Monografia 1

“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE EDUCACION, COMUNICACIÓN Y HUMANIDADES
Cs. de la Naturaleza y Promoción Educación Ambiental
Monografía:
“Crimen Organizado Y Evasión De Impuestos”
Asignatura:
Metodología Del Trabajo Universitario
Docente:
Martin Pedro Llapa Medina
Alumno:
Jorge Luis Copari Mamani – 2023 116016
Tacna-Perú
2023
AGRADECIMIENTO
A nuestras familias quienes nos han apoyado en cada paso que hemos dado y a quienes
agradecemos por apoyarnos para lograr la culminación de esta monografía.
1
Índice:
Introducción ........................................................................................................................ 6
CAPÍTULO I.......................................................................................................................... 8
1.1 DEFINICIÓN .............................................................................................................. 8
1.2. CARACTERÍSTICAS DEL CRIMEN ORGANIZADO ................................................. 8
1.2.1. Estructura jerárquica ..............................................................................................8
1.2.2. División de tareas .................................................................................................. 8
1.2.3. Uso de la violencia .................................................................................................. 9
1.2.4. Internacionalización ............................................................................................... 9
1.2.5. Corrupción ............................................................................................................. 9
1.2.6. Lavado de dinero ....................................................................................................9
1.3. Estructura y jerarquía de las organizaciones criminales ..........................................10
1.3.1. Líder o cabecilla ....................................................................................................10
1.3.2. Sub Líderes o lugartenientes ................................................................................10
1.3.3. Encargados de la logística ....................................................................................11
1.3.4. Financieros ...........................................................................................................11
1.3.5. Jefes de sicarios o pistoleros ................................................................................11
1.3.6. Sicarios o pistoleros ..............................................................................................11
1.4. Actividades típicas del crimen organizado ................................................................12
1.4.1. Narcotráfico ..........................................................................................................12
1.4.2. Minería ilegal ........................................................................................................ 13
1.4.3. Tráfico de personas ..............................................................................................13
1.4.4. Extorsión...............................................................................................................13
1.4.5. Contrabando .........................................................................................................13
1.4.6. Lavado de dinero .................................................................................................. 14
1.5. Fuentes de ingresos ilícitos y blanqueo de dinero ...................................................14
1.5.1. Narcotráfico ..........................................................................................................15
1.5.2. Minería ilegal ........................................................................................................ 15
1.5.3. Extorsión...............................................................................................................15
1.5.4. Tráfico de personas ..............................................................................................15
1.5.5. Contrabando .........................................................................................................15
1.6. Estrategias de blanqueo de dinero ............................................................................16
1.6.1. Sector financiero ...................................................................................................16
1.6.2. Inversiones en bienes raíces ................................................................................16
1.6.3. Empresas ficticias .................................................................................................16
1.6.4. Transacciones comerciales falsas ........................................................................16
1.6.5. Transferencias internacionales..............................................................................17
CAPÍTULO II .......................................................................................................................18
2.1. Concepto......................................................................................................................18
2.2.1. Subdeclaración de ingresos ................................................................................... 18
2.2.3. Evasión de impuestos en el sector informal ..........................................................18
2.2.4. Uso de paraísos fiscales .......................................................................................19
2.2.5. Evasión en el comercio exterior ............................................................................19
2
2.2.6. Prácticas contables irregulares .............................................................................19
2.2.7. Uso de facturas falsas ..........................................................................................19
2.2.8. Elusión fiscal.........................................................................................................19
2.3. Definición y tipos de evasión fiscal............................................................................20
2.3.1. Subdeclaración de ingresos ..................................................................................20
2.3.2. Sobrevaloración o subvaloración de costos ..........................................................20
2.3.3. Omisión de ingresos ............................................................................................. 21
2.3.5. Evasión en el comercio exterior ............................................................................21
2.3.6. Emisión de facturas falsas .................................................................................... 21
2.3.7. Prácticas contables irregulares .............................................................................22
2.3.8. Elusión fiscal.........................................................................................................22
2.4 . Técnicas y estrategias utilizadas para evadir impuestos ........................................22
2.4.1. Subdeclaración de ingresos ..................................................................................23
2.4.2. Facturación ficticia o facturación falsa ...................................................................23
2.4.4. Manipulación de precios de transferencia .............................................................23
2.4.5. Utilización de empresas "pantalla" o ficticias .........................................................24
2.4.6. Subvaluación o sobrefacturación de transacciones comerciales ...........................24
2.4.7. Uso indebido de regímenes tributarios especiales ................................................24
2.4.8. Transferencia de ingresos hacia personas o entidades no sujetas a impuestos .....24
2.5. Impacto económico y social de la evasión de impuestos ........................................25
2.5.1. Impacto económico ...............................................................................................25
2.5.2. Impacto social .......................................................................................................26
CAPÍTULO III .......................................................................................................................27
3.1. Interconexiones entre el crimen organizado y la evasión de impuestos .................27
3.1.1. Lavado de dinero .................................................................................................. 27
3.1.2. Empresas ficticias .................................................................................................27
3.1.3. Corrupción de funcionarios públicos ......................................................................27
3.1.5. Contrabando y comercio ilegal ..............................................................................28
3.2. Uso de estructuras criminales para facilitar la evasión de impuestos ....................29
3.2.1. Empresas de fachada ...........................................................................................29
3.2.2. Uso de testaferros.................................................................................................29
3.2.3. Estructuras corporativas complejas.......................................................................29
3.2.5. Manipulación de precios de transferencia .............................................................30
3.4. Desafíos para las autoridades y medidas de prevención .........................................32
3.4.1. Fortalecimiento de la fiscalización .........................................................................32
3.4.2. Transparencia financiera....................................................................................... 33
3.4.3. Prevención del lavado de dinero ...........................................................................33
3.4.4. Combate a la corrupción .......................................................................................33
3.4.5. Educación y concientización .................................................................................34
CAPÍTULO IV ......................................................................................................................35
3
