TRIBUTACION NACIONAL

Profesora:
Raquel camino Integrantes:
Pardo, Oriana. V-29.756.682
UNIDAD TRIBUTACION Bermúdez Luis V-15154594

Contaduría T2F2S03N Barcelona, Diciembre de 2022

Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui, (UPTJAA)

“Educación Universitaria Humanista y Productiva”
INTRODUCCION;

Nuestro sistema tributario tiene un objetivo preestablecido y común a muchos

otros sistemas tributarios: sufragar los gastos del Estado a la vez que procurar la
justa distribución de las cargas, la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población. A la vez contiene un conjunto de
elementos que como sistema, deben estar armónicamente relacionados para
obtener aquellos propósitos que justifican su existencia. Sin embargo, es tal la
maraña de impuestos, tasas, contribuciones, directas e indirectas, generales,
especiales, de emergencia, etc. qué bien ha podido decir Wagner, que hablar de
sistema tributario era inadecuado para el "caos de tributos" que puede verse todos
los días.

Los distintos fundamentos que tutelan al sistema tributario, en casi todos los
casos, se desarrollan en el derecho positivo como lo es en el caso de nuestro
país. La vigencia normativa, explícita o implícita, definida o aplicada, de los
llamados principios de la imposición, genera dentro del sistema determinadas
relaciones generales que lo caracterizan.

Estos principios son a su vez un fin en si mismos y se consideran objetivos

adecuados del sistema económico, y hay acuerdo en los autores en que ese
sistema al igual que el tributario, debe perseguir la libertad, el bienestar y la
justicia, de lo que se deducen las siguientes máximas aplicables al sistema
fiscal: neutralidad económica, equidad y costos mínimos de recaudación y
cumplimiento, es decir, economicidad y de los principios que rigen el sistema
económico se han tomado otras directrices aplicables al sistema tributario como
son las de suficiencia, elasticidad y mínima injerencia en la esfera individual.
CONTENIDO;

CONCEPTO;

La tributación es la acción de pagar las obligaciones contraídas con el fisco, o

también puede referirse al esquema, régimen o sistema tributario vigente en un
país.

La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así como al marco jurídico
al que están sujetos los contribuyentes en una nación en lo referente a sus
deberes con la entidad recaudadora.

El objetivo de la tributación es que el Estado cuenta con los recursos financieros

necesarios para operar y brindar, por ejemplo, los servicios básicos que ofrece a la
población. Todo ello, a través de las instituciones públicas.

Si no existiera la tributación, el Estado no podría pagar el sueldo de

sus funcionarios y tampoco sería posible que el Gobierno, por ejemplo,
financiara obras públicas. Incluso, puede ser que existan programas sociales o de
apoyo a los sectores más vulnerables que estén siendo financiados (parcial o
totalmente) con los fondos públicos provenientes de la recaudación.

EL IMPUESTO es un tema muy amplio solamente he mencionado en

este informe los siguientes; Impuesto Sobre la Renta; Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto al Débito Bancario, Impuesto a los Activos Empresariales, las
características, declaraciones, alícuotas, exenciones, ya que cada uno en sí es
material extenso para cubrirlo en su totalidad, sin embargo se puede resaltar los
aspectos que destacan en cada uno de ellos.

Este tema a mi parecer es muy importante para la cátedra ya que la misma

comprende Finanzas e Impuestos; no obstante, en el transcurso de la carrera
veremos una cátedra especialmente que reseñará El
Impuesto Sobre la Renta. Espero que este informe sirva como material de ayuda
para el que la necesite.

Ley de I.S.L.R.
(aspectos relevantes)

Los aspectos relevantes de la Ley de ISLR va estructurado de la siguiente manera

con un total de 119 artículos, agrupados en diez (10) capítulos, que corresponden
a los siguientes aspectos:

TITULO I: corresponde a las disposiciones fundamentales, el Objeto de la Ley y

las Exenciones comprenden los artículos 1 al 14.
TITULO II: corresponde a la Determinación del Enriquecimiento Neto, el Ingreso
Bruto, los Costos y la Renta Bruta, las Deducciones y la Renta Neta y Renta
Presunta; comprende los artículos 15 al 49.

TITULO III: corresponde a las Tarifas, su aplicación y los Impuestos

proporcionales y comprende los artículos 50 al 55.

TITULO IV: corresponde a las Rebajas de Impuesto y a los desgravámenes a las

Personas Naturales, comprende del artículo 56 al 63.

TITULO V: corresponde a las Ganancias Fortuitas y de Capital, comprende desde

el artículo 64 al 79.

TITULO VI: se refiere a la Declaración, Liquidación y Recaudación del Impuesto,

comprende desde el artículo 80 al 89.

TITULO VII: corresponde a la Fiscalización y a las reglas de Control Fiscal,

comprende desde el artículo 90 al 170.

