Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico
Coordinación general de pregrado
Proyecto de carrera: ciencias fiscales
Unidad curricular: Impuestos a especies agravadas
Seccion"1".

Ley de impuesto sobre cigarrillos

y
manufactura de tabaco.

Prof: Integrantes:
Vidalia Navarro. Joangel Farias, 30.437.072
Jeismar Gómez 30.577.119
Cristhian Hernández 28.343.372
Eliandris Bogadi 31.283.807
Samuel Diaz 31 120.616
 Ley de impuesto sobre cigarrillos y manufactura de tabaco.

Para el Estado Venezolano es importante la garantía de salud de su pueblo, debido a esto el

mismo implementa una ley para regula el consumo de tabaco y la manufactura de los cigarrillos
con el fin de desanimar la compra de los mismos con la implementación de una alícuota
impositiva como medida destinada a hacer frente a las consecuencias nocivas de su consumo.

Naturaleza jurídica.
Es un impuesto indirecto que grava su producción, así como se expresa en el artículo 5 de la
presente ley “El pago de este impuesto deberá realizarse previamente a la expedición de la
especie por el productor o productora”.

Objeto de la ley.
La presente ley deroga sanciones económicas sobre el valor de una unidad tributaria, con lo cual
se sinceran el monto de las mismas, la misma utiliza mecanismos más técnicos, cuyo ajuste
resulta del comportamiento de las cambiantes condiciones macroeconómicas derivadas de la
expendía nacional de todos los productos gravados como el tabaco, cigarrillos y picaduras para
fumar importados o fabricados para el consumo.

Ámbito de aplicación.
En las zonas francas, puertos libres u otras áreas sujetas a regímenes aduaneros especiales, los
derechos e impuestos sobre los cigarrillos importados o de producción nacional y las demás
variedades gravadas se aplicarán de conformidad con lo dispuesto en la presente ley y todo el
control del impuesto a la producción puede ser establecido por unidades mayores previa opinión
del Ministerio del Poder Popular.

Hecho imponible.
La producción nacional de productos de tabaco para consumo interno se produce cuando se
fabrica la especie y cuando se retira de la planta de elaboración. Para las especies importadas, los
hechos imponibles se producirán de acuerdo con las reglas legales de determinación del IVA.
Además, el control del impuesto a la producción puede ser establecido por unidades mayores
previa opinión del Ministerio del Poder Popular.
Base liquidable.
Este impuesto debe pagarse antes de que el productor libere la especie, es decir el estado es
responsable del bienestar y la seguridad de los miembros de la sociedad, y también es una de las
medidas para prevenir los efectos nocivos de los cigarrillos y otras formas de consumo de tabaco.
como medio para combatir y contrarrestar su mecanismo de consumo, se aumenta la tasa del
impuesto al setenta por ciento (70%) del precio de venta al público.

Autoliquidación.
El trabajo por cuenta propia para efectos fiscales podrá realizarse por no más de treinta (30) días
corridos antes de que se establezcan las garantías previstas en las disposiciones de esta ley o en
las resoluciones o providencias que al respecto se dicten.

La declaración tributaria.

La declaración tributaria es el documento en el que individuos y organizaciones expresan

todos aquellos hechos, así como aquellas actividades económicas de las que se ha
generado un determinado ingreso o de las que podría generarse. Con la declaración
tributaria, informamos sobre estos hechos al Estado. Ello, con el fin de pagar aquellos
tributos correspondientes que gravan estos hechos y actividades o con el fin de informar
de nuestra situación patrimonial.

Es decir, cuando una persona tanto física como jurídica satisface sus compromisos en
materia de impuestos, lo hace a través de una declaración tributaria.

Dicha satisfacción es susceptible de contraerse de distintas formas. Responde a la

existencia de impuestos relacionados con bienes, derechos o directamente con rentas no
declaradas.

Plazo de presentación.

La declaración se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses

posteriores a la conclusión del período impositivo.
 Si al inicio del indicado plazo no se hubiera determinado por el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas la forma de presentar la declaración de ese período impositivo,
la declaración se presentará dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha de
entrada en vigor de la norma que determine dicha forma de presentación. No obstante, en
tal supuesto el contribuyente podrá optar por presentar la declaración en el plazo al que se
refiere el párrafo anterior cumpliendo los requisitos formales que se hubieran establecido
para la declaración del período impositivo precedente.

Los contribuyentes totalmente exentos no estarán obligados a declarar.

Los contribuyentes parcialmente exentos estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas,
exentas y no exentas. No obstante, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9
LIS no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los
siguientes requisitos:

Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.

Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.

Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

La autoliquidación.