4.1. Casos y ejemplos destacados ................................................................................... 35
4.1.1. Caso Odebrecht................................................................................................... 35
4.1.2. Caso Los Cuellos Blancos del Puerto .................................................................. 35
4.1.3. Caso La Centralita ................................................................................................ 35
4.1.4. Caso Joaquín Ramírez: ....................................................................................... 36
4.2. Estudio de casos de crimen organizado y evasión de impuestos a nivel global ... 36
4.2.1. Caso Panamá Papers .......................................................................................... 36
4.2.2. Caso HSBC ......................................................................................................... 37
4.2.3. Caso Mafia Italiana .............................................................................................. 37
4.2.4. Caso Mexicano de Lavado de Dinero ................................................................... 37
4.3. Impacto en diferentes sectores económicos y regiones geográficas.................... 38
4.3.1. Sector público ...................................................................................................... 38
4.3.2. Competitividad empresarial .................................................................................. 39
4.3.3. Sector informal..................................................................................................... 39
4.3.4. Desigualdad económica ....................................................................................... 39
4.3.5. Desarrollo regional desigual................................................................................. 39
CAPÍTULO V ...................................................................................................................... 41
5.1. Respuesta legal y acciones contra el crimen organizado y la evasión de
impuestos .......................................................................................................................... 41
5.1.1-Legislación penal y financiera ............................................................................... 41
5.1.1. Creación de unidades especializadas ................................................................... 41
5.1.3. Cooperación internacional ................................................................................... 42
5.1.4. Fiscalización y auditoría ....................................................................................... 42
5.1.5. Campañas de concientización.............................................................................. 42
5.2. Marco jurídico y cooperación internacional ............................................................. 43
5.2.1. Marco Jurídico en Perú ........................................................................................... 43
5.2.1.1. Código Penal .................................................................................................... 43
5.2.1.2. Leyes Específicas ............................................................................................. 43
5.2.1.3. Regulación Financiera ...................................................................................... 44
5.2.2. Cooperación Internacional ...................................................................................... 44
5.2.2.1. Acuerdos Bilaterales y Multilaterales ................................................................. 44
5.2.2.2. Redes de Cooperación ..................................................................................... 44
5.2.2.3. Intercambio de Información ............................................................................... 45
5.3. Investigación y enjuiciamiento de casos de crimen organizado y evasión fiscal .45
5.3.1. Investigación ........................................................................................................ 45
5.3.2. Proceso judicial.................................................................................................... 46
5.3.3. Sentencia y sanciones ......................................................................................... 46
5.3.4. Recuperación de activos ...................................................................................... 46
5.4. Medidas de prevención y políticas de transparencia financiera ............................. 47
5.4.1. Fortalecimiento de la fiscalización ........................................................................ 47
5.4.2. Promoción de la cultura de cumplimiento tributario .............................................. 48
5.4.3. Cooperación internacional..................................................................................... 48
5.4.4. Regulación financiera .......................................................................................... 48
5.4.5. Uso de tecnología y datos.................................................................................... 49
4
5.4.6. Transparencia y acceso a la información ..............................................................49
Conclusión..........................................................................................................................50
Referencias .........................................................................................................................52
5
Introducción
El crimen organizado y la evasión de impuestos son dos fenómenos delictivos que tienen un
impacto significativo en la economía y la sociedad. En el contexto peruano, estos problemas
representan desafíos importantes que afectan el desarrollo económico del país y socavan la
confianza en las instituciones.
El crimen organizado se caracteriza por la existencia de estructuras jerárquicas y la
coordinación de actividades delictivas diversificadas. En Perú, se han identificado diversas
organizaciones criminales que operan en áreas como el narcotráfico, la minería ilegal y el
contrabando, entre otros. Estas organizaciones utilizan estrategias sofisticadas para evadir la
justicia y mantener sus actividades ilícitas.
La evasión de impuestos, por su parte, implica la omisión deliberada de declarar y pagar los
impuestos correspondientes. En Perú, existen diversos tipos de evasión de impuestos, como la
subvaluación de precios, el uso de paraísos fiscales y la creación de estructuras corporativas
complejas. Estas prácticas buscan reducir la carga tributaria de manera ilegal y privar al
Estado de recursos necesarios para el desarrollo económico y social.
Es importante destacar las interconexiones existentes entre el crimen organizado y la evasión
de impuestos. En muchos casos, las organizaciones criminales utilizan estructuras criminales
para facilitar la evasión fiscal y el lavado de dinero. Esto les permite ocultar las ganancias
ilícitas y legitimar sus activos a través de actividades económicas aparentemente legales.
El impacto económico y social de la evasión de impuestos en Perú es significativo. La
disminución de los ingresos fiscales debilita la capacidad del Estado para invertir en
infraestructura, servicios públicos y programas sociales. Además, la falta de cumplimiento
tributario genera desigualdades y afecta la confianza en el sistema tributario, socavando el
principio de equidad fiscal.
6
En respuesta a estos desafíos, las autoridades peruanas han implementado medidas de
prevención y políticas de transparencia financiera. Se ha fortalecido la fiscalización y el
control tributario, promoviendo una cultura de cumplimiento y cooperación internacional.
Además, se han establecido regulaciones más estrictas en el sector financiero y se ha
promovido el uso de tecnología para mejorar la detección de actividades ilícitas.
No obstante, persisten desafíos en la investigación y enjuiciamiento de casos de crimen
organizado y evasión de impuestos, así como en la recuperación de activos ilícitos. Es
necesario continuar fortaleciendo el marco legal, mejorar la coordinación entre las
instituciones y fomentar la cooperación internacional para combatir de manera efectiva estos
delitos.
7
CAPÍTULO I.
1.1 DEFINICIÓN
El crimen organizado puede ser definido como una forma de delincuencia en la que
participan tres o más personas que colaboran de manera continuada y estructurada con el
objetivo de obtener beneficios económicos a través de actividades ilícitas. Estas actividades
pueden incluir el tráfico de drogas, el contrabando de armas, el tráfico de personas, la
extorsión, el blanqueo de dinero, el fraude financiero, el robo, el secuestro, la piratería
informática, entre otros.
1.2. CARACTERÍSTICAS DEL CRIMEN ORGANIZADO:
1.2.1. Estructura jerárquica:
Las organizaciones del crimen organizado suelen tener una estructura jerárquica con
roles definidos, como líderes, subordinados y miembros de base. Esta estructura les
permite mantener el control y la disciplina dentro de la organización.
1.2.2. División de tareas:
Cada miembro de la organización tiene una función específica dentro de la actividad
delictiva. Algunos se encargan del reclutamiento, otros de la logística, la protección,
la distribución, etc. Esta división de tareas permite una mayor eficiencia en la
ejecución de las actividades delictivas.
8
1.2.3. Uso de la violencia:
El crimen organizado no duda en utilizar la violencia y la intimidación para proteger
sus intereses, eliminar a la competencia, mantener el control sobre su territorio y
garantizar el cumplimiento de las órdenes dentro de la organización.
1.2.4. Internacionalización:
Las organizaciones criminales han expandido su alcance más allá de las fronteras
nacionales. Muchas operan a nivel internacional, aprovechando las redes de
comunicación, transporte y logística para llevar a cabo sus actividades en diferentes
países.
1.2.5. Corrupción:
El crimen organizado busca infiltrarse en instituciones gubernamentales, fuerzas de
seguridad, empresas y otras organizaciones con el fin de obtener protección,
información privilegiada y favores que les permitan operar sin obstáculos y evadir la
justicia.
1.2.6. Lavado de dinero:
El blanqueo de dinero es una parte fundamental de las operaciones del crimen
organizado. A través de diferentes métodos, como la inversión en negocios legítimos,
