TRABAJO PRÁCTICO Lapso 2021-I Pág.

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
Vicerrectorado académico
Área de Administración y Contaduría
Centro Local: Metropolitano - Oficina de Apoyo ____________
Asignatura: Sistemas Tributarios – Código:638

Nombre Completo: __Rosales Noriega Yitzhak Alexander____

Número de cédula de identidad: __V.- 13.419.726___________
Fecha completa en la que entregó el trabajo: _30/04/2021____
Correo electrónico del estudiante: __yarosales@gmail.com / yarosales2@gmail.com__

Resultado de la corrección
N° Obj 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
0=NL 1=L

CUERPO DEL TRABAJO

M: I, U: 1, O: 1. C/D: 2/2
Pregunta 1
Explique brevemente las disciplinas que se ocupan de la actividad financiera del Estado.

Para dar respuesta a esta pregunta debemos distinguir entre las disciplinas que se ocupan
“directamente” de la actividad Financiera del Estado y las que están vinculadas con esta actividad
financiera, aunque no de forma tan directa:
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 Disciplinas que se ocupan de la actividad financiera del estado:

 Las ciencias jurídicas: Se refiere a las leyes. Sin el aparato jurídico no se puede
entender ni sustentar la actividad financiera del Estado
 Derecho Financiero: Estudia las leyes que regulan o determinan las cargas
publicas con el objeto de indicar su interrelación exacta
 Ciencia de las Fianzas: Estudia como el Estado obtiene los fondos necesarios
para llevar a cabo lo que requiere la cosa pública, así como lo métodos para
satisfacer esas necesidades
 Ciencia Economía: Analiza el fenómeno financiero o sus efectos en los planos
individual y colectivo
 Ciencia Política: Esta ciencia estudia en donde se debe centrar el gasto público,
con un acento especial en los fines que se persiguen con esos gastos.
 Sociología Financiera: Tiene como objeto analizar las fuerzas sociales que
afectan los actos financieros. Procura sostener la idea de que el aspecto financiero
esta supeditado a los social y esto crea nuevos equilibrios.
 Disciplinas vinculadas con la actividad financiera
 Derecho administrativo: Se encarga de fijar las normas en las cuales el Estado
puede actuar administrativamente a finde cumplir sus fines
 Derecho privado (Civil y Comercial): Se encarga de regular lo referido a la
actividad propia del estado cuando explota sus bienes y/o actúa como accionista
en empresas privadas (mixtas) o bien cuando es el Estado quien regula la
actividad Financiera en la cual participan otros entes privados.
 Historia: Muestra la evolución de los actos financieros, permitiendo un análisis de
lo que ocurrió en el pasado y las cosas que se pueden esperar en el futuro
 Estadística: Como ciencia auxiliar se encarga del registro de datos cuantitativos y
de analizar esos datos, de modo que se establecen relaciones entre esos datos
que son relativos a un mismo fenómeno.

Pregunta 2
En la teoría Sociológica de la Actividad Financiera del Estado unánimemente se reconoce
el autor italiano Vilfredo Pareto, como creador de la posición doctrinaria que pretende
explicar a la actividad financiera del Estado, poniendo un énfasis fundamental en el
aspecto social. Explique en qué consiste este pensamiento.

La cuestión principal para desentrañar en que consiste el pensamiento sociológico es que

el Estado, en sus diferentes niveles debe “descubrir” cuál es “el principio social” que afecta o es
importante para una sociedad determinada. Esta sociedad debe estar de acuerdo con el nivel del
Estado (Nación, Estado, Municipio; etc.). Una vez el Estados descubra este principio entonces
puede dirigir los recursos escasos para satisfacer las necesidades colectivas enmarcadas dentro
de ese principio.
Pudiéramos decir que la palabra clave aquí es “comprensión” en la medida en que el
estado logre comprender a la sociedad a la que esta llamado a servir, mejor estará canalizada
esta actividad financiera en específico. Algunos afirman que en realidad el Estado se ve obligado
por el principio social de la sociedad a la que sirve.
Ahora bien, se debe dejar muy claro que este “principio social” es diferente para cada
población y/o sociedad. Pudiéramos identificar las siguientes categorías de principio social:
 Los elementos de la naturaleza: Suelo, flora, fauna, clima, ubicación
geográfica, riquezas minerales, entre otros.
 Las acciones ejercidas sobre una sociedad por otra
 Los elementos internos: Raza, sentimientos, inclinaciones, conocimientos,
inteligencia e intereses predominantes.
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M: I, U: 2, O: 2. C/D: 2/2
Pregunta 1
Explique los caracteres de la Potestad Tributaria.

