DERECHO EMPRESARIAL 7860

POTESTAD TRIBUTARIA
GRUPO 1

AGUAS STEFANNY, BRACERO ANDRÉS, CHICAIZA

GABRIELA, CABRERA JENNYFER, CÓNDOR MIREYA,
DE LA PAUTA MELANNY

SANGOLQUÍ 2023
 CONCEPTO Y DEFINICIÓN

PODER TRIBUTARIO:

POTESTAD TRIBUTARIA, PODER FINANCIERO, PODER FISCAL,

SUPREMACÍA TRIBUTARIA O COMPETENCIA TRIBUTARIA

TRIBUTO:
POTESTAD:
SOBERANÍA DEL ESTADO:

CANTIDAD DE

PODER O DINERO QUE LA SOBERANÍA ES EL PODER

AUTORIDAD LOS POLÍTICO SUPREMO QUE
QUE ALGUIEN CIUDADANOS CORRESPONDE A UN ESTADO
TIENE SOBRE DEBEN PAGAR INDEPENDIENTE, ​SIN
UNA AL ESTADO INTERFERENCIAS EXTERNAS.
PERSONA O PARA
UNA COSA. SOSTENER EL
GASTO
PÚBLICO.
 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS
La potestad tributaria en puridad de doctrina es ilimitada. A
pesar de ello existen límites políticos y jurídicos a su ejercicio.
Límites políticos se dan por la existencia de otros
estados que ejercitan sus potestades de creación
de tributos y que, de hecho, mutuamente,
ocasionan restricción en dichas potestades.

Límites jurídicos se atienen a normas del propio

sistema jurídico que condicionan y modulan el
indicado ejercicio.
 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

Principio de legalidad Principio de generalidad

Quiere decir que los tributos deben ser Implica que los tributos se aplican
establecidos por los órganos abarcando íntegramente las categorías
legislativos correspondientes, de personas y bienes previstas por la
conforme lo determina la Constitución. ley y no a una parte de ellas

Principio de progresividad Principio de simplicidad administrativa

La esencia de este principio radica en que un El sistema tributario debe ser lo más simple
impuesto es financieramente progresivo cuando la posible, de manera que produzca certeza en el
alícuota se eleva a medida que aumenta la contribuyente con respecto al modo de pago,
cantidad gravada. lugar y fecha, etc
 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS
Principio de equidad
En virtud de este principio es el Estado
en el ejercicio de su soberanía para
establecer tributos debiendo tomar en
consideración el contexto social en el
cual se va a aplicar el mismo evitando
de este modo que el tributo grave de
una manera desproporcional a los
sujetos que se enmarcan en el hecho
gravado.
Principio de suficiencia recaudatoria
Sostiene que una de las características
que debe cumplir todo sistema
tributario es el de “suficiencia” en
virtud de la cual los impuestos, que se
establecen por ley, en virtud de la
potestad tributaria, deben ser
suficientes para financiar el gasto
público.
 SISTEMA DE CONTROL INSTITUCIONAL
El control constitucional concentrado se extiende a otras normas, que sin ser leyes propiamente
dichas, tienen su fuerza o desempeñan su función, cuestión de importancia en el ámbito
tributario, pues, mediante ellas ha de actuar el principio de reserva de ley y en general
instrumentar todo el acervo constitucional tributario.

El Presidente de la República puede presentar al Congreso proyectos de ley calificados

de urgencia económica. Entre ellos destacan los de carácter tributario. Si el Congreso no
se pronuncia en treinta días, el Presidente de la República los promulgará como decretos
leyes. La urgencia económica es calificada por el Presidente.
 SISTEMA DE CONTROL INSTITUCIONAL
Art. 3.- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto retroactivo
en perjuicio de los contribuyentes. Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán
de acuerdo con la ley. El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas
arancelarias de aduana.

La ley es el principal instrumento de la tributación. Es de reciente data en el derecho constitucional

ecuatoriano, la diferenciación entre leyes orgánicas y ordinarias. En el orden tributario, hasta la presente,
salvo el caso de la Ley Orgánica de Aduanas, todas las demás leyes son ordinarias y en esa condición
cumplen con su función dequito de texto normas de creación modificación y supresión de tributos y de
regulación de sus principales elementos.
 SISTEMAS DE CONTROL TRIBUTARIO
Gestiona la política tributaria en el marco de los principios constitucionales, consolidando la
habilitación para el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, y, fortaleciendo el
control de los impuestos internos, con un enfoque de gestión de riesgos, fomentando el
crecimiento económico sostenido.

Incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en la ciudadanía.

Incrementar la efectividad en los procesos de control y cobro, así como los legales y demás
procesos administrativos que forman parte del proceso de recaudación.

Incrementar los conocimientos y el desarrollo de capacidades en la ciudadanía en el marco de

sus deberes y derechos fiscales.

Fortalecer las capacidades institucionales.