la compra de bienes raíces o la transferencia de fondos a través de sistemas
financieros complejos, las organizaciones criminales buscan legitimar las ganancias
obtenidas ilegalmente.
9
1.3. Estructura y jerarquía de las organizaciones criminales
En Perú, el crimen organizado está presente en diversas formas y actividades ilícitas, como el
narcotráfico, la minería ilegal, el contrabando, la extorsión, entre otros. A continuación, se
presenta una posible jerarquía dentro de las organizaciones criminales en Perú, aunque es
importante tener en cuenta que estas estructuras pueden variar y adaptarse según cada
organización y contexto específico:
1.3.1. Líder o cabecilla:
Es el individuo de mayor jerarquía dentro de la organización. Es quien toma las
decisiones clave y dirige las operaciones generales del grupo criminal. Puede ser
conocido como el "capo" o el "don". Este líder tiene el control y la autoridad máxima
sobre la organización.
1.3.2. Sub Líderes o lugartenientes:
Son los subordinados directos del líder. Actúan como intermediarios y ayudan en la
coordinación y ejecución de las actividades delictivas. Estos sub líderes pueden tener
roles específicos, como supervisar áreas geográficas o actividades ilícitas particulares.
10
1.3.3. Encargados de la logística:
Son responsables de la logística y el abastecimiento de insumos necesarios para llevar
a cabo las operaciones delictivas. Esto puede incluir la adquisición y transporte de
drogas, armas, equipos y otros recursos necesarios para las actividades criminales.
1.3.4. Financieros:
Se encargan de manejar las finanzas de la organización criminal. Controlan el flujo de
dinero, el blanqueo de capitales y la inversión de las ganancias ilícitas. Este rol es
vital para mantener la estructura financiera de la organización y asegurar su
funcionamiento.
1.3.5. Jefes de sicarios o pistoleros:
Son responsables de la ejecución de acciones violentas, como asesinatos, extorsiones
o amenazas. Coordinan y dirigen a los sicarios o pistoleros que realizan estas
actividades criminales.
1.3.6. Sicarios o pistoleros:
Son los miembros encargados de cometer actos violentos por encargo de la
organización. Su función principal puede ser llevar a cabo asesinatos, realizar ajustes
de cuentas, intimidar a personas o cumplir con otras acciones violentas para proteger
los intereses del grupo.
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Es importante destacar que esta descripción de jerarquía se basa en una generalización y que
la estructura real de las organizaciones criminales en Perú puede variar según la región y la
actividad delictiva específica. Además, en algunos casos, las organizaciones criminales
pueden contar con colaboradores externos, como abogados, contadores o personas infiltradas
en instituciones gubernamentales, que les brindan apoyo y protección.
El combate contra el crimen organizado en Perú es una tarea compleja que involucra el
esfuerzo conjunto de las fuerzas de seguridad, la justicia y otras instituciones para
desarticular estas estructuras criminales y llevar a los responsables ante la justicia.
1.4. Actividades típicas del crimen organizado
El crimen organizado en Perú está involucrado en una serie de actividades ilícitas que
generan grandes ganancias y tienen un impacto significativo en la sociedad. Algunas de las
actividades típicas del crimen organizado en Perú son las siguientes:
1.4.1. Narcotráfico:
Perú es uno de los mayores productores de cocaína a nivel mundial. Las
organizaciones criminales se dedican al cultivo de hoja de coca, la producción de
cocaína y su posterior distribución a nivel nacional e internacional. Estas
organizaciones se encargan de todo el proceso, desde el cultivo y procesamiento de la
hoja de coca hasta su transporte y venta en los mercados internacionales.
12
1.4.2. Minería ilegal:
La minería ilegal es una actividad lucrativa en Perú, especialmente en las zonas de la
selva amazónica. Las organizaciones criminales se dedican a la extracción de
minerales como el oro, utilizando métodos no autorizados y destructivos para el
medio ambiente. Estas organizaciones también están involucradas en el contrabando y
la venta de los minerales extraídos ilegalmente.
1.4.3. Tráfico de personas:
El tráfico de personas es otra actividad delictiva en Perú. Las organizaciones
criminales se dedican a engañar, secuestrar o coercer a personas con el fin de
explotarlas laboralmente, sexualmente o en otros ámbitos. Perú es tanto un país de
origen como de tránsito y destino de víctimas de trata de personas.
1.4.4. Extorsión:
La extorsión es una práctica común del crimen organizado en Perú. Las
organizaciones criminales amenazan a individuos o empresas con violencia o daños
para obtener dinero u otros beneficios económicos. Las extorsiones pueden dirigirse a
empresarios, comerciantes, transportistas u otros miembros de la comunidad.
1.4.5. Contrabando:
El contrabando de productos ilegales es una actividad lucrativa para el crimen
organizado en Perú. Esto puede incluir el contrabando de drogas, armas,
medicamentos falsificados, productos de contrabando o bienes culturales. Las
organizaciones criminales se aprovechan de las fronteras porosas y los puntos débiles
en los sistemas de control aduanero para llevar a cabo estas actividades.
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Las organizaciones criminales en Perú están involucradas en el lavado de dinero, que
consiste en convertir ganancias ilícitas en apariencia de legalidad. Esto implica el uso
de diversas técnicas, como inversiones en negocios legítimos, compra de bienes
raíces, transacciones financieras complejas o uso de empresas ficticias para ocultar el
origen ilícito de los fondos.
Estas son solo algunas de las actividades típicas del crimen organizado en Perú, y es
importante destacar que estas organizaciones suelen estar involucradas en múltiples
actividades ilícitas de forma simultánea. Las autoridades peruanas están trabajando
activamente para combatir estas actividades y desarticular las redes criminales, así como
promover la prevención y la educación para reducir la incidencia del crimen organizado en el
país.
1.5. Fuentes de ingresos ilícitos y blanqueo de dinero
En Perú, las organizaciones criminales obtienen ingresos ilícitos a través de diversas fuentes
y luego utilizan técnicas de blanqueo de dinero para dar apariencia de legalidad a estos
fondos. A continuación, se mencionan algunas de las fuentes de ingresos ilícitos y las
estrategias de blanqueo de dinero más comunes en Perú:
Fuentes de ingresos ilícitos:
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1.5.1. Narcotráfico:
El tráfico de drogas, especialmente la cocaína, es una fuente significativa de ingresos
ilícitos en Perú. Las organizaciones criminales se dedican al cultivo, procesamiento y
distribución de drogas ilegales.
1.5.2. Minería ilegal:
La extracción y comercialización de minerales de manera ilegal, especialmente el oro,
genera grandes ganancias para las organizaciones criminales. La minería ilegal es una
actividad destructiva y contribuye a la degradación del medio ambiente.
1.5.3. Extorsión:
Las organizaciones criminales obtienen ingresos ilícitos mediante la extorsión de
personas, empresas o comerciantes. Amenazan con violencia o daños para obtener
pagos regulares o beneficios económicos.
1.5.4. Tráfico de personas:
El tráfico de personas, incluida la trata de personas con fines de explotación laboral o
sexual, es otra fuente de ingresos ilícitos en Perú. Las organizaciones criminales
engañan, secuestran o coaccionan a personas para luego explotarlas y obtener
beneficios económicos.
1.5.5. Contrabando:
El contrabando de productos ilegales, como drogas, armas, productos de contrabando
o bienes culturales, genera ingresos ilícitos para las organizaciones criminales en
Perú. Aprovechan las fronteras porosas y los puntos débiles en los sistemas de control
aduanero.
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1.6. Estrategias de blanqueo de dinero
1.6.1. Sector financiero:
Las organizaciones criminales utilizan bancos y otras instituciones financieras para
ingresar los fondos ilícitos al sistema financiero formal. Realizan transacciones
complejas y utilizan empresas ficticias o testaferros para ocultar el origen ilícito del
dinero.
1.6.2. Inversiones en bienes raíces:
La compra de propiedades, como casas, apartamentos o terrenos, es una estrategia
común de blanqueo de dinero. Las organizaciones criminales adquieren bienes raíces
utilizando fondos ilícitos y luego los venden para obtener ingresos legales.
1.6.3. Empresas ficticias:
Crean empresas ficticias o utilizan empresas legítimas para mezclar los fondos ilícitos
con los ingresos legales. Estas empresas pueden estar involucradas en actividades
comerciales aparentemente legítimas, pero en realidad están siendo utilizadas para
blanquear dinero.
1.6.4. Transacciones comerciales falsas:
Las organizaciones criminales pueden utilizar transacciones comerciales falsas o
inflar los precios de bienes y servicios para mover fondos ilícitos y justificar los
ingresos.
16
1.6.5. Transferencias internacionales:
El uso de transferencias internacionales de fondos a través de múltiples cuentas y
países puede dificultar el rastreo del origen ilícito del dinero.
Es importante destacar que el Gobierno peruano ha implementado medidas y regulaciones
más estrictas para combatir el blanqueo de
17
CAPÍTULO II
2.1. Concepto
La evasión de impuestos en Perú se refiere a la práctica ilegal de evitar el pago total o parcial
de los impuestos establecidos por la ley. Consiste en acciones intencionales y fraudulentas
que ocultan, manipulan o tergiversan información financiera con el propósito de reducir o
eliminar la obligación tributaria.
2.2. Formas de evasión de impuestos en Perú
2.2.1. Subdeclaración de ingresos:
Los contribuyentes declaran menos ingresos de los que realmente han obtenido, con el
fin de reducir la base imponible y pagar menos impuestos.
2.2.2. Sobrefacturación o subfacturación:
Se trata de manipular los precios de las transacciones comerciales, ya sea inflando o
subestimando los montos, para disminuir o aumentar los ingresos declarados y, en
consecuencia, reducir la carga tributaria.
2.2.3. Evasión de impuestos en el sector informal:
Muchas actividades económicas en Perú se desarrollan en el sector informal, donde
los ingresos no se declaran ni se registran adecuadamente. Esto permite a los
