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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones
que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro
país.
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

Tributarias normas
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política
tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de
normas que complementan.

Administración Tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política
tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, más conocida
como SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administración de
AduanaoSUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor
parte de los casos.

EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIÓN:

TRIBUTO Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado. el pago del T.  Contribución Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el Estado.U. De acuerdo a la naturaleza del servicio. etc. . las aportaciones a ESSALUD. Entre ellos podemos identificar:  Impuesto Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo. Por ejemplo. las tasas pueden ser: o Arbitrios: Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. administración de justicia. Por ejemplo. sino a través de los servicios estatales de educación. benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias. pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto. Existen diversos tipos de tributos.  Tasa Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado en la persona que paga por ese servicio. exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.A. el impuesto a la renta. o entidades públicas designadas por ley. Uno aporta el impuesto.U. Lo recaudan los Gobiernos Locales. salud.

el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Públicos. Por ejemplo.o Derechos: Por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Licencias: Gravan la obtención de o autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. . Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construcción.

Los tributos Locales y Municipales Del Gobierno Central MARCO CONSTITUCIONAL 1993 .

los cuales se regulan mediante decreto supremo. modifican o derogan. exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. MARCO LEGAL Decreto Legislativo nº 771 El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Código Tributario Los Tributos: clasificados en Impuestos.Constitución Política del Perú . salvo los aranceles y tasas. y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. al ejercer la potestad tributaria. o se establece una exoneración. Tasas y Contribuciones . debe respetar los principios de reserva de la ley.Artículo 74º Los tributos se crean. El Estado.

2. en general. rentas vitalicias. servicios o negocios. Tercera categoría. patentes. intereses por colocación de capitales. 3. . del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. derechos de llave y otros. las derivadas de actividades comerciales.TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Impuestos  Impuesto a la Renta: El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital. las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub – arrendamiento. entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. Se clasifican en: 1. Primera categoría. regalías. Segunda categoría. el valor de las mejoras. industriales.

.4. podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. la prestación o utilización de servicios en el país. pero se determina mensualmente. arte u oficio. las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. El Impuesto se liquida mensualmente. grava la venta en el país de bienes muebles.  Impuesto Selectivo al Consumo: El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico. y grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes. Cuarta categoría. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%. la importación de los mismos. 5. los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión.  Derechos Arancelarios: Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o exportados. siendo su tasa de 16%. según las tablas respectivas. la importación de bienes. Quinta categoría. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata. ciencia. en el caso del Perú y muchos otros países. dependiendo del bien gravado. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones. no se aplican aranceles a las exportaciones.  Impuesto General a las Ventas: El Impuesto General a las Ventas “IGV” (impuesto al valor agregado).

que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras.  Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada: Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores. Régimen Único Simplificado: es un régimen que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Perú. Consta de un solo pago mensual.  Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas  Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional  Impuesto a las Transacciones Financiera  Impuesto Temporal a los Activos Netos Contribuciones . Es contribuyente el empleador sólo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categoría. debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%. así como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta categoría.

 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO: Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO. sujeto a contrato de trabajo. : La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3).75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores. . Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales. la Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado.  Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI. sea cual fuere su origen. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. La tasa de la Contribución al SENATI es de 0. Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas). afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho – habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos). con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho – habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. naturaleza o denominación. Contribución de Seguridad Social. las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. arbitrios. tasa. modificar y suprimir contribuciones y tasas. Otros ingresos que perciban las municipalidades . Constituyen rentas de las municipalidades. Tasas  Tasas por la prestación de servicios públicos. por concepto de materiales. los tributos creados por ley a su favor.La tasa de esta contribución es de 0. cualquiera sea el sistema de contratación de obras. mano de obra. o exonerar de éstas.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos. entre otros. conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal. MARCO LEGAL Decreto Legislativo Nº 776 Los ingresos municipales se sustentan en:      Los impuestos municipales Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensación Municipal . gastos generales. tales como los derechos por tramitación de procedimientos administrativos.Artículos 74º y 196º Los gobiernos locales pueden crear.FONCOMUN Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. dirección técnica. las contribuciones. utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente. Gobierno Municipales Constitución Política del Perú . licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal.

se consideran predios a los terrenos.     Impuesto a los Juegos (pinball.2% y 1%. Para este efecto. rifas y similares) Impuesto de Alcabala Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos Administración Provincial  Impuesto al Patrimonio Vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos automóviles. centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras. importación o de ingreso al patrimonio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial. dependiendo del valor del predio. con una antigüedad no mayor de 3 años. bingo. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0. camionetas.IMPUESTOS MUNICIPALES  Impuesto Predial: el Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. o o Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (loterías) CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES . entre otros. La base imponible está constituida por el valor original de adquisición. fabricados en el país o importados. los de propiedad de las Universidades. siendo que la tasa es de 1%.

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES. TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES    Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. o  o o o o o o Contribuciones Municipales Contribución Especial de Obras Públicas Tasas Municipales Tasas por servicios públicos o arbitrios. Se constituye con los siguientes recursos: o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal o El rendimiento del Impuesto al Rodaje o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo  Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones. Tasas por estacionamiento de vehículos. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas. Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES  El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario. Canon Hidroenergético. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales. con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al país. Tasa por las licencias de apertura de establecimientos. Tasas por servicios administrativos o derechos. Canon Pesquero. Canon Gasífero.  Programa de Vaso de Leche  Derecho de Vigencia Minera . Canon y Sobrecanon Petrolero. Tasa de Transporte Público. Canon Forestal. o del valor CIF tratándose de la importación.   Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.