 MARCO CONSTITUCIONAL
La capacidad estatal para imponer tributos como La Constitución consagra una autolimitación al
cualidad inherente a su soberanía, y en la órbita ejercicio de la potestad tributaria del Congreso,
propia de un Estado de Derecho, se legitima por estar quien ostenta la facultad de establecer impuestos,
formalmente reconocida en su cuerpo político y tasas u otros ingresos, excepto las tasas y
jurídico supremo, cual es la Constitución Política o contribuciones especiales que corresponda crear a
Carta Magna. los organismos del régimen seccional autónomo.
El ejercicio del poder tributario se sujeta a la observancia de aspectos socioeconómicos.
En la Constitución Política del Ecuador, existen enunciados que proclaman el poder tributario
del Estado e igualmente aquellos en los que halla su límite y encuadramiento en base a los
criterios aludidos.

El poder tributario atribuido al Congreso Nacional y a Consejos Provinciales y Concejos

Municipales, es pleno u originario, pues resulta de un mandato directo de la Constitución para
dicho ejercicio, en tanto que aquel generado por delegación expresa de la propia Carta
Política al Presidente de la República, y a ciertos organismos estatales mediante la expedición
de ley, exclusivamente para tasas y contribuciones especiales, como se invoca en la
disposición última citada, constituye un poder tributario derivado.
Por permisión constitucional, la Contraloría General del Estado y el Banco Central pueden
dictar regulaciones de carácter general.
“El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana
EFECTOS
Tenemos que la potestad tributaria en puridad de doctrina es ilimitada. Y a pesar de ello
existen límites políticos y jurídicos a su ejercicio. Los primeros se dan por la existencia de

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otros estados que ejercitan sus potestades de creación de tributos y que, de hecho,
mutuamente, ocasionan restricción en dichas potestades.
La máxima de la capacidad contributiva y los principios constitucionales tributarios
configuran una relación simbiótica, por tal razón se afirma que esta máxima fluye de
algunos principios como el de equidad, progresividad, igualdad, entre otros, llegando a
depender entre ellos para ampliar su eficacia, todo esto en procura de la protección de
los derechos de los contribuyentes.

La necesidad imperiosa de tomar en cuenta formalmente la capacidad contributiva de las

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personas, es un indicador de la medida dentro de la cual tenemos la obligación de
contribuir para el financiamiento del gasto público.
La máxima de la equidad que contempla la Constitución ecuatoriana, esta ópera en una
doble dimensión, horizontal y vertical. Tratando a los iguales con igualdad y a los
desiguales diferenciadamente, atiende siempre a las capacidades para asistir el soporte
de las expensas públicas. Considerándose la base medida en el marco de las
contribuciones.
 EFECTOS
Un efecto es la imposición directa es precisamente donde la capacidad contributiva más
se ejercita y repara, pues atendiendo a criterios como los de progresividad, equidad,
igualdad, entre otros, delimita el camino a seguirse para gravar inicialmente un índice de

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riqueza, permitiendo fijar la medida dentro de la cual las personas han de aportar al
sostenimiento de las expensas públicas.
Al contrario, la imposición indirecta debido a que la tarea de determinar la capacidad
contributiva de las personas se complejiza notablemente, en su gran mayoría, pues no
por el hecho de que los contribuyentes efectúen erogaciones cuantiosas, esto debe
traducirse en revelaciones de capacidad con las cuales podría asumirse una carga
tributaria.

La potestad Tributaria ostenta la facultad de establecer impuestos, tasas u otros ingresos,

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excepto las tasas y contribuciones especiales que corresponda crear a los organismos
del régimen seccional autónomo.
Por último, tenemos que suministra al régimen tributario nacional de aquellos rasgos,
lineamientos, mandatos, ineludibles y orientadores en la búsqueda del acatamiento
irrestricto hacia las prerrogativas de las personas por parte de las administraciones
tributarias, procurando siempre una tributación justa
 ARTÍCULOS RÉGIMEN TRIBUTARIO
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA
Sección quinta
Régimen tributario
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción
de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.
Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función Ejecutiva y mediante ley sancionada por
la Asamblea Nacional se podrá establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos.
Sólo por acto normativo de órgano competente se podrán establecer, modificar,
exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y contribuciones especiales se
crearán y regularán de acuerdo con la ley.
 ARTÍCULOS RÉGIMEN TRIBUTARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 3.- Poder tributario.- Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán
establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de acuerdo con la ley.
El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas arancelarias de
aduana.
Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser medios para recaudar
ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general,
estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional.
Art. 18.- Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la ley para configurar el tributo.
Referencias bibliográficas

Troya J. (2017). (s.f). Control de las leyes tributarias y los efectos de su declaración. Revista de
Derecho. Recuperado el 13 de febrero del 2023 de,
https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/1376/1/06-TC-Troya.pdf

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Bolívar. Recuperado el 13 de febrero del 2023 de,
https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/875/1/T429-MDE-Mogrovejo-
An%C3%A1lisis%20de%20la%20constitucionalidad%20del%20poder%20tributario%20municipal%20cont
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https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-literal-a2/CODIGO%20TRIBUTARIO.pdf

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https://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_const.pdf