contribuyentes eludir el pago de impuestos.
18
2.2.4. Uso de paraísos fiscales:
Las empresas y personas pueden establecer estructuras o realizar transacciones a
través de paraísos fiscales, donde las tasas impositivas son bajas o inexistentes. Esto
les permite evadir impuestos y ocultar activos.
2.2.5. Evasión en el comercio exterior:
Se pueden utilizar diversas estrategias para evadir impuestos en las operaciones de
comercio exterior, como la subvaluación de mercancías, la manipulación de
documentos o el uso de intermediarios y empresas ficticias.
2.2.6. Prácticas contables irregulares:
Los contribuyentes pueden utilizar métodos contables fraudulentos para ocultar
ingresos, inflar gastos o manipular registros contables, con el objetivo de reducir la
base imponible y evadir impuestos.
2.2.7. Uso de facturas falsas:
Se emiten facturas falsas o se utilizan documentos falsificados para simular
transacciones y deducir gastos inexistentes, lo que reduce la carga tributaria.
2.2.8. Elusión fiscal:
Aunque se diferencia de la evasión fiscal, la elusión fiscal implica el aprovechamiento
de vacíos legales o interpretaciones ambiguas de las leyes tributarias para reducir la
carga impositiva, pero sin infringir directamente la ley.
El gobierno peruano ha tomado medidas para combatir la evasión de impuestos, fortaleciendo
la fiscalización, implementando sistemas de control y promoviendo la educación y la
conciencia tributaria. Sin embargo, la evasión de impuestos sigue siendo un desafío en Perú y
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en muchos otros países, ya que requiere una combinación de acciones legales, regulaciones y
cambios en la cultura fiscal para combatir eficazmente.
2.3. Definición y tipos de evasión fiscal
La evasión fiscal en Perú se refiere a la práctica ilegal de evitar total o parcialmente el pago
de impuestos establecidos por la ley. Implica el incumplimiento intencional de las
obligaciones tributarias, mediante acciones fraudulentas para ocultar, manipular o tergiversar
información financiera con el objetivo de reducir o eliminar la carga tributaria. A
continuación, se describen algunos tipos de evasión fiscal en Perú:
Los contribuyentes declaran menos ingresos de los que realmente han obtenido,
disminuyendo así la base imponible y, por consiguiente, la cantidad de impuestos a
pagar.
2.3.2. Sobrevaloración o subvaloración de costos:
Se manipulan los costos y los precios de las transacciones comerciales para inflar o
disminuir los montos declarados, lo que afecta directamente la determinación de la
renta gravable y la cantidad de impuestos a pagar.
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2.3.3. Omisión de ingresos:
Los contribuyentes omiten declarar ciertos ingresos, ya sea parcial o totalmente,
evitando así su inclusión en la base imponible y reduciendo la carga tributaria
correspondiente.
Las empresas o personas pueden establecer estructuras o realizar transacciones a
través de jurisdicciones consideradas como paraísos fiscales, donde las tasas
impositivas son bajas o inexistentes. Esto permite evadir impuestos y ocultar activos.
2.3.5. Evasión en el comercio exterior:
Se utilizan estrategias para evadir impuestos en las operaciones de comercio exterior,
como la subvaluación o la sobrefacturación de mercancías, la manipulación de
documentos, el uso de intermediarios o empresas ficticias, entre otros.
2.3.6. Emisión de facturas falsas:
Se emiten facturas o documentos falsificados para simular transacciones o deducir
gastos inexistentes, lo que reduce la carga tributaria de manera ilegal.
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2.3.7. Prácticas contables irregulares:
Los contribuyentes pueden utilizar métodos contables fraudulentos para ocultar
ingresos, inflar gastos o manipular registros contables, con el objetivo de reducir la
base imponible y evadir impuestos.
2.3.8. Elusión fiscal:
Aunque se diferencia de la evasión fiscal, la elusión fiscal implica aprovechar vacíos
legales o interpretaciones ambiguas de las leyes tributarias para reducir la carga
impositiva, sin infringir directamente la ley.
Es importante destacar que la evasión fiscal es un delito en Perú, y el gobierno ha
implementado medidas para combatirla, fortaleciendo la fiscalización, promoviendo la
educación tributaria y adoptando tecnologías para mejorar la transparencia y el control de los
pagos de impuestos.
2.4 . Técnicas y estrategias utilizadas para evadir impuestos
La evasión de impuestos en Perú involucra una variedad de técnicas y estrategias utilizadas
por contribuyentes para evitar el pago total o parcial de sus obligaciones tributarias. A
continuación, se mencionan algunas de las técnicas y estrategias comúnmente empleadas:
22
Los contribuyentes declaran menos ingresos de los que realmente han obtenido, ya
sea omitiendo ingresos o utilizando prácticas contables irregulares para reducir la base
imponible y, por ende, la carga tributaria.
2.4.2. Facturación ficticia o facturación falsa:
Se utilizan facturas o comprobantes de pago falsos para simular gastos o transacciones
inexistentes y reducir la base imponible. También se pueden generar facturas ficticias
entre empresas relacionadas para transferir ingresos y deducciones artificialmente.
Se aprovechan las ventajas fiscales ofrecidas por jurisdicciones consideradas como
paraísos fiscales, donde las tasas impositivas son bajas o inexistentes. Las empresas o
personas transfieren fondos o activos a través de estas jurisdicciones para evadir
impuestos en Perú.
2.4.4. Manipulación de precios de transferencia:
En el caso de empresas multinacionales o con operaciones en el extranjero, se
manipulan los precios de transferencia (precios a los que se realizan transacciones
entre empresas relacionadas) para transferir beneficios hacia jurisdicciones con menor
carga tributaria.
23
2.4.5. Utilización de empresas "pantalla" o ficticias:
Se crean empresas ficticias o "pantalla" para ocultar la propiedad real de los activos o
ingresos, dificultando la identificación y gravamen de los mismos.
2.4.6. Subvaluación o sobrefacturación de transacciones comerciales:
Se devalúan o sobrefacturan los precios de las transacciones comerciales para
manipular los montos declarados y reducir o aumentar la base imponible.
2.4.7. Uso indebido de regímenes tributarios especiales:
Algunos contribuyentes pueden aprovecharse indebidamente de los regímenes
tributarios especiales, como las exoneraciones o reducciones de impuestos destinadas
a ciertos sectores o actividades económicas.
2.4.8. Transferencia de ingresos hacia personas o entidades no sujetas a impuestos:
Se transfieren ingresos o activos a personas o entidades que no están sujetas a la
obligación de pagar impuestos, evitando así la carga tributaria.
Es importante destacar que estas prácticas son ilegales y están sujetas a sanciones por parte
de las autoridades fiscales en Perú. El gobierno peruano ha implementado medidas para
combatir la evasión fiscal, fortaleciendo la fiscalización, promoviendo la educación tributaria
y fomentando la transparencia en los pagos de impuestos.
24
2.5. Impacto económico y social de la evasión de impuestos
La evasión de impuestos en Perú tiene un impacto significativo tanto en el ámbito económico
como en el social. A continuación, se detallan algunos de los efectos más relevantes:
2.5.1. Impacto económico:
2.5.1.1. Menores ingresos fiscales: La evasión de impuestos reduce los ingresos del
gobierno, lo que limita su capacidad para financiar programas y proyectos de desarrollo
económico y social. Esto puede afectar la calidad de los servicios públicos, la infraestructura
y el bienestar general de la sociedad.
2.5.1.2. Desigualdad de ingresos: La evasión de impuestos contribuye a aumentar la
desigualdad económica al permitir que los contribuyentes más ricos y las grandes empresas
evadan su justa contribución fiscal. Esto puede llevar a una distribución desigual de la
riqueza y aumentar la brecha entre los más ricos y los más pobres.
2.5.1.3. Distorsiones económicas: La evasión de impuestos puede generar distorsiones
en la asignación de recursos y en la competencia empresarial. Las empresas que evaden
impuestos obtienen una ventaja competitiva indebida al reducir sus costos y precios, lo que
puede perjudicar a las empresas cumplidoras y afectar negativamente el crecimiento
económico.
2.5.1.4. Menor inversión pública: La evasión de impuestos reduce los recursos
disponibles para la inversión pública en infraestructura, educación, salud y otros sectores
clave. Esto puede frenar el desarrollo económico a largo plazo y limitar las oportunidades de
crecimiento y empleo para la población.
25
2.5.2. Impacto social:
Aumento de la carga fiscal para los contribuyentes cumplidores: La evasión de impuestos
genera una mayor carga fiscal para los contribuyentes cumplidores, ya que deben asumir una
mayor proporción del costo de los servicios públicos y programas sociales. Esto puede
generar frustración y descontento social.
2.5.2.1. Menor confianza en las instituciones: La evasión de impuestos socava la
confianza de la población en las instituciones gubernamentales y en el sistema tributario. Esto
puede llevar a una percepción de injusticia y generar desconfianza en el Estado y en la
capacidad del gobierno para atender las necesidades de la sociedad.
2.5.2.2. Menor desarrollo social: La reducción de ingresos fiscales debido a la evasión
de impuestos limita los recursos disponibles para invertir en programas sociales, como
educación, salud, vivienda y asistencia social. Esto puede obstaculizar el desarrollo social y
afectar a los grupos más vulnerables de la sociedad.
2.5.2.3. Deterioro de la infraestructura y los servicios públicos: La evasión de
impuestos reduce los recursos disponibles para mantener y mejorar la infraestructura y los
servicios públicos, como carreteras, hospitales, escuelas y sistemas de agua potable. Esto
puede afectar la calidad de vida de la población y dificultar el desarrollo de las comunidades.
Es fundamental abordar la evasión de impuestos en Perú para garantizar una distribución
equitativa de la carga fiscal, promover el crecimiento económico sostenible y mejorar el
bienestar social. Esto requiere esfuerzos conjuntos del gobierno, la sociedad civil y los
contribuyentes para fortalecer la fiscalización, mejorar la transparencia y promover una
cultura de cumplimiento tributario.
