UNIVERSIDAD AUTNOMA DE GUERRERO

UNIDAD ACADMICA DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

MAESTRA EN IMPUESTOS





TEMA
Anlisis Ttulo III Personas Morales con Fines no Lucrativos de
La Ley de Impuesto sobre la Renta.



P R E S E N T A
BRAYAM JOSEPH RODRIGUEZ LORENZO


MAESTRO:

ELIODORO CARDENAS GUERRERO



Acapulco, Gro.
Febrero, 2014.



La Ley del Impuesto sobre la Renta seala con claridad a las personas
Morales, las cuales son constituidas para fines u objetos sociales, razn por la que
dicha Ley no las considera sujetas al Impuesto. Los artculos que engloban este
apartado comprendes desde art. 79 al art. 89 de la Ley. No obstante a razn de sus
actividades preponderantes y del rumbo que toman las operaciones de las entidades
contemplas en este apartado de Personas con fines no lucrativos, suelen determinarse
utilidades por las cuales son sujetas del impuesto sobre la renta tales como: el
remanente distribuible, as como los rendimientos que se dan en las Sociedades de
inversiones de acuerdo a la Ley de Sociedades de Inversin.

Los supuestos descritos anteriormente son objeto del impuesto, ya que pese a las
actividades que realizan caen en el hecho imponible, tal y como se haba comentado
anteriormente. Esto es en funcin de la utilidad fiscal o ganancia, que ellos obtienen ya
sea Persona Moral y Persona Fsica respectivamente.

Para dar un ejemplo de lo que menciona en el prrafo anterior, podemos decir que la
Ley nos dice dentro de los apartados sealados con anterioridad que las Personas
Morales estudiadas que perciban ingresos por la enajenacin de bienes, ingresos por
intereses e ingresos por la obtencin de premios, sern sujetas al impuestos sobre la
renta por ingresos mencionados, bajo los disposiciones que seala el Ttulo IV de la
Ley. Por supuestos dichos ingresos se sealan el Titulo sealado. (Art. 81). Por esto
entendemos que la Ley no dejara sin gravamen cualquier otro ingreso que se obtenga
que no sea parte del objeto social de la empresa, ya que la Ley obligan a determinar
una ganancia por los ingresos extras que perciba la entidad, diferente a los que recibe
en funcin de su actividad para la cual fue constituida. Tambin nos seala el
mencionado artculo que las retenciones a las que haya lugar tomaran el carcter de
pago definitivo.





Podemos entender que la Ley considera como objeto del pago del impuesto a todas
aquellas empresas que realizan actos de beneficencia o asistencia pblica. Como
algunas de las actividades que podemos mencionar a las empresas sin fines de lucro
en apoyo en personas, sectores y reas de escasos Recursos para que estas tengas
una mayor calidad de vida y desarrollo, sin importar la edad, sexo y problemas de
discapacidad. El fin que estas empresas persiguen es completamente altruista, y sera
una total injusticia que entidades como las descritas fueras sujetas a algn pago de
impuestos a razn de la actividades que realizan.

Evidentemente, las actividades de objeto social que realizan las empresas sin efectos
de lucro, tiene una serie de obligaciones que deben cumplir para ser consideras como
tal, ya que de lo contrario se estara a ante una clara opcin a la evasin fiscal, al
poder realizar una serie de donativos a empresas que podran no existir, o que su giro
no lucrativo no fuera el que se establece en una acta constitutiva, en otras palabras no
se persiguiera el fin social para el cual supuestamente fue creada, y por lo tanto
habra adems una discrepancia fiscal.

Dentro de las obligaciones con las cuales deben de cumplir este tipo de entes podemos
mencionar las siguientes:
Llevar contabilidad: acorde con sus operaciones, de conformidad claro est al
CFF y su Reglamento.
Expedir CFDI: Las operaciones que realicen estarn de antema dentro de las
nuevas disposiciones fiscales de factura electrnica, respectos a todas las
enajenaciones, prestacin de servicios as como el otorgamiento del uso o goce
de bienes, a manera de comprobar el flujo de los donativos en las erogaciones y
adquisiciones que realicen.
Presentar su declaracin anual: Esta muy importante, sobre para el fisco, por
es donde este se da cuenta del remanente distribuible que corresponde a cada
socio y por el cual se deber pagar un impuesto.




Retener y enterar el impuesto: Algunas empresas como los partidos polticos,
asociaciones polticas, la Federacin, las entidades federativas, los municipios,
as como los organismo descentralizados en las operaciones que realicen con
terceros estn obligada a la retencin y entero del impuesto de conformidad a
Ley. De igual importancia llevar la contabilidad respecto de dichas operaciones
tal y como lo dice el CFF.