En primer lugar, definimos brevemente la Potestad Tributaria como el poder que tiene el
Estado para crear tributos; entendiéndose por tributos las prestaciones obligatorias exigidas a
ciertos particulares y que son de carácter obligatorio, estas prestaciones servirán para satisfacer
los fines propios del Estado. Importante hacer notar que esta creación de impuestos no debería
ser producto de un actuar discrecional y arbitrario del Estado.
En segundo lugar, pasamos a explicar los caracteres de la Potestad Tributaria:
 Es originaria: Esto viene dado porque su causa inmediata y directa descansa en
la propia Constitución. Adicionalmente, se puede decir que tiene la misma
naturaleza del Estado en su concepción. Motivado a esto la facultad de establecer
tributos no es derivada de otro organismo, sino que el Estado tiene esa facultad de
modo originario. Poder que se extiende a Estados y Municipios. En pocas palabras
el derecho se tiene por el sólo hecho de ser Estado
 Es inalienable: Se entiende como irrenunciable. Por lo tanto, figuras como el
perdón de los impuestos o el atraso en sus pagos repercute negativamente en los
otros contribuyentes que dejarían de gozar de los beneficios posibles en la
reutilización de los impuestos. Sin embargo, notamos esta practica de renunciar a
impuestos en lo referente al ISLR, en donde cada año se “perdona” del pago de
impuestos a ciertos ciudadanos.
 Es imprescriptible: La Potestad Tributaria solo puede extinguirse con la extinción
del Estado mismo, por lo tanto y aunque el Estado no la ejerza en un determinado
momento esta Potestad Tributaria no se agota. El Estado siempre podrá ejercer
esa Potestad. Lo que, si prescribe, según indican varios autores, son los derechos
y acciones que la ley tributaria establece a favor del sujeto pasivo, por ejemplo, los
llamados créditos tributarios.
 Es territorial: Esta potestad se ejerce dentro del territorio del Estado que la
genera. Sin embargo, se puede dar el caso en donde un Estado grave a
ciudadanos domiciliados fuera del territorio del Estado. Como es de suponer esto
último, puede generar problemas como la doble tributación.
 Es un poder legal: El carácter impositivo de la Potestad Tributaria esta
sustentado y atado a la ley, por ende, es imposible llevarlo adelante sin el respaldo
de esta.

Pregunta 2
Entre los elementos cualitativos de los tributos tenemos; el hecho imponible, los sujetos y
el objeto. Explique en qué consiste cada uno de estos elementos.

El hecho imponible
También llamado “hecho generador”. Se refiere al conjunto de presupuestos, o
circunstancias de índole económica, a los cuales la ley vincula el nacimiento de la obligación
tributaria (impuesto). Por ejemplo, el hecho imponible que origina el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), es la entrega de bienes o prestación de servicios. El ISLR viene originado por las
obtenciones de salarios (trabajadores) rendimientos del capital y las actividades económicas
(empresarios, inversores e independientes)
Queremos incluir aquí “la base imponible”. Esta es la base del cálculo del tributo, es una
medida. Sobre este monto se calcula el tributo al que esta obligado el sujeto pasivo
Los sujetos
 El sujeto activo: Se refiere al acreedor o titular del derecho tributario. En otras palabras,
es el sujeto que tiene derecho a exigir el cumplimiento de una determina obligación
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tributaria. Muy frecuentemente este papel lo asume el Estado, en cualquiera de sus

niveles.
 El sujeto pasivo: Se refiere al deudor. Es el contribuyente obligado al pago de la
prestación tributaria. Este puede ser tanto un contribuyente como responsable último del
impuesto. Hacemos la acotación que el contribuyente, es aquel que soporta la carga del
impuesto ya que tiene la capacidad económica para hacerlo, no necesariamente es el
mismo responsable último del impuesto. Por ejemplo, en el caso del IVA, el Estado puede
asignar la figura de Contribuyente Especial al Importador, Distribuidor y detallista de un
bien (cada figura siendo un negocio separado) y aún así el responsable último del
impuesto es el sujeto que, al final de la cadena, es el consumidor final del bien.
El objeto
También conocido como “materia imponible". Se refiere al bien o actividad en el cual
recae un hecho imponible. Por ejemplo, la renta, el capital, un bien, un producto. Estos bienes, su
intercambio, generación entre otros generan el hecho imponible. Tenemos entonces que si
vendemos un Vehículo este generará un hecho imponible o impuesto y esta acción lo convierte
en el Objeto tributario. Entonces la venta sería el hecho y el objeto el vehículo mismo.