26
CAPÍTULO III
3.1. Interconexiones entre el crimen organizado y la evasión de impuestos
En Perú, al igual que en otros países, existen interconexiones entre el crimen organizado y la
evasión de impuestos. Estas conexiones pueden manifestarse de varias maneras:
El crimen organizado, como el narcotráfico y la minería ilegal, genera grandes
cantidades de dinero en efectivo. Para integrar estos fondos ilícitos al sistema
financiero legal y darles apariencia de legalidad, se recurre al lavado de dinero. Parte
de este proceso implica evadir impuestos sobre los ingresos generados por actividades
ilegales.
3.1.2. Empresas ficticias:
Las organizaciones criminales pueden establecer empresas ficticias o utilizar
empresas legítimas para ocultar sus actividades ilegales y evadir impuestos. Estas
empresas suelen estar involucradas en transacciones ficticias o facturación falsa para
reducir sus ingresos declarados y, por lo tanto, su responsabilidad tributaria.
3.1.3. Corrupción de funcionarios públicos:
El crimen organizado puede sobornar a funcionarios públicos encargados de la
fiscalización y el cumplimiento tributario para evitar ser detectados o sancionados por
27
evasión de impuestos. La corrupción facilita la evasión fiscal y protege a las
organizaciones criminales de la persecución legal.
Las organizaciones criminales en Perú pueden aprovecharse de jurisdicciones
consideradas como paraísos fiscales para ocultar sus ingresos ilícitos, evadir
impuestos y lavar dinero. Los paraísos fiscales ofrecen secreto bancario, baja o nula
tributación y estructuras corporativas opacas, lo que facilita la actividad delictiva y la
evasión de impuestos.
3.1.5. Contrabando y comercio ilegal:
El crimen organizado está involucrado en actividades de contrabando y comercio
ilegal de productos como drogas, armas, productos falsificados y mercancías ilícitas.
Estas actividades evaden impuestos y aranceles aduaneros, lo que genera pérdidas
significativas para el Estado.
Estas interconexiones entre el crimen organizado y la evasión de impuestos representan un
desafío para las autoridades peruanas en la lucha contra la criminalidad y la evasión fiscal. El
gobierno ha implementado medidas para fortalecer la fiscalización, combatir la corrupción y
promover la transparencia financiera para reducir estas interconexiones y proteger la
integridad del sistema tributario.
28
3.2. Uso de estructuras criminales para facilitar la evasión de impuestos
El uso de estructuras criminales es una estrategia comúnmente utilizada para facilitar
la evasión de impuestos en Perú. Estas estructuras permiten ocultar y desviar ingresos ilícitos,
dificultando la detección y el rastreo de los activos y las transacciones. A continuación, se
describen algunas de las formas en que se utilizan las estructuras criminales para facilitar la
evasión de impuestos en Perú:
3.2.1. Empresas de fachada:
Se crean empresas ficticias o "pantalla" que existen solo en papel y no tienen una
actividad económica real. Estas empresas se utilizan para simular transacciones o
generar facturas falsas, permitiendo la deducción de gastos inexistentes y la reducción
artificial de la base imponible.
3.2.2. Uso de testaferros:
Se emplea a personas o entidades como testaferros, es decir, como propietarios o
representantes legales en lugar de los verdaderos beneficiarios. Esto se hace para
ocultar la identidad y los vínculos con actividades ilícitas, dificultando la vinculación
de los ingresos y activos al crimen organizado y facilitando la evasión de impuestos.
3.2.3. Estructuras corporativas complejas:
Se utilizan estructuras corporativas complejas, con múltiples capas de empresas y
transacciones, con el objetivo de dificultar la trazabilidad de los ingresos y los
movimientos de dinero. Estas estructuras permiten la transferencia y el ocultamiento
de fondos entre diferentes entidades, evitando la detección de la evasión fiscal.
29
Las organizaciones criminales pueden establecer empresas o cuentas bancarias en
jurisdicciones consideradas como paraísos fiscales, donde las regulaciones son menos
estrictas y la transparencia financiera es limitada. Esto permite ocultar ingresos y
activos ilícitos, evadir impuestos y dificultar la cooperación entre autoridades fiscales
de diferentes países.
3.2.5. Manipulación de precios de transferencia:
Las empresas vinculadas al crimen organizado pueden utilizar técnicas de
manipulación de precios de transferencia para transferir artificialmente beneficios
hacia jurisdicciones con menor carga tributaria. Al inflar o subvalorar los precios de
las transacciones entre empresas relacionadas, pueden reducir la base imponible en
Perú y desviar los beneficios hacia otros países con impuestos más bajos.
Es importante destacar que estas prácticas son ilegales y están sujetas a sanciones por parte
de las autoridades fiscales en Perú. El gobierno peruano ha fortalecido los mecanismos de
fiscalización y cooperación internacional para combatir el uso de estructuras criminales en la
evasión de impuestos y asegurar la integridad del sistema tributario.
3.3. Lavado de dinero y financiamiento del crimen a través de la evasión fiscal
El lavado de dinero y el financiamiento del crimen organizado a través de la evasión fiscal
están estrechamente relacionados en Perú. La evasión de impuestos puede proporcionar una
fuente de fondos aparentemente legítimos para las actividades delictivas y permitir el lavado
de dinero proveniente de actividades ilícitas. A continuación, se describen algunas de las
formas en que esto ocurre:
30
3.3.1. Evasión de impuestos como fuente de fondos ilícitos: La evasión de impuestos
genera ingresos no declarados que pueden ser utilizados como fondos para financiar
actividades criminales. Estos fondos ilícitos pueden provenir de actividades como el
narcotráfico, la corrupción, la extorsión u otros delitos.
3.3.2. Uso de empresas legales para ocultar ingresos ilícitos: Las organizaciones
criminales pueden utilizar empresas legales como fachadas para ocultar los ingresos
generados a través de actividades delictivas. Estas empresas pueden estar involucradas en la
evasión de impuestos, declarando ingresos falsamente reducidos y utilizando transacciones
ficticias para justificar los flujos de dinero ilícitos.
3.3.3. Blanqueo de dinero a través de actividades comerciales: La evasión de
impuestos puede ser utilizada como una forma de blanquear dinero ilícito. Las organizaciones
criminales pueden utilizar empresas legales para simular transacciones comerciales y generar
ingresos aparentemente legítimos. Estos ingresos se declaran y se utilizan para pagar
impuestos, dando una apariencia legal al dinero obtenido de actividades criminales.
3.3.4. Uso de paraísos fiscales y estructuras offshore: Las organizaciones criminales
pueden aprovechar las ventajas ofrecidas por jurisdicciones consideradas como paraísos
fiscales, donde la transparencia financiera es limitada y se facilita el ocultamiento de fondos y
activos ilícitos. A través de estructuras offshore y transacciones internacionales complejas,
pueden evadir impuestos y blanquear dinero obtenido de actividades delictivas.
31
3.3.5. Corrupción y complicidad de funcionarios públicos: La evasión de impuestos a
gran escala a menudo implica la corrupción y complicidad de funcionarios públicos. Estos
funcionarios pueden recibir sobornos o facilitar el lavado de dinero y el financiamiento del
crimen organizado al permitir la evasión de impuestos o proporcionar información
privilegiada.
La lucha contra el lavado de dinero y el financiamiento del crimen organizado en Perú
requiere esfuerzos conjuntos de las autoridades, incluyendo la mejora de la fiscalización, la
cooperación internacional, la promoción de la transparencia financiera y el fortalecimiento de
las leyes y regulaciones contra el lavado de dinero y la evasión fiscal.
3.4. Desafíos para las autoridades y medidas de prevención
Las autoridades peruanas enfrentan diversos desafíos en la lucha contra la evasión fiscal y el
lavado de dinero. Algunos de estos desafíos incluyen la sofisticación de las técnicas utilizadas
por los evasores y lavadores de dinero, la corrupción, la falta de recursos y capacidades
suficientes, así como la necesidad de cooperación internacional. Sin embargo, se están
implementando medidas para prevenir y combatir estas actividades ilícitas. A continuación,
se mencionan algunas de las medidas de prevención en Perú:
3.4.1. Fortalecimiento de la fiscalización:
Se busca mejorar la capacidad de las autoridades fiscales para identificar y sancionar
la evasión de impuestos. Esto implica la implementación de tecnologías y sistemas
32
más eficientes de recopilación y análisis de datos, así como la capacitación del
personal para detectar patrones y comportamientos sospechosos.
3.4.2. Transparencia financiera:
Se promueve la transparencia y el intercambio de información financiera entre
jurisdicciones, tanto a nivel nacional como internacional. Esto incluye el
fortalecimiento de la cooperación con otros países en la lucha contra el lavado de
dinero y la evasión fiscal, así como la adhesión a estándares internacionales, como el
intercambio automático de información fiscal.
3.4.3. Prevención del lavado de dinero:
Se implementan regulaciones más estrictas para prevenir y detectar el lavado de
dinero, como la obligación de los sujetos obligados a informar sobre transacciones
sospechosas, la identificación de beneficiarios finales y la implementación de
programas de diligencia debida para clientes y transacciones de alto riesgo.
3.4.4. Combate a la corrupción:
Se implementan medidas para prevenir y sancionar la corrupción, que está
estrechamente relacionada con la evasión de impuestos y el lavado de dinero. Esto
incluye el fortalecimiento de los mecanismos de control interno, la promoción de la
transparencia en la contratación pública y la aplicación efectiva de sanciones a los
funcionarios corruptos.
33
3.4.5. Educación y concientización:
Se realizan campañas de educación y concientización para promover una cultura de
cumplimiento tributario y concienciar sobre los riesgos y consecuencias de la evasión
de impuestos y el lavado de dinero. Esto incluye la difusión de información sobre las
obligaciones fiscales, los mecanismos de denuncia y la importancia de la participación
ciudadana en la prevención de estas actividades ilícitas.