TITULO VIII: a las Contravenciones y la autorización para liquidar planillas,

comprende desde el artículo 171 al 172.

TITULO IX: a Ajuste y Reajuste por Inflación, abarca desde el artículo 173 al
193

TITULO X: corresponde a las disposiciones transitorias y finales, comprende

desde el artículo 194 al 199.

Artículo 2. Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliado en Venezuela,

así como las personas naturales o jurídicas domiciliadas o
residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una
base fija en el país, podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley
les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el
extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén
obligados al pago de impuesto en los términos de esta Ley.

Artículo 7. Están sometidos al régimen impositivo previsto en esta Ley:

a) Las personas naturales;

b) Las copias anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades,

así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades
o de hecho;

d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos

y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de
hidrocarburos o de sus derivados;

e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o

económicas no citadas en los literales anteriores.

f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio

nacional.

Artículo 9. Las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas,

que realicen actividades distintas a las señaladas en el artículo 11, pagarán
impuesto por todos sus enriquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el
artículo 52 y a los tipos de impuestos fijados en sus parágrafos. A las sociedades
o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que revistan, les será
aplicado el régimen previsto en este artículo. Las entidades jurídicas o económicas
a que se refiere el literal
e) del artículo 7º, pagarán el impuesto por todos sus enriquecimientos netos con
base en lo dispuesto en el artículo 52 de esta Ley. Las fundaciones y asociaciones
sin fines de lucro pagarán con base en el artículo 50 de esta Ley.

El impuesto al valor
agregado

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto y una derivación de

los impuestos a las ventas, tributos, estos, que económicamente inciden sobre los
consumos. Es importante recordar que bajo la denominación
genérica de impuesto al consumo se comprende aquellos que gravan en definitiva
y como su nombre lo indica, al consumidor de un determinado bien. No obstante
no es consumidor, por lo general el sujeto pasivo desde el punto de vista jurídico,
sino otra persona que se halla en cierta vinculación con el bien destinado
al consumo antes que éste llegue a manos del consumidor (por ejemplo, el
productor, el importador, el industrial o el comerciante). Lo que sucede es que
estos sujetos pasivos tratarán de englobar el impuesto pagado en el precio de la
mercancía, para que la carga sea soportada por el consumidor. Esta traslación,
casi siempre es extraña a la regulación jurídica de tributos, aunque constituya la
realidad que ha tenido en cuenta el legislador al establecer sus impuestos. La
última modificación de la ley, la cual se encuentra vigente desde el 1ro. De
septiembre de 2002 publicada en Gaceta Oficial Nro. 5.601 Extraordinario, del
30/08/02 con la aplicación de una alícuota del 16,5% en indica la aplicación de una
alícuota del 8% a ciertas importaciones, ventas de bienes y prestación de
servicios, establecidas en el 63 de la ley, a partir del 1rto. De enero de
2003. Caso específico de la aplicación de 8% en Margarita y Punto Fijo. Que
grava el IVA: la venta de bienes muebles, la prestación de servicios y
la importación de bienes en todo el interior Nacional.

A quien es aplicable la ley:

Contribuyentes

Están sometidas a este régimen impositivo las siguientes personas:

a.- Las personas naturales y las herencias yacentes. En el caso de las residentes
o domiciliadas en el país, tributarán quienes obtengan un enriquecimiento global
neto anual superior a 1.000 unidades tributarias (U.T.) o ingresos brutos mayores
de 1.500 U.T. y las herencias yacentes, cuando los herederos no hayan entrado
en posesión de la misma y obtengan el mismo nivel de enriquecimiento o ingresos
brutos. Las personas naturales no residentes o no domiciliadas en el país,
tributarán cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o ingresos de fuente
venezolana;

b.- Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;

c.- Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades,

así como cualquier otra sociedad de personas, incluidas las irregulares o de
hecho;

d.- Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos

y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes
obtengan enriquecimientos derivados de la explotación de minerales, de
hidrocarburos o sus derivados;

e.- Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o

económicas; y,

f.- Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio

nacional. Se entiende por establecimiento permanente, la posesión en el territorio
venezolano de cualquier local o sede fija de negocio, y por base
fija, cualquier lugar en el que se presten servicios personales independientes de
carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, así como las
profesiones independientes.

Contribuyentes ordinarios:

Son contribuyentes ordinarios del IVA los importadores habituales de bienes y

servicios y los industriales, comerciantes, prestadores habituales de servicios
demás personas que como parte de su giro objetivo u ocupación, realicen las
actividades, negocios u operaciones, que constituyen hechos imponibles
gravados. Se entiende como industriales a los fabricantes, los productores, a los
ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realizan actividades
de transformación de bienes.

Contribuyentes formales:

Son contribuyente formales del IVA aquellos sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto, deberán cumplir
con los deberes formales establecidos por la Administración Tributaria mediante
Providencia Nro. SNAT/2002/1.677 DE FECHA 14/03/2003 publicada en gaceta
Oficial Nro.37.677, de fecha 25 de abril de 2003.