M: II, U: 3, O: 3. C/D: 2/2

Pregunta 1
Según el Artículo 7 de la Ley Orgánica de Aduanas describa qué tipo de bienes estarán
sometidos a la potestad aduanera.

El Decreto de fecha 29 de enero de 2020, Decreto Constituyente de Reforma del Decreto con
Rango, Valor y fuerza de Ley Orgánica de Aduanas, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 Extraordinario de fecha 29 de enero de 2020.
Establece en su artículo 7: Los tipos de bienes que estarán sometidos a la potestad aduanera:
1. Toda mercancía que vaya a ser introducida o extraída del territorio nacional
2. Los bienes que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes
3. Los vehículos o medios de transporte, comprendidos sus aparejos, repuestos,
provisiones de a bordo, accesorios e implementos de navegación y movilización de
carga o de personas, que sean objeto de tráfico internacional o que conduzcan las
mercancías que dichos vehículos o medios contengan, sea cual fuere su naturaleza
4. Las mercancías, medios de transporte y demás efectos cuando sean objeto de tráfico
interno en aguas territoriales o interiores, espacio aéreo nacional y zona de vigilancia
aduanera, áreas especiales de control, de almacenes generales de depósito, depósitos
aduaneros o almacenes generales de depósito, depósitos aduaneros o almacenes libres
de impuestos
Parágrafo Único: Están excluidos los vehículos y transporte de guerra y los que
expresamente determine la Administración Aduanera, excepto si realizan operaciones de
tráfico internacional o nacional de mercancías y pasajeros
Se entiende que todos estos impuestos indirectos gravan el consumo de mercancías
destinadas a ser usadas o consumidas en un país que no es el de su procedencia; es
motivado a eso que el apartado 1 habla cerca de mercancías que vayan a ser introducidas o
extraídas del país. Siendo su momento de cobro la oportunidad en que esas mercancías pasan
por las oficinas llamadas Aduanas.
Por lo antes expuesto, podemos decir a grosso modo que cualquier mercancía que entre o
salga del país se encuentra sometida a la potestad aduanera. Hace un apartado especial a los
vehículos y sus aparejos, sobre todo si son el objeto del trafico interno. Además, los bienes de los
pasajeros están también bajo la potestad aduanera y deben ser declarados.
La excepción a esta norma son los vehículos para el uso militar.
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Pregunta 2

Según el Artículo 13 de la Ley Orgánica de Aduanas, ¿con qué deberá contar todo vehículo
que practique operaciones de tráfico internacional, terrestre, marítimo y aéreo?

El Decreto de fecha 29 de enero de 2020, Decreto Constituyente de Reforma del Decreto

con Rango, Valor y fuerza de Ley Orgánica de Aduanas, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 Extraordinario de fecha 29 de enero de 2020.
Establece en su artículo 13:
Indica que todo vehículo que practique operaciones de tráfico internacional, terrestre,
marítimo y aéreo debe contar con un representante legal domiciliado en el país en donde se
vayan a efectuar dichas operaciones. Es decir, se requiere la figura de un Agente Naviero. Este
agente naviero se convierte en un auxiliar de la Administración Aduanera, en virtud de que
representa a una o varias empresas transportistas o porteadoras, asumiendo por mandato legal
solidariamente las obligaciones de sus representados.
La intención es que exista alguien que de garantías del cumplimiento a favor del Tesoro
Nacional de cubrir todas las obligaciones en las que se pueda incurrir y que sean derivadas de la
Ley de Aduanas. Si no se cuenta con este representante pues no se puede practicar ninguna
operación o actividad con dicho vehículo, es decir, no podría descargar sus mercancías y/o
bienes.