Estas medidas buscan fortalecer el marco legal y regulatorio, así como mejorar la capacidad
de las autoridades para prevenir y combatir la evasión fiscal y el lavado de dinero en Perú.
Sin embargo, es un desafío en constante evolución y requiere una atención continua y la
adaptación de estrategias a medida que surgen nuevas formas de evasión y lavado de dinero.
34
CAPÍTULO IV
4.1. Casos y ejemplos destacados
4.1.1. Caso Odebrecht:
Este es uno de los casos más relevantes en Perú en los últimos años. La empresa
brasileña Odebrecht admitió haber sobornado a funcionarios peruanos para obtener
contratos de obras públicas. Este caso reveló una red de corrupción que involucró a
altos funcionarios del gobierno y empresarios peruanos. Además de la corrupción, se
descubrió que Odebrecht también utilizó mecanismos de evasión fiscal y lavado de
dinero para ocultar los sobornos.
4.1.2. Caso Los Cuellos Blancos del Puerto:
Este caso se refiere a una organización criminal conformada por jueces, fiscales y
abogados que se dedicaban a la corrupción y el tráfico de influencias en el sistema de
justicia peruano. Además de los actos de corrupción, se reveló que la organización
utilizaba técnicas de evasión de impuestos y lavado de dinero para ocultar los
beneficios obtenidos de manera ilícita.
4.1.3. Caso La Centralita:
Este caso involucra al expresidente regional de Áncash, César Álvarez, quien lideraba
una organización criminal que se dedicaba a la corrupción y el desvío de fondos
35
públicos. Se descubrió que esta organización también utilizaba esquemas de evasión
de impuestos y lavado de dinero para ocultar las ganancias ilícitas.
4.1.4. Caso Joaquín Ramírez:
Joaquín Ramírez es un empresario y político peruano que fue investigado por
presunto lavado de dinero. Se le acusó de haber utilizado empresas ficticias y
transacciones sospechosas para ocultar ingresos ilícitos y evadir impuestos.
Estos son solo algunos ejemplos de casos destacados en Perú que involucran evasión de
impuestos y lavado de dinero. Estos casos han sido importantes para poner en evidencia la
magnitud de estos delitos y la necesidad de fortalecer las medidas de prevención y
persecución de estas actividades ilícitas.
4.2. Estudio de casos de crimen organizado y evasión de impuestos a nivel global
A nivel global, existen numerosos estudios de casos que han examinado las
interconexiones entre el crimen organizado y la evasión de impuestos. A continuación, se
presentan algunos ejemplos de casos destacados:
4.2.1. Caso Panamá Papers:
Este caso, revelado en 2016, se basó en una filtración masiva de documentos de una
firma de abogados en Panamá. Los documentos revelaron la creación de estructuras
36
corporativas complejas y el uso de paraísos fiscales para ocultar activos y evadir
impuestos a nivel mundial. Este caso ilustró cómo el crimen organizado y otros
actores utilizan estas estructuras para eludir la fiscalización y evadir impuestos.
4.2.2. Caso HSBC:
En 2012, el banco HSBC fue objeto de una investigación internacional que reveló
prácticas de blanqueo de dinero y evasión de impuestos en diversos países. Se
descubrió que el banco facilitaba el ocultamiento de activos no declarados y permitía
la realización de transacciones sospechosas. Este caso destacó la complicidad de las
instituciones financieras en la facilitación de actividades ilegales relacionadas con la
evasión de impuestos.
4.2.3. Caso Mafia Italiana:
La mafia italiana, en particular la Cosa Nostra, ha sido ampliamente estudiada por su
relación con el crimen organizado y la evasión de impuestos. Se ha descubierto que la
mafia utiliza empresas legales como fachadas para ocultar ingresos ilícitos y evadir
impuestos. Además, han surgido casos en los que la mafia ha influido en la política
local y ha corrompido a funcionarios públicos para garantizar la impunidad y facilitar
la evasión fiscal.
4.2.4. Caso Mexicano de Lavado de Dinero:
México ha enfrentado desafíos significativos relacionados con el lavado de dinero y la
evasión de impuestos. Se han documentado casos en los que el crimen organizado
37
mexicano utiliza empresas legales y operaciones comerciales ficticias para blanquear
dinero y evadir impuestos. Estos casos han revelado la complejidad y la sofisticación
de las estructuras utilizadas para facilitar estas actividades ilegales.
Estos casos y otros similares a nivel global han puesto de manifiesto la necesidad de una
cooperación internacional más sólida y de un marco regulatorio más robusto para prevenir y
combatir la interconexión entre el crimen organizado y la evasión de impuestos a nivel
mundial.
4.3. Impacto en diferentes sectores económicos y regiones geográficas
La evasión de impuestos en Perú tiene un impacto significativo en diversos sectores
económicos y regiones geográficas del país. A continuación, se mencionan algunos ejemplos
de dicho impacto:
4.3.1. Sector público:
La evasión de impuestos reduce la recaudación fiscal del Estado peruano, lo que
limita los recursos disponibles para la inversión en servicios públicos, infraestructura,
educación, salud y programas sociales. Esto puede afectar negativamente el desarrollo
y bienestar de la población, especialmente en las regiones más vulnerables.
38
4.3.2. Competitividad empresarial:
La evasión de impuestos puede generar una competencia desleal entre las empresas.
Aquellas que evaden impuestos pueden ofrecer precios más bajos o tener mayores
márgenes de ganancia, lo que perjudica a las empresas cumplidoras y desincentiva la
inversión y el crecimiento económico sostenible.
4.3.3. Sector informal:
La evasión de impuestos fomenta el crecimiento del sector informal de la economía,
ya que muchas empresas y trabajadores optan por operar en la informalidad para
evitar el pago de impuestos y otras obligaciones legales. Esto tiene un impacto
negativo en la formalización laboral, la protección social y la calidad de vida de los
trabajadores informales.
4.3.4. Desigualdad económica:
La evasión de impuestos contribuye a la desigualdad económica al disminuir los
recursos disponibles para programas de redistribución de la riqueza y la
implementación de políticas sociales. Esto agrava las brechas entre los sectores más
ricos y los más pobres de la sociedad peruana.
4.3.5. Desarrollo regional desigual:
La evasión de impuestos puede tener un impacto desigual en las diferentes regiones
geográficas de Perú. Las regiones más pobres y menos desarrolladas pueden ser más
39
propensas a la evasión fiscal debido a la falta de recursos y capacidades para la
fiscalización. Esto puede perpetuar la brecha de desarrollo entre las regiones,
agravando las desigualdades económicas y sociales.
Es importante destacar que combatir la evasión de impuestos no solo implica una cuestión de
justicia fiscal, sino también de promoción de un entorno económico equitativo y sostenible.
Las autoridades peruanas están implementando medidas para fortalecer la fiscalización y
promover la cultura de cumplimiento tributario, con el objetivo de reducir la evasión de
impuestos y generar un impacto positivo en los diferentes sectores y regiones del país.
40
CAPÍTULO V
5.1. Respuesta legal y acciones contra el crimen organizado y la evasión de impuestos
Perú ha implementado una serie de medidas legales y acciones para combatir el crimen
organizado y la evasión de impuestos. Algunas de las respuestas legales y acciones
destacadas incluyen:
5.1.1-Legislación penal y financiera:
Perú ha fortalecido su marco legal para combatir el crimen organizado y la evasión de
impuestos. Se han promulgado leyes que tipifican y sancionan de manera más severa
los delitos relacionados con la evasión fiscal, el lavado de dinero y la corrupción.
Además, se han establecido regulaciones más estrictas en el ámbito financiero para
prevenir el blanqueo de capitales y facilitar la detección de transacciones sospechosas.
5.1.2 Creación de unidades especializadas:
Se han creado unidades especializadas dentro de las instituciones encargadas de
combatir el crimen organizado y la evasión de impuestos, como la Fiscalía
Especializada en Delitos de Lavado de Activos y la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Estas unidades se enfocan en
investigar y perseguir los delitos relacionados con el lavado de dinero y la evasión
fiscal.
41
5.1.3. Cooperación internacional:
Perú ha fortalecido la cooperación internacional en la lucha contra el crimen
organizado y la evasión de impuestos. Ha firmado acuerdos bilaterales y
multilaterales de intercambio de información fiscal y judicial, lo que facilita el acceso
a datos relevantes para las investigaciones y procesos judiciales.
5.1.4. Fiscalización y auditoría:
Las autoridades fiscales y aduaneras en Perú han fortalecido sus capacidades de
fiscalización y auditoría para detectar y prevenir la evasión de impuestos. Se han
implementado sistemas informáticos y tecnologías avanzadas para recopilar y analizar
datos financieros, identificar patrones de evasión y realizar auditorías más eficientes.
5.1.5. Campañas de concientización:
Se realizan campañas de concientización y educación pública para promover una
cultura de cumplimiento tributario y sensibilizar a la población sobre las
consecuencias de la evasión de impuestos y el apoyo al crimen organizado. Estas
campañas buscan fomentar la denuncia de actividades ilícitas y promover la
transparencia y responsabilidad en la gestión financiera.
Estas respuestas legales y acciones demuestran el compromiso de Perú en la lucha contra el
crimen organizado y la evasión de impuestos. Sin embargo, es importante seguir
fortaleciendo y mejorando estas medidas, así como adaptarse a las nuevas formas de
delincuencia y evasión fiscal que puedan surgir.
42
5.2. Marco jurídico y cooperación internacional
El marco jurídico y la cooperación internacional son dos elementos clave en la lucha contra el
crimen organizado y la evasión de impuestos en Perú. A continuación, se detallan algunos
aspectos relevantes en cada uno de estos ámbitos:
5.2.2 Marco Jurídico en Perú:
5.2.2.1. Código Penal:
El Código Penal peruano tipifica y sanciona los delitos relacionados con el crimen
organizado, la corrupción, el lavado de activos y la evasión de impuestos. Establece
penas para quienes cometan estas actividades ilícitas, así como medidas de
confiscación de bienes obtenidos de manera ilícita.
5.2.2.2. Leyes Específicas:
Perú ha promulgado leyes específicas para abordar delitos financieros y fiscales,