Contribuyentes Ocasionales:

En el IVA también existe la figura contribuyente ocasionales son aquellos sujetos

que realizan importaciones habituales de bienes y cancelan el impuesto en
las aduanas correspondientes por cada importación realizada.

Responsables:

La obligación de pago recae sobre los adquirientes de bienes muebles y

receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador de servicio, no tenga
domicilio en el País así como los adquirientes de bienes muebles exentos o
exonerados, cuando se utilicen con un fin distinto

Agentes de Retención:

La Administración Tributaria podrá designar como pago del impuesto,

en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirientes de
determinados bienes muebles y receptores de ciertos servicios
gravados. En efecto, se han designado los siguientes agentes de retención:

Estas retenciones procederán salvo determinadas exenciones, cuando los agentes

de retención compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores
que sean contribuyentes ordinarios del IVA. En razón de este régimen, el
proveedor no recibirá ese impuesto de su comprador, ya que éste deberá retener
el 75% o en algunos casos el 100% y lo enterará por cuenta de aquél. En su lugar,
el proveedor recibirá un comprobante de retención por lo importe que se haya
retenido, el cual podrá ser descontado de la cuota tributaria en el período
respectivo.
CONCLUSION;

El ser la renta del petróleo el elemento dominante del conjunto del sistema fiscal
en términos cuantitativos, es necesario un breve comentario acerca del carácter y
función de la tributación del petróleo por sus efectos en la existencia y desarrollo
de otros instrumentos de tributación no petroleros.

La gran dependencia de las rentas originadas de la tributación petrolera, han dado

como resultado que la carga de la tributación no petrolera sea reducida y no haya
existido una motivación suficiente para crear un conjunto orgánico y eficiente de
tributos no petroleros. Nuestro sistema tributario no petrolero, si así pudiésemos
llamarle, comprende un conjunto de tributos que carecen de una vinculación lógica
entre sí y (parafraseando a Schmolders) sin una conciencia clara de los fines u
objetivos fiscales y extrafiscales que ese conjunto de impuestos está llamado a
alcanzar. Como lo señala Casado Hidalgo, citando a Adolph Wagner, "la expresión
sistema tributario, es un eufemismo muy inadecuado para el caos de tributos que
vemos en la realidad" (Tomado de Sainz de Bujanda, 1993, p. 39) .

Como instrumento distributivo, el sistema tributario venezolano ha tenido poca

eficacia y como veremos más adelante, puede considerarse como un sistema
regresivo, en virtud no sólo del grado de regresividad o progresividad de cada
instrumento legal tributario, sino más bien, por el grado de incidencia económica
que éstos tienen en los grupos de ingresos más bajos dado el fenómeno de la
traslación de los impuestos, lo cual limita o perjudica los efectos redistributivos
atribuibles al sistema tributario venezolano por mandato expreso de nuestra
Constitución Nacional en su artículo 316.

La protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida del

venezolano, no puede anotarse como un logro de las normas tributarias
constitucionales. Un aumento de la pobreza crítica, el deterioro de la salud, el
colapso de los servicios públicos, el desempleo, la crisis global educativa,
muestran un cuadro nacional que amerita una revisión urgente y profunda de
todas las instituciones echando mano del inventario de recursos y posibilidades
que aún quedan.

La norma constitucional formula los principios de política tributaria que deberán

seguir tanto el Poder Nacional como los estados y las municipalidades. Los
principios postulados en ese artículo suponen la existencia de un solo sistema
tributario, así como una sola la capacidad contributiva, su formulación envuelve un
sentido nacional y cada subsistema tributario (estados y municipios), deben
subordinar el ejercicio de su capacidad y poder tributario, a los fines que persiga el
Poder Nacional o el sistema tributario nacional, en el ejercicio del poder legiferante
que en materia tributaria, le ha concedido el constituyente.

Este concepto unitario de sistema tributario y la consiguiente subordinación del

ejercicio de la potestad tributaria de los entes territoriales menores, suponen una
concordancia, una armonización de los subsistemas tributarios estadales y
municipales con el sistema tributario nacional, a los fines de evitar la doble
imposición, el desbordamiento de la capacidad contributiva del contribuyente y el
consiguiente efecto confiscatorio del conjunto de tributos soportados por él.

Es así que en el desarrollo de las materias reservadas a la Nación, el numeral 13

del artículo 156 de la nueva Constitución Nacional confiere al Poder Nacional la
facultad de legislar "para garantizar la coordinación y armonización de las distintas
potestades tributarias, definir principios, parámetros y limitaciones, especialmente
para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales
y municipales".
BIBLIOGRAFÍA

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www.ctintegrales.com › pdf › islr02_hecho_imponibleimpuesto sobre la renta