M: II, U: 4, O: 4. C/D: 2/2

Pregunta 1
Dentro de la tributación que recibe el Estado se tiene la contribución por mejoras y las
tasas. Explique cuáles son los caracteres comunes y las principales diferencias que
presentan ambas.

Elementos Contribución por Mejoras Tasas

Caracteres comunes * La fuente de ingresos obtenidos está representada por un
servicio específico que es desenvuelto respecto de sujetos
particulares. Se debe pagar tributo retribuyendo la acción que
hace el estado a nuestro favor. Puede ser en infraestructura
que revaloriza el entorno o en la prestación de un servicio por
parte del Estado
* Los servicios en cuestión proporcionan especificas ventajas
o beneficios a los sujetos que pagan dichos tributos. Ejemplo
la construcción de una estación de metro eleva el valor de los
inmuebles adyacentes, el pago de un arancel da el derecho de
disfrutar de un beneficio
* Constituye una * Son contraprestaciones que
contraprestación que se paga se pagan por diversos
con motivos de ventas servicios prestados por el
especificas obtenidas por el Estado.
propietario de un inmueble
* Es una contraprestación * No existe ninguna limitación
Diferencias debida por una categoría de geográfica. Así que es debida
personas determinada que por todos los ciudadanos que
están delimitadas demandan el servicio que se
geográficamente presta
* El pago es único, aunque * Las tasas deben ser
pudiera ser dividido en cuotas pagadas cada vez que se
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hace uso del servicio

* No existe la voluntariedad
en el sujeto pasivo, es decir,
no influye o no es la causa
inmediata que da nacimiento
a la obligación del pago por
construcción de mejoras
* Existe voluntariedad del
sujeto pasivo ya que el
genera la acción que da
nacimiento a la obligación del
pago, es decir, activa el
servicio del Estado que exige
el pago del tributo

Pregunta 2

De igual manera dentro de la tributación que recibe el Estado están las contribuciones
parafiscales y el impuesto. Explique los caracteres comunes y las principales diferencias
de ambas categorías tributarias.

Elementos Contribuciones parafiscales Impuesto

Caracteres comunes * El carácter coactivo: El sujeto pasivo esta obligado a
honrar el pago de las prestaciones tributarias una vez se
genere los presupuestos que dan origen a los tributos
* No es proporcional el monto de la prestación pagada y el
beneficio obtenido
* Se realiza a nivel individual * El impuesto se realiza a
ya que su producto está nivel nacional o territorial y su
destinado a satisfacer las producto se distribuye sobre
necesidades del grupo sobre la colectividad en su conjunto
el que recae.
Ejemplo, cotizaciones como
Diferencias las que se pagan por
concepto de SSO, INCE, etc.
* Es una contraprestación * No se espera ninguna
debida por una categoría de compensación por parte del
personas determinada que estado, de forma directa. El
están delimitadas estado usa este impuesto a
geográficamente su criterio.
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M: II, U: 5, O: 5. C/D: 2/2

Pregunta 1
Según el artículo 145 del Código Orgánico Tributario los contribuyentes, responsables y
terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la administración tributaria. Explique en qué
consisten estos deberes.

La información que se está requiriendo en esta pregunta se encuentra, en realidad, en el

Articulo 155 del Código Orgánico Tributario según Gaceta 6.507 de fecha 29 de enero del 2020.
Si bien es cierto que el artículo 145 de la Ley promulgada en 2007 si contenía la materia ante
descrita ya en 2014, en reforma de la ley se había cambiado al artículo 155.
El artículo tiene varios apartados que expresan las obligaciones y deberes que deben
cumplir los contribuyentes, responsables y terceros
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos
a. Debe llevar los libros necesarios según los PCGA. Esto indica que estos libros
pueden ser revisados por terceros y podrán presentarse como probatorios.
b. Inscribirse en todos los registros pertinentes y comunicar las modificaciones que
haga de sus datos
c. Colocar el numero de inscripción, como parte de su identificación en todas las
actuaciones ante la Administración Tributaria
d. Solicitar los permisos y habilitaciones necesarios
e. Presentar, en sus plazos o dentro de ellos, todas las declaraciones que le
correspondan
2. Debe emitir todos los documentos exigidos por las leyes tributarias y cumplir con todos
los requisitos y formalidades que se exijan para cada uno
3. Debe exhibir de forma ordenada, generalmente mientras el tributo no este prescrito, todo
sus libros, registro y documentos que soporten sus operaciones y que constituyan hechos
imponibles
4. Debe colaborar con los funcionarios asignados a realizar inspecciones y fiscalizaciones
en cualesquiera que se lleven a cabo las mismas
5. Deben tener al día y exhibir, si es requerido, todos los documentos relativos a la
adquisición legítima de mercancías y estar dispuestos a realizar cualquier aclaración que
le sea solicitada
6. Debe declarar cualquier cambio en su situación que altere su responsabilidad tributaria,
un ejemplo de esto me parece, lo tenemos cuando es nombrado Agente de Retención
especial de IVA o Contribuyente Especial
7. Asistir ante las oficinas de Administración Tributaria cuando se le pida
8. Conocer y cumplir todas las providencias, resoluciones órdenes emanadas de las
autoridades