como la Ley de Delitos Aduaneros, la Ley de Lavado de Activos y la Ley de
Organizaciones Criminales. Estas leyes establecen disposiciones y procedimientos
especiales para investigar, perseguir y sancionar a los responsables de estos delitos.
43
5.2.2.3. Regulación Financiera:
El sistema financiero peruano está sujeto a regulaciones que buscan prevenir el lavado
de dinero y la evasión de impuestos. Las instituciones financieras tienen la obligación
de implementar mecanismos de debida diligencia, reportar transacciones sospechosas
y cooperar con las autoridades en la detección y prevención de actividades ilícitas.
5.2.3 Cooperación Internacional:
5.2.3.1. Acuerdos Bilaterales y Multilaterales:
Perú ha establecido acuerdos de cooperación y asistencia mutua en materia penal y
fiscal con otros países. Estos acuerdos facilitan el intercambio de información y la
cooperación en investigaciones y procesos judiciales relacionados con el crimen
organizado y la evasión de impuestos.
5.2.3.2. Redes de Cooperación:
Perú es miembro de diversas organizaciones internacionales y redes de cooperación,
como el Grupo de Acción Financiera de Latinoamérica (GAFILAT) y la Red de
Fiscalización y Control de la Corrupción en América Latina y el Caribe (Red de
Fiscales). Estas redes promueven la cooperación entre países en la lucha contra la
corrupción, el lavado de dinero y la evasión fiscal.
44
5.2.3.3. Intercambio de Información:
Perú ha fortalecido los mecanismos de intercambio de información fiscal y judicial
con otros países. Esto incluye el intercambio de datos financieros, registros
comerciales, información tributaria y antecedentes penales, con el fin de facilitar las
investigaciones y detectar operaciones sospechosas de evasión de impuestos y lavado
de dinero.
La combinación de un marco jurídico sólido y una cooperación internacional efectiva permite
a Perú fortalecer su capacidad para combatir el crimen organizado y la evasión de impuestos,
asegurando la rendición de cuentas, la justicia y la protección de la integridad del sistema
financiero y tributario.
5.3. Investigación y enjuiciamiento de casos de crimen organizado y evasión fiscal
La investigación y enjuiciamiento de casos de crimen organizado y evasión fiscal en Perú
implica la participación de diversas instituciones y la implementación de procesos legales. A
continuación, se describe de manera general el proceso de investigación y enjuiciamiento en
estos casos:
5.3.2 Investigación:
La investigación de casos de crimen organizado y evasión fiscal se lleva a cabo por
parte de instituciones como la Fiscalía, la Policía Nacional, la Superintendencia
45
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) y otras unidades
especializadas. Se recopilan pruebas, testimonios, registros financieros y otros
elementos para establecer la comisión del delito, identificar a los involucrados y
determinar el alcance de la actividad ilícita.
5.3.3 Proceso judicial:
Una vez recopiladas las pruebas, se presenta una denuncia ante el Ministerio Público,
que es la entidad encargada de la persecución penal en Perú. Se inicia un proceso
judicial en el que se lleva a cabo el juicio oral y se presenta la evidencia recopilada
para demostrar la culpabilidad de los acusados. El proceso incluye la presentación de
alegatos, testimonios, peritajes y la participación de las partes involucradas, como la
defensa de los acusados.
5.3.4 Sentencia y sanciones:
Al finalizar el juicio, el tribunal emite una sentencia que determina la responsabilidad
de los acusados y las sanciones correspondientes. Las sanciones pueden incluir penas
de prisión, multas, decomiso de bienes obtenidos de manera ilícita y otras medidas
punitivas. Además, se pueden imponer medidas cautelares para asegurar la
recuperación de los activos generados por la actividad delictiva.
5.3.5 Recuperación de activos:
En los casos de evasión fiscal y crimen organizado, es fundamental buscar la
recuperación de los activos obtenidos de manera ilícita. Para ello, se pueden utilizar
46
mecanismos de decomiso, confiscación y repatriación de activos, en coordinación con
las autoridades nacionales e internacionales competentes.
Es importante destacar que la investigación y enjuiciamiento de casos de crimen organizado y
evasión fiscal requiere una cooperación estrecha entre las instituciones involucradas, así
como la participación de expertos financieros, fiscales, peritos y otros profesionales
especializados. Además, es fundamental garantizar el respeto de los derechos humanos de
todas las partes involucradas en el proceso legal.
5.4. Medidas de prevención y políticas de transparencia financiera
En Perú, se han implementado varias medidas de prevención y políticas de transparencia
financiera para combatir la evasión fiscal y promover una mayor integridad en el sistema
financiero. Algunas de estas medidas y políticas son las siguientes:
5.4.2 Fortalecimiento de la fiscalización:
Se han fortalecido los mecanismos de fiscalización y control por parte de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
Esto incluye la implementación de sistemas informáticos avanzados, análisis de
47
riesgos y cruzamiento de datos para detectar patrones de evasión fiscal y actividades
ilícitas.
5.4.3 Promoción de la cultura de cumplimiento tributario:
Se realizan campañas de concientización y educación pública para promover una
cultura de cumplimiento tributario en la sociedad peruana. Estas campañas buscan
generar conciencia sobre la importancia de cumplir con las obligaciones fiscales y los
beneficios de contribuir al desarrollo del país.
5.4.4 Cooperación internacional:
Perú ha fortalecido la cooperación internacional en materia de intercambio de
información fiscal y financiera. Ha firmado acuerdos de intercambio de información
con otros países y se ha comprometido a implementar estándares internacionales de
transparencia, como el intercambio automático de información financiera bajo el
estándar de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
(OCDE).
5.4.5 Regulación financiera:
Se han implementado regulaciones más estrictas en el sector financiero para prevenir
el lavado de dinero y la evasión de impuestos. Esto incluye mecanismos de debida
diligencia, identificación de beneficiarios finales, reporte de transacciones
sospechosas y la implementación de medidas de prevención del blanqueo de capitales.
48
5.4.6 Uso de tecnología y datos:
Se ha promovido el uso de tecnología y análisis de datos en la fiscalización y control
de las actividades financieras. Esto permite identificar patrones de evasión fiscal,
detectar operaciones sospechosas y mejorar la eficiencia en la detección y prevención
de actividades ilícitas.
5.4.7 Transparencia y acceso a la información:
Se han implementado políticas de transparencia y acceso a la información pública, lo
que permite a los ciudadanos y a las organizaciones de la sociedad civil acceder a
información sobre las obligaciones fiscales de las empresas y promover una mayor
rendición de cuentas.
Estas medidas de prevención y políticas de transparencia financiera buscan fortalecer la
integridad del sistema financiero, reducir la evasión fiscal y promover un entorno económico
más justo y equitativo en Perú. Sin embargo, es fundamental seguir fortaleciendo y
mejorando estas medidas, así como adaptarse a los nuevos desafíos y formas de delincuencia
financiera que puedan surgir.
49
Conclusión:
El crimen organizado y la evasión de impuestos representan desafíos significativos para la
economía y la sociedad en Perú. Estos fenómenos delictivos están interconectados, ya que el
crimen organizado utiliza estructuras criminales para facilitar la evasión fiscal y el lavado de
dinero. La evasión de impuestos tiene un impacto económico y social negativo, ya que reduce
los ingresos fiscales y socava la inversión en infraestructura y programas sociales.
Para combatir el crimen organizado y la evasión de impuestos, las autoridades peruanas han
implementado medidas de prevención y políticas de transparencia financiera. Se han
fortalecido los mecanismos de fiscalización, se promueve la cultura de cumplimiento
tributario y se han establecido regulaciones más estrictas en el sector financiero. Además, la
cooperación internacional desempeña un papel crucial en la lucha contra estos delitos,
facilitando el intercambio de información y la colaboración entre países.
Sin embargo, persisten desafíos en la investigación y enjuiciamiento de casos, así como en la
recuperación de activos ilícitos. Es necesario seguir fortaleciendo el marco jurídico, mejorar
la coordinación entre las instituciones y fortalecer las capacidades de investigación y
persecución del crimen organizado y la evasión fiscal. Además, se deben fomentar políticas
de transparencia y acceso a la información, así como promover una cultura de integridad y
cumplimiento tributario en la sociedad.
La lucha contra el crimen organizado y la evasión de impuestos requiere un enfoque integral
que involucre a todas las partes interesadas, incluyendo a las autoridades, la sociedad civil y
el sector privado. Solo a través de un esfuerzo conjunto y sostenido se podrá avanzar hacia un
50
sistema tributario más justo, una economía más transparente y una sociedad más equitativa en
Perú.
En última instancia, la lucha contra el crimen organizado y la evasión de impuestos es
fundamental para garantizar el desarrollo económico sostenible y la justicia social. Solo
mediante el fortalecimiento de las acciones legales, la implementación de políticas de
prevención y la promoción de la transparencia financiera, se podrá construir un futuro en el
que la economía peruana prospere y beneficie a todos los ciudadanos.
51
Referencias
Real Instituto Elcano (2019) Crimen organizado en Perú: crecimiento y expansión del fenómeno
extorsivo a nivel nacional. https://www.realinstitutoelcano.org/analisis/crimen-organizado-en-peru-
crecimiento-y-expansion-del-fenomeno-extorsivo-a-nivel-nacional/
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sociales e ingresos fiscale. https://blogs.iadb.org/gestion-fiscal/es/economia-del-comportamiento-
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ONU (2020). La evasión fiscal en América Latina, un obstáculo para la recuperación de la crisis del
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20y%20otros
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“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