Las autoliquidaciones son una clase especial de declaraciones en las que los obligados
tributarios, además de comunicar a la Administración los datos necesarios para liquidar el tributo
y otros de carácter informativo, realizan por sí mismos las operaciones de calificación y
cuantificación necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria a ingresar o, en su
caso, la cantidad que resulta a devolver o a compensar (artículo 120.1 de la LGT)..

El obligado tributario puede solicitar la rectificación de sus autoliquidaciones, sólo en el

supuesto de que el error cometido vaya en contra de los intereses del propio obligado tributario
(esto es, que el obligado tributario entienda que debería haber ingresado una cantidad inferior, o
solicitado una devolución o una compensación superior a la anteriormente autoliquidada), ya que
si es al contrario (esto es, el error cometido al tiempo de presentar la autoliquidación perjudica a
la Administración, ya sea por haber realizado un menor ingreso, ya sea por haber solicitado una
mayor devolución o compensación de la que corresponde) se deberá presentar una
autoliquidación complementaria según el artículo 122 de la LGT, que veremos más adelante.

La prescripción.
Es el medio de adquirir un derecho o liberarse de una obligación por el transcurso del tiempo de
acuerdo con la Ley. Ejemplo: La adquisición de un derecho por prescripción debe ser declarada
por un Juez para tener efectos.

Artículo 1952 del código civil: La prescripción es un medio de adquirir un derecho o de

libertarse de una obligación, por el tiempo y bajo las demás condiciones; determinadas por la
Ley.

Obligaciones formales.

Según el artículo 29 de la Ley General Tributaria, son obligaciones tributarias formales las que,
sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los
obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con el
desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.

Además de las restantes que puedan legalmente establecerse, los obligados tributarios deberán
cumplir las siguientes obligaciones:

A) Presentación de declaraciones censales.

B) Solicitar y utilizar el número de identificación fiscal.

C) Presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.

D) Llevanza, conservación y aportación de contabilidad, libros de registros y soportes,

programas, ficheros y archivos informáticos.

E) Expedir, entregar, y conservar facturas.

F) Proporcionar datos, informes y antecedentes.

G) Facilitar inspecciones y comprobaciones.

H) Entrega de certificado de retenciones o ingresos a cuenta.

Exención.
La idea de exención aparece en varios ámbitos, como en el derecho penal o en el mundo de los
deportes y las competencias deportivas. Sin embargo, el carácter fiscal y tributario es el más
importante, especialmente en el ámbito de la administración de empresas.

La exención hace referencia a la situación en que una persona u organización con fines de lucro
no soporta una carga impositiva sobre una operación o actividad en particular; esto es, no soporta
el costo económico de dicha carga impositiva, aunque sí le corresponde su inscripción y
declaración. En otras palabras, no debe percibirse el costo económico del impuesto, pero sí debe
registrarse la aplicación del hecho imponible sobre la operación correspondiente.

En definitiva, se trata de un privilegio conforme con una legislación tributaria que se establece
por ley y que señala las clases de sujetos pasivos —que son recipientes de obligaciones
tributarias— y las condiciones de exención que deban percibirse para su aplicación. En sentido
amplio, esto reconoce también aquellos supuestos en los que las actividades económicas o
patrimoniales carecen de condiciones de contribución.

Gestión de pagos de impuestos .

Para pagar sus impuestos de hacer 2 tipos de declaraciones: mensuales mismas que se presentan
más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponde el pago y anuales, que habitualmente se
presentan, al año siguiente de haber obtenido sus ingresos por las actividades realizadas .

Medios de pago :
~ Pago directo.

~ Tarjetas de crédito o débito .

~ Plan de pagos a plazos.

Aplazamiento y fraccionamiento .
* Aplazamiento: este beneficio se pierde si ni se cumple con pagar el íntegro de la deuda
tributario aplazada y el interés correspondiente al plazo.

* Fraccionamiento: Esta ventaja se pierde si debes el total de 2 cuotas fraccionada consecutivas

o no cumples con pagar íntegramente la última, dentro de su plazo de vencimiento.
Sujetos pasivos.
~ Existen 2 tipos de sujetos pasivos.
- El contribuyente, cuando de las obligas asume quien ha realizado el hecho imponible.
- Un sustituto fijado por la ley para hacerse cargo de las obligaciones en lugar del contribuyente .

Partidas deducibles .
Son aquellas que están relacionadas directamente con la actividad económica del negocio o la
empresa y que, por lo tanto se puede deducir a la hora de calcular los impuestos.

Cuotas tributarias.
Cantidad que debe ingresar el sujeto pasivo por la realización del hecho imponible de un
tributo, de acuerdo con la aplicación delos elementos de cuantificación previstos en la normativa
del tributo.