Como se puede observar, se pide una colaboración total de los contribuyentes, responsables
y terceros. Todos los ámbitos en los cuales pudiera ser requerida dicha colaboración están
contemplados en este artículo. Esto en la practica le otorga un gran poder a la Administración
Tributaria sobre los contribuyentes. Sobre todo, a nivel de fiscalizaciones.

Pregunta 2
Según el Artículo 10 del Código Orgánico Tributario, cómo se cuentan los plazos legales y
reglamentarios.

Este artículo posee 4 apartados y parágrafo que giran instrucciones relativas al tema.
Veamos:
1. Los plazos en años o meses: Estos serán continuos y termina en el día
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equivalente del año o mes respectivo. Se debe tener cuidado con el caso en el
que el lapso se cumpla en un día que carezca del mes, en este caso el
vencimiento será en el último día de ese mes. Veamos ejemplos:
a. Se recibe un requerimiento y/o plazo de un mes el día 13 de mayo de 2021
¿cuándo acaba el plazo? El 13 de junio de 2021.
b. Se recibe un requerimiento y/o plazo de un mes el día 31 de mayo de 2021
¿cuándo acaba el plazo? El 30 de junio de 2021. Debido a que junio solo tiene
30 días, no 31.
c. Se recibe un requerimiento y/o plazo de un año el día 13 de mayo de 2021
¿cuándo acaba el plazo? El 13 de mayo de 2022
2. Los plazos establecidos se contarán por días hábiles, salvo que la ley diga lo
contrario. Ejemplos:
a. Los días hábiles: se cuentas todos los días salvos los festivos y los sábados y
domingos
b. Imaginemos que el 12/05/2017 (viernes) has recibido una notificación de
Hacienda por la que conceden un plazo de 15 días hábiles para hacer
alegaciones. ¿Cuál es el último día en que puedes hacer alegaciones?
Consideramos el primer día del plazo es el día hábil siguiente, es decir, el lunes
15 de mayo de 2017. A partir de ahí, contamos 15 días hábiles (excluimos los
sábados, domingos y las fiestas), y resulta que el último día es el viernes 2 de
junio de 2017.
3. Si el plazo vence en un día inhábil para la Administración Tributaria, se prorroga
hasta el primer día hábil siguiente. Veamos
a. Día inhábil: Los días feriados comunes, además los días en donde la respectiva
oficina administrativa no hubiese estado abierta al publico y los días bancarios, o
en donde los bancos no están abiertos al público. Los días inhábiles incluyes los
del lugar de residencia como los del lugar en donde se encuentre la oficina y
toman en cuenta los días festivos nacionales, regionales y locales.
4. Los plazos establecidos en días hábiles deben entenderse como días hábiles de
la administración Tributaria. Se debe tomar en cuenta los días inhábiles que
contempla el parágrafo único de este artículo y que fueron explicados supra.

M: III, U: 6, O: 6. C/D: 2/2

Pregunta 1
Entre los sistemas de aplicación del Impuesto sobre la Renta se encuentra el Impuesto
Global. Explique cuáles son sus ventajas y desventajas.