“Crimen Organizado Y Evasión De Impuestos”

Metodología Del Trabajo Universitario

Martin Pedro Llapa Medina

Jorge Luis Copari Mamani – 2023 116016

agradecemos por apoyarnos para lograr la culminación de esta monografía.

impacto significativo en la economía y la sociedad. En el contexto peruano, estos problemas

confianza en las instituciones.

El crimen organizado se caracteriza por la existencia de estructuras jerárquicas y la

coordinación de actividades delictivas diversificadas. En Perú, se han identificado diversas

organizaciones criminales que operan en áreas como el narcotráfico, la minería ilegal y el

justicia y mantener sus actividades ilícitas.

impuestos correspondientes. En Perú, existen diversos tipos de evasión de impuestos, como la

subvaluación de precios, el uso de paraísos fiscales y la creación de estructuras corporativas

Estado de recursos necesarios para el desarrollo económico y social.

Es importante destacar las interconexiones existentes entre el crimen organizado y la evasión

de impuestos. En muchos casos, las organizaciones criminales utilizan estructuras criminales

ilícitas y legitimar sus activos a través de actividades económicas aparentemente legales.

El impacto económico y social de la evasión de impuestos en Perú es significativo. La

infraestructura, servicios públicos y programas sociales. Además, la falta de cumplimiento

tributario genera desigualdades y afecta la confianza en el sistema tributario, socavando el

principio de equidad fiscal.

prevención y políticas de transparencia financiera. Se ha fortalecido la fiscalización y el

control tributario, promoviendo una cultura de cumplimiento y cooperación internacional.

Además, se han establecido regulaciones más estrictas en el sector financiero y se ha

promovido el uso de tecnología para mejorar la detección de actividades ilícitas.

No obstante, persisten desafíos en la investigación y enjuiciamiento de casos de crimen

organizado y evasión de impuestos, así como en la recuperación de activos ilícitos. Es

necesario continuar fortaleciendo el marco legal, mejorar la coordinación entre las

instituciones y fomentar la cooperación internacional para combatir de manera efectiva estos

objetivo de obtener beneficios económicos a través de actividades ilícitas. Estas actividades

pueden incluir el tráfico de drogas, el contrabando de armas, el tráfico de personas, la

extorsión, el blanqueo de dinero, el fraude financiero, el robo, el secuestro, la piratería

informática, entre otros.

1.2. CARACTERÍSTICAS DEL CRIMEN ORGANIZADO:

1.2.1. Estructura jerárquica:

permite mantener el control y la disciplina dentro de la organización.

1.2.2. División de tareas:

Cada miembro de la organización tiene una función específica dentro de la actividad

delictiva. Algunos se encargan del reclutamiento, otros de la logística, la protección,

la distribución, etc. Esta división de tareas permite una mayor eficiencia en la

ejecución de las actividades delictivas.

El crimen organizado no duda en utilizar la violencia y la intimidación para proteger

sus intereses, eliminar a la competencia, mantener el control sobre su territorio y

garantizar el cumplimiento de las órdenes dentro de la organización.

nacionales. Muchas operan a nivel internacional, aprovechando las redes de

comunicación, transporte y logística para llevar a cabo sus actividades en diferentes

El crimen organizado busca infiltrarse en instituciones gubernamentales, fuerzas de

seguridad, empresas y otras organizaciones con el fin de obtener protección,

1.2.6. Lavado de dinero:

El blanqueo de dinero es una parte fundamental de las operaciones del crimen

organizado. A través de diferentes métodos, como la inversión en negocios legítimos,

la compra de bienes raíces o la transferencia de fondos a través de sistemas

financieros complejos, las organizaciones criminales buscan legitimar las ganancias

narcotráfico, la minería ilegal, el contrabando, la extorsión, entre otros. A continuación, se

organización y contexto específico:

1.3.1. Líder o cabecilla:

Es el individuo de mayor jerarquía dentro de la organización. Es quien toma las

1.3.2. Sub Líderes o lugartenientes:

roles específicos, como supervisar áreas geográficas o actividades ilícitas particulares.

Son responsables de la logística y el abastecimiento de insumos necesarios para llevar

a cabo las operaciones delictivas. Esto puede incluir la adquisición y transporte de