Las empresas que estn autorizadas para recibir donativos deducibles de
impuestos, y que quieran mantener esa postura, deben de cumplir con ciertos
requisitos. Con esto el fisco se cerciora de las operaciones de dichos donativos y
tienen la certeza tambin de que la entidad sin fines de lucro cumple con su
cometido.

Que no su finalidad primordial sea nica y exclusivamente para parea su objeto
social.
Que los donativos recibidos por parte de entes econmicos no sean objeto de un
beneficio reciproco, adems de, entregar cierta informacin al Servicio de
Administracin tributaria en la relacin a la legislacin que pretende promover,
entiendo por esto a las actividades que la empresas pretendan realizar en
beneficio de la sociedad, y todo lo referente a la creacin y desarrollo del nuevo
proyecto a emprender.
Informas al fisco de todos los donativos en efectivo que reciban, mediante
formatos que para el efecto emita el SAT, ya sean donativos en moneda
nacional o extranjera.
Mantener informados al pblico en general, as como a las empresas de las
cuales recibieron donativos de las formas en que estos fueron empleados. (Art.
82).





Bsicamente el fisco con esto, confa o ms bien tiene conocimiento de las actividades
de las empresas sin fines de lucro. Es importante mencionar que el fisco tiene la
capacidad de denegarle o cancelarle la autorizacin a cualquier organizacin que no
cumpla con las disposiciones que se sealaron anteriormente y dems. Dicha
autorizacin podr ser recuperada cuando la empresa afectada regule su actividad de
objeto social en base a las reglas que rige el CFF y su reglamento.

Es cierto que las empresas comprendidas en este apartado de la Ley no estn sujetas
al impuesto. No obstante las personas que las integran como son los socios y los
accionistas, estarn obligados al pago del impuesto en base a los ingresos que
perciban en el ejercicio, determinando un remanente distribuible que le corresponde
cada uno de ellos, mismo que debern enterar a ms tardar en el mes de febrero del
ao siguiente a aquel donde obtuvieron dichos ingresos.

Si quisiramos establecer un concepto de lo que es el remanente distribuible la
definicin seria: es la cantidad que resulta de disminuir de los ingresos obtenidos en el
ejercicio las deducciones efectuadas en el mismo, el cual puede ser distribuido entre
los socios o integrantes.

A continuacin una breve exposicin de cmo se determina el remanente
distribuible:

Las personas morales del Ttulo III determinan el remanente distribuible del ao
correspondiente a sus integrantes o accionistas, a esto le disminuirn:
* Ingresos obtenidos en ese periodo a excepcin por los que ya se pag el impuesto
definitivo.
Menos:
Ingresos exentos contemplados en el artculo 93 de la Ley.
Las deducciones autorizadas de conformidad con el Ttulo IV de la misma Ley.
Igual: Remanente distribuible.



Es importante mencionar que cuando la mayora de los integrantes de la sociedad
sea contribuyentes del Ttulo II de la Ley, el remanente distribuible se determinara
en base a las disposiciones de dicho de Titulo. Del mismo modo se determinaran
los ingresos del ejercicio y las deducciones autorizadas donde un remanente
distribuible cuando las mayora de los socios o accionistas sean contribuyentes del
Ttulo IV Capitulo II Seccin I, es decir, las personas fsicas con actividades
empresariales y profesionales.

Antes que nada es importante mencionar los ingresos que seala la Ley, que las
Personas Morales a que se refiere el Art. 79 deben de entregarles a los accionistas
para considerarlos como remanente distribuible, los cuales son:
Los ingresos recibidos en bienes.
Los ingresos recibidos en efectivo.

Esencialmente la misma Ley seala conceptos los cuales se consideran asimilables
para de la determinacin del remanente distribuible:
Omisiones de ingresos aun cuando no lo hayan entregado:
Compras no realizadas e indebidamente registradas;
Las erogaciones no deducibles en trminos del Ttulo IV de la Ley, excepto
cuando se deba a que stas no renen requisitos fiscales del Art. 147 fraccin
IV.
No se consideraran ingresos para los accionistas los reembolsos que les hagan a
estos por concepto de devolucin de aportaciones.

Es importante tener presente todos estos conceptos y estar al pendiente de cualquier
disposicin fiscal relevante a la tema, ya que la forma de cmo se determina dicho
remanente de los accionistas suele tener modificaciones de como determinarlo ao
con ao. Indiscutiblemente dar tambin un anlisis a los posibles estmulos fiscales que
puedan aplicar a la materia, que puedan dar un optimizacin al pago de impuestos de
estas Personas fiscas o morales integrantes de una sociedad civil, ya que relacin a
sus actividades sociales serian estmulos muy bien merecidos.