Impuesto Global
Ventajas Desventajas
* La globalización de todas las rentas * No discrimina entre los tipos de rentas, así
obtenidas por un contribuyente, a efecto de que las rentas por trabajo (en la que, según
gravamen. Lo que permite gravarlo con su los entendidos, se debería tener un
total capacidad contributiva tratamiento fiscal mas benigno) tienen igual
* Simplifica el sistema, ya que no discrimina tratamiento impositivo que las rentas de
por cédulas o tarifas, sino que el impuesto capital.
recae sobre “la renta global” * Contribuyentes con rentas similares en
* Facilita la introducción de una tarifa monto, pero diferentes en naturaleza (por
progresiva, es decir, esta será mas alta a trabajo y capital) pagarán montos similares.
medida que el ingreso aumente. Como esta Esto se entiende como injusto por la
renta neta está representando la capacidad naturaleza de la renta, en donde el esfuerzo
total del contribuyente es mas sencillo aplicar que se invierte en rentas por trabajo o
esta tarifa progresiva servicios es mayor que el que requiere la
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* Personaliza el impuesto, es decir la renta, renta por capital

los costos y gastos se globalizan
* Es de fácil aplicación ya que evita lo
engorroso de analizar cada ingreso según una
cédula, sobre todo si los ingresos son
irrisorios en comparación con el trabajo que
genera el análisis.
Hago notar que, según búsqueda en Internet, el sistema global, ha sido o esta siendo
adoptado por muchos países en Latinoamérica, con sus detractores claro, pero esto implica
reconocimiento como un sistema de aplicación del Impuesto Sobre la Renta potente y equitativo
que aporta mas ventajas que desventajas y estas últimas pueden ser cubiertas o prevenidas con
leyes adicionales

Pregunta 2
Una de las críticas que comúnmente se le hace al Impuesto sobre el Gasto es su carácter
regresivo ya que, siendo un impuesto indirecto que se impone normalmente al comercio y
a los negocios, el mismo se traslada al consumidor final. Explique en qué consiste esta
crítica.

En vista, de que este impuesto recauda un menor porcentaje de los ingresos de la persona
que gana más y representa una mayor carga para los individuos de bajo estatus económico, lo
denominamos impuesto regresivo. Un ejemplo,
 El Impuesto al valor Agregado o IVA. En este caso, debido a que es un impuesto
al consumo, obliga a las personas que ganan menos a gastar una mayor parte
de su sueldo en bienes de primera necesidad, lo que entre otras cosas impide el
ahorro.
 En el caso de las clases sociales mas altas, dedican un porcentaje menor, de
unos ingresos superiores, al consumo. Por lo tanto, solo una parte relativamente
pequeña de sus ingresos se ve gravada. Permitiendo que se puede tener ahorro
e inversiones con el restante.
En conclusión, el Impuesto sobre el Gasto, como aplicación del Impuesto Sobre la Renta,
afecta principalmente a las clases menos favorecidas. Ganan menos y Gastan relativamente
más, según sus ingresos. Es bueno, recordar que el impuesto se impone al comercio, sin
embargo, es trasladable al consumidor final.

M: III, U: 7, O: 7. C/D: 2/2

Pregunta 1
Según el Artículo 59 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, describa ¿Cuáles son los
desgravámenes a las personas naturales residentes en el país?

El articulo 59 de a Ley de Impuesto sobre la Renta consta de 4 apartados que agrupan los
diferentes desgravámenes a las personas naturales
1. Lo que se haya pagado por concepto de educación del contribuyente y sus
descendientes, hasta los 25 años. A menos que se trate de educación especial.
2. Lo que se haya cancelado por concepto de primas a seguros de hospitalización, cirugía y
maternidad
3. Lo que se haya pagado en servicios médicos, odontológicos y de hospitalización en lo
que haya incurrido el contribuyente o cualquiera de las personas a su cargo. Aquí la ley
no especifica límite de edad.
a. El artículo 61 contiene las rebajas de impuestos que gozan las personas naturales
por las personas que tienen a su cargo, a saber
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i. 10 unidades tributarias por cónyuge no separado
ii. 10 unidades tributarias por ascendiente o descendiente directo (padres e
hijos) Hijos hasta los 25 años.
4. Lo que se haya pagado por concepto de cuotas de intereses en el caso de haber
obtenido un préstamo para adquisición de vivienda principal, o lo que se haya pagado por
concepto de alquileres en el inmueble que se esté usando como vivienda principal
a. Hay un límite para este desgravamen y es que no podrá ser superior a las mil
unidades tributarias (1.000 UT) en el caso de los intereses de préstamos ni
superior a las ochocientas unidades tributarias (800 UT) en el caso de los
alquileres
Adicionalmente este artículo posee 3 parágrafos que indican los casos en los cuales estos
desgravámenes no proceden:
1. Parágrafo primero: Si estos desgravámenes se pueden deducir como gastos o costos, a
efectos de determinar el enriquecimiento, no proceden
2. Parágrafo segundo: Los desgravámenes deben corresponder a pagos efectuados por el
contribuyente dentro del año gravable. Debe contar con sus comprobantes o soportes.
a. Si hay reembolsos no proceden
b. Si hay varios contribuyentes deben dividir los desgravámenes entre ellos
c. Los montos cancelados deben aparecer en el RIF del beneficiario del pago
3. Parágrafo tercero: funcionarios acreditados en el exterior como diplomáticos o
consulares y los funcionarios públicos nacionales, estadales, municipales o
representantes de organismos oficiales que estén en el extranjero en el cumplimiento de
sus funciones tendrán los gastos o pagos realizados, especificados en los numerales de
este artículo, como si hubiesen ocurrido en la República Bolivariana de Venezuela

Pregunta 2
Según el Artículo 13 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, ¿cómo están gravadas las
Empresas Oficiales?

Según este artículo, las empresas que pertenezcan a la Nación, Estados o Municipios,
también están sujetas a las normas establecidas en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Sin
importar su forma jurídica de constitución o si la ley especial referente a tal empresa dispone lo
contrario.
Ahora bien, según el artículo 14 si una institución es de carácter publico como el Banco
Central, Banco de Desarrollo e Institutos Autónomos, esta exentos de pagar impuestos. Por lo
tanto, las empresas oficiales a las que se refiere el articulo 13 deben ser de otra naturaleza (no
pública) aunque pertenezcan al Estado.
Adicionalmente el artículo 197 indica que el presidente puede exonerar total o
parcialmente de impuestos a sectores que se consideren de particular importancia para el
desarrollo económica nacional o generen más empleos, así como el enriquecimiento derivado de
industrias que se desarrollen en determinadas regiones.
Por lo anterior concluimos que las empresas oficiales, están gravadas según las
disposiciones de esta ley, independientemente de su forma jurídica y que es el Ejecutivo
Nacional, en Reunión de ministros quien puede dictaminar excepciones según lo considere
conveniente. Entendiéndose que estas empresas no son las “habituales” del servicio público

M: III, U: 8, O: 8. C/D: 2/2

Pregunta 1
Según el Artículo 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, ¿quiénes podrán acreditar contra
el impuesto?

Según ordena el articulo 2 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, cualquier persona

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natural o jurídica domiciliada en el territorio de la republica o en el extranjero, pero con un
establecimiento o base fija en el país, puede acreditar contra el impuesto que le corresponda
pagar en el país, el impuesto que ya haya pagado por el mismo concepto en el extranjero.
Si hay alguna duda sobre lo que grava el impuesto sobre la renta en el extranjero se debe
recurrir a la administración Tributaria para las aclaratorias correspondientes.
Existe, sin embargo, un limitante con respecto al monto que se puede acreditar, este no
debe exceder la cantidad que resulte de aplicar la s tarifas contempladas en el Titulo II de esta
Ley. Tampoco puede exceder el monto del impuesto que le hubiera correspondido pagar en la
República Bolivariana de Venezuela
Y, por último, pero no menos importante, se debe aplicar el tipo de cambio vigente al
momento del pago del impuesto
Esta es un practica que adoptan muchos países, por ejemplo, México tiene una
legislación muy parecida a la nuestra para abordar estos asuntos

Pregunta 2
Según el Artículo 5 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, ¿cuáles enriquecimientos se
consideran como renta disponible?

Según el Articulo 5 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, podemos, a nuestro juicio,

clasificar en do tipos los enriquecimientos que se consideran como renta disponible. Veamos:
 Enriquecimientos que se consideran rentas disponibles en el momento en
que son pagados
 Enriquecimientos provenientes de la cesión o goce e bienes, muebles o
inmuebles, incluidas las regalías y otras participaciones análogas
 Lo producido por el trabajo bajo relación de dependencia o bajo el libre ejercicio
de profesiones no mercantiles
 La enajenación o transferencias de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas.
 Enriquecimiento que se considerar rentas disponibles una vez ser realicen
las operaciones que los producen
 Todos los enriquecimientos que no estén descritos en el punto anterior
 Se excluyen los créditos y operaciones de descuento, en este caso se considera
disponible el beneficio que corresponda según los pagos efectuados por
anualidades

M: III, U: 9, O: 9. C/D: 1/1

A continuación, le presentamos el Estado de Resultados de una empresa, Determine el
Impuesto sobre la Renta (ISLR) respectivo, si aplica.

ESTADO DE RESULTADOS 01/01/2019 - 31/12/2019 EN Bs.

Ventas 85.000.000
Costo de Ventas:
Inventario Inicial (30.000.000)
Compras Netas (9.000.000)
Mercancía disponible para la Venta: 39.000.000
Inventario Final 8.000.000
Total, Costos de Ventas: 31.000.000
Utilidad bruta en Ventas: 54.000.000
Gastos Generales (7.000.000)
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio antes de ISLR: 47.000.000
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Cálculo del Impuesto a pagar
Paso 1
Se debe convertir en U.T. el monto obtenido como utilidad antes del ISLR, tomamos en cuenta
que el monto de la U.T., según la información adicional es de Bs. 50. Así que dividimos la utilidad
entre el monto de la Unidad Tributaria.
47.000 .000
=940.000 U .T .
50

Paso 2
Se debe tener en cuenta que, para las sociedades de capitales, como es el caso se aplica la
tarifa 2, es decir 34% y un sustraendo de 500, en vista de que el monto es superior a 3.000 U.T.
Así que tenemos,

47.000 .000
=940.000 U .T .∗34 %=319.600−500=319.100
50
Paso 3
Se debe llevar el monto anterior aún expresado en U.T. a Bs y este será el monto que debe
pagar esta empresa, para ello multiplicamos por el monto o valor de la unidad Tributaria
47.000 .000
=940.000 U .T .∗34 %=319.600−500=319.100∗50=15.955.000 Bs
50

NOTA: VEA LA INFORMACIÓN ADICIONAL

M: III, U: 10, O: 10. C/D: 1/1

Un contribuyente, persona natural, casado, que vive con su esposa y sus dos hijos
de 10 y 17 años, ha ganado durante el ejercicio fiscal la cantidad de Bs. 12.500.000
Determinar (a) el enriquecimiento neto gravable,
Paso 1:
Se debe calcular el enriquecimiento neto, para esto y en vista de que no se proveen más datos
se utiliza el desgravamen único. Sin embargo, lo primero es pasar el Ingreso Bruto a U.T. y luego
restamos el desgravamen único que también está en U.T.

12.500.000
=250.000 U . T .−774 U .T .=249.226 U .T .
50

Paso 2:
Ahora se procede a aplicar lo correspondiente a la tarifa 1 que según la ley aplica a las personas
naturales. Además, se debe tomar en cuenta que la ley indica rebajas personales de 10 U.T. por
el contribuyente y sus ascendientes, en este caso tendríamos 40 U.T. y un sustraendo de 875,
según la tarifa 1 y en vista de que el monto en U.T. fue superior a 6.000 U.T.

12.500.000
=250.000 U . T .−774 U .T .=249.226 U .T .∗34 %=84.736,84− ( 875+40 )=83.821.84 U .T .
50

(b) el impuesto a pagar.

Paso 1
Es momento de llevar esas U.T. a Bolívares nuevamente. Multiplicamos el monto por el valor de
las U.T.
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12.500.000
=250.000 U . T .−774 U .T .=249.226 U .T .∗34 %=84.736,84− ( 875+40 )=83.821.84 U .T .∗50=4
50

INFORMACIÓN ADICIONAL:
La Unidad Tributaria es de Bs. 50
Tarifa Nº 1 Tarifa Nº 2
Unidades % Sustraendo Unidades % Sustraendo
Tributarias Tributarias
Hasta 1.000 6% 0 Hasta 2.000 15% 0
1.001 - 1.500 9% 30 2.001 - 3.000 22% 140
1.501 - 2.000 12% 75 Más de 3.000 34% 500
2.001 - 2.500 16% 155
2.501 - 3.000 20% 255
3.001 - 4.000 24% 375
4.001 - 6.000 29% 575
Más de 6.000 34% 875

FIN DEL TRABAJO PRÁCTICO

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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