese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN para adoptar

medidas tendientes al control de la evasión, para lo cual podrá imponer
obligaciones formales a los sujetos no responsables a que alude la presente
disposición. De conformidad con el artículo 869 y siguientes de este Estatuto, la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN tiene la facultad de
desconocer toda operación o serie de operaciones cuyo propósito sea inaplicar la
presente disposición, como:

(i) la cancelación injustificada de establecimientos de comercio para abrir

uno nuevo con el mismo objeto o actividad y

(ii) (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de

una familia para evitar la inscripción del prestador de los bienes y
servicios gravados en el régimen de responsabilidad del impuesto sobre
las ventas -IVA.

Para efectos de la inclusión de oficio como responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA, la Administración Tributaria también tendrá en cuenta los costos y
gastos atribuibles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos
por seguridad social y servicios públicos, y otra información que está disponible en
su sistema de información masiva y análisis de riesgo.

PARÁGRAFO 5. Los límites de que trata el parágrafo 3 de este artículo serán

4.000 UVT para aquellos prestadores de servicios personas naturales que derivan
sus ingresos de contratos con el Estado.

4. Las personas naturales de que trata el artículo 512-13 del Estatuto Tributario,

siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada
disposición, para ser no responsables del impuesto nacional al consumo.
ARTÍCULO 512-13. NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO DE RESTAURANTES Y BARES. <Artículo modificado por el artículo
28 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> No serán
responsables del Impuesto Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que
hace referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, las personas
naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: a) Que en el año
anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad,
inferiores a 3.500 UVT; b) Que tengan máximo un establecimiento de comercio,
sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

PARÁGRAFO 1o. Para la celebración de operaciones gravadas provenientes de la

actividad por cuantía individual e igual o superior a 3.500 UVT, estas personas
deberán inscribirse previamente como responsables del impuesto.

PARÁGRAFO 2o. Los responsables del impuesto, una vez registrados, sólo
podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en los tres (3) años
fiscales anteriores se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en la
presente disposición para tener la condición de no responsables.

PARÁGRAFO 3o. Cuando los no responsables realicen operaciones con los

responsables del impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario (RUT)
su condición de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los servicios, en
los términos señalados en el reglamento.

PARÁGRAFO 4o. Las medidas tendientes al control de la evasión y control

tributario previstas en el parágrafo 3 del artículo 437 y el artículo 508-1 de este
Estatuto serán aplicables al impuesto al consumo.

5. Las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el

servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación
con estas actividades.

6. Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y

reglamentaria y los pensionados, en relación con los ingresos que se deriven de
estas actividades.

7. Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten

servicios no gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA, que hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de estas actividades en el año
anterior o en el año en curso, inferiores a tres mil quinientas (3.500) Unidades de
Valor Tributario -UVT. Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los derivados
de una relación laboral o legal y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.

8. Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia

por la prestación de los servicios electrónicos o digitales.
9. Las Juntas de Acción Comunal, siempre y cuando no requieran solicitar
devolución y/o compensación de saldos a favor en el impuesto sabre las ventas -
IVA

(Adicionado por el Art.2 del Decreto 442 de 2023)

ARTÍCULO 2. Adición del numeral 9 al artículo 1.6.1.4.3. y modificación del

parágrafo 1 del artículo 1.6.1.4.3. del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del
Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia
Tributaria. Adiciónese el numeral 9 al artículo 1.6.1.4.3. y modifíquese el
parágrafo 1 del artículo 1.6.1.4.3. del Capítulo 4 del Título 1 de la Parte 6 del Libro
1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, las cuales
quedaran así:

"9. Las Juntas de Acción Comunal, siempre y cuando no requieran solicitar

devolución y/o compensación de saldos a favor en el impuesto sabre las ventas -
IVA"

"PARÁGRAFO 1. La condición de no obligado a facturar establecida en este

artículo aplica sin perjuicio de lo contemplado en el numeral 5 del artículo
1.6.1.4.2. de este Decreto. Cuando los sujetos de que trata el presente artículo
opten por expedir factura de venta y/o documento equivalente, deberán cumplir
con los requisitos y condiciones dispuestos en la ley y el reglamento junto con los
requisitos especiales que la Unidad Administrativa Especial Dirección de
impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN establezca para la factura electrónica de
venta, así como con los documentos equivalentes existentes o los que la misma
Entidad señale. Los sujetos de que trata el presente artículo que opten por expedir
factura de venta y/o documento equivalente se consideran para efectos tributarios
obligados a facturar."
 AUTOFACTURA
¿Qué es una autofactura?

La diferencia entre una factura y una autofactura radica en que la factura la emite
el vendedor o prestador del servicio, mientras que la autofactura, también
conocida como “factura por destinatario”, está elaborada directamente por el
comprador.
Esto significa que mientras que la primera atestigua una venta, la segunda es la
prueba de que se ha efectuado una compra de forma totalmente legal.
Es la propia persona que adquiere los productos o servicios, ya sea física o
jurídica, la que emite dicha autofactura.
Ahora bien, una autofactura no puede hacerla cualquiera, ¡hay que cumplir una
serie